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1、金融企业会计,存款业务核算 贷款业务核算 联行往来业务核算 金融机构往来业务核算,学习重点,第一章 总 论 第一节 金融企业会计及对象 第二节 会计要素,金融企业会计特点 金融企业资金的运动 会计要素,学习重点,第一节 金融企业会计及对象 一、什么是金融企业会计 二、金融企业会计的特点 三、金融企业会计对象,第一章 总论 第一节 金融企业会计及对象,以货币作为计量单位，通过专门的程序和方法，对金融企业经营活动进行全面、系统、连续的核算和监督，为金融企业的管理者和有关方面提供有关财务状况、经营成果和现金流量等一系列财务会计信息的专业会计。,金融企业会计,银行的各项核算具有明显的程序化特点,金融企
2、业会计的特点,企业会计核算和业务处理活动的统一性,金融企业经营活动具有很强的政策性,金融创新使企业会计核算内容日益丰富,第二节 会计要素 一、资 产 二、负 债 三、所有者权益 四、收入 五、成本费用 六、利润,第二节 会计要素,会 计 要 素,资 产,负 债,所有者 权益,收 入,费 用,利 润,库存现金、存放款项 拆放同业、应收利息 买入回购证券；贴现 短期贷款、中长期贷款 固定资产；无形资产等,活期存款、拆入款项、 一年以下的定期存款、 向中央银行借款、 应付利息、应付债券、 卖出回购证券款、 应付工资、应交税金等,实收资本、资本公积 盈余公积、未分配利润,利息收入、手续费收入 金融企业
3、往来利息收入、 贴现利息收入、汇兑收益 买入返售证券收入 其他业务收入,利息支出、手续费支出 金融企业往来利息支出卖出回购证券支出 汇兑损失、营业费用,营业利润、利润总额 净利润之分,第二章 基本核算方法,会 计 方 法,会计核算,会计监督,会计分析,会计检查,最重要 最基础,业务处理手续,基本核算方法,会计科目 银行账户 记账方法 会计凭证 会计账簿 账务组织 会计报表,第二章 银行会计基本核算方法 第一节 会计科目和账户 第二节 会计凭证 第三节 会计账簿和账务组织 第四节 会计报表,章节目录,第一节 会计科目和账户 一、会计科目 二、银行账户 三、记账方法,表内科目,表外科目,按会计科目
4、与资产负债表的关系分类,按会计科目反映的内容分类,资产类,负债类,损益类,所有者权益类,第一节 会计科目和账户,列入资产负债表 且反映银行资金 的实际增减变化 的科目,不列入资产负债表 反映银行的业务内容 又不引起资金增减 变化的会计科目,资产负债共同类,会计科目,单式记账法,复式记账法,第一节 会计科目和账户,银行会计科目下按照单位 类别或资金性质划分的户头。 它是银行会计进行明细核算 的主要工具,对发生的经济 业务只通过一个 会计科目进行登 记的记账方法。,对发生的每笔经济业务， 都以相等的金额在相互 联系的两个或两个以上 的会计科目同时登记的记账方法。,银行账户,记账方法,银行的表外科目
5、 采用单式记账法。,所有的表内 科目均采用 复式记账法,练习 1.某企业存入现金20 000元。 2.从中央银行存款户内提取现金150 000元。 3.向某企业发放短期贷款80 000元。 4.以现金支付个人储蓄存款利息500元。 5.某投资者以现金500 000元投入作银行资本金。 6.经批准用资本公积100 000 000元转增资本金。,1. 借：库存现金 20 000 贷：活期存款企业存款户 20 000 2. 借：库存现金 150 000 贷：存放央行款项 150 000 3. 借：短期贷款企业贷款户 80 000 贷：活期存款企业存款户 80 000 4. 借：利息支出活期储蓄存款利
6、息支出户 500 贷：库存现金 500 5. 借：库存现金 500 000 贷：实收资本 500 000 6. 借：资本公积 100 000 000 贷：实收资本 100 000 000,第二节 会计凭证 一、会计凭证的含义和分类 二、银行会计凭证的处理过程,第二节 会计凭证,记录经济业务，明确经济责任 具有法律效力的书面证明， 是登记账簿的依据， 也是核对账务和事后查考的依据,会计凭证的含义,原始凭证,记账凭证,形 式,单式凭证,基本凭证,第二节 会计凭证,经济业务发生时取得或填制,会计人员根据审核无误的原始凭证，加以归类整理而编制的会计凭证它是登记账簿的依据,会计凭证的种类- 按填制程序和
7、用途分类,自制原始凭证,外来原始凭证,复式凭证,专用凭证,特制,银行会计凭证的特点,大量采用单式凭证,大量采用原始凭证代替记账凭证,第二节 会计凭证,会计凭证的编制,银行会计凭证的处理过程,会计凭证的审核,会计凭证的传递,凭证的整理 装订与保管,真实性审核,合法性审核,完整性审核,内容是否填写齐全 有无遗漏 凭证的联次是否正确,接柜员编制并审核凭证 记账员登记明细账 编制科目日结单登记总账,重要空白凭证保管,支票 汇票存折 存单 债券等,指定专人负责保管,领用、运送、注销等严格履行规定手续,第二节 会计凭证,第三节 会计账簿与账务组织 一、银行会计账簿的种类 二、银行会计帐务组织,备查账簿,总
8、分类账,明细分类账,按用途不同,按外表形式分类,订本式账簿,活页式账簿类,第三节 会计账簿与账务组织,卡片式账簿,会计账簿的种类,序时账簿,分户账,登记簿,第三节 会计账簿与账务组织,银行账务组织,现金日记簿,余额表,甲种账 乙种账 丙种账 丁种账,明细核算系统,一般余额表 计息余额表,综合核算系统,科目日结单,总 账,日计表,每日营业 终了同一 科目的汇总,账账核对,银行账务核对内容,账款核对,账据核对,账实核对,账表核对,内外账核对,每日核对,定期核对,第四节 会计报表 一、会计报表的作用和编制要求 二、会计报表的种类,满足国家宏观管理的需要,银行会计报表的作用,满足现实投资者和债权人的需
9、要,满足内部管理的需要,第四节 会计报表,数字真实准确,内容完整齐全,报送 及时,银行会计报表的编制要求,第四节 会计报表,反映财务状况的报表资产负债表,银行会计报表的种类,反映经营成果及其分配情况的报表损益表,反映现金流量信息的会计报表-现金流量表,按所反映的经济内容分类,按编制时间分类,日计表,月度表,季度表,年度表,第三章 存款业务核算 第一节 单位存款业务 第二节 储蓄存款业务, 存款业务内容体系： 活期存款 现金存取 单位存款 转账存取 定期存款 储蓄存款 活期储蓄存款 定期储蓄存款,存款业务,活期存款的存入、支取的核算 活期存款利息的计算及核算 活期储蓄存款的存入、支取的核算 活期
10、储蓄存款利息的查算和核算方法 定期储蓄存款的种类及区别,学习重点,第一节 单位存款业务 一、银行结算账户及种类 二、单位活期存款业务的核算 三、单位定期存款业务的核算,第三章 存款业务核算,第一节 单位存款业务 一、银行结算账户及种类 （一）单位账户,（二）个人账户,个人账户,个人储蓄 账 户,个人结算 账 户,单位活期存款业务核算 存入现金的核算 支取现金的核算 单位活期存款的对账 单位活期存款利息的计算,解款企业,开户银行,填制现金解款单 解款现金,清点现金 返还回单联,借：现金 贷：活期存款 存款单位户,存款单位解款现金的核算,二、单位活期存款业务的核算 （一）存入现金的核算,提现单位,
11、开户银行,签发现金支票 加盖预留印鉴,审核支票 登记分户账 支票交出纳部门,借：活期存款 取款单位户 贷：现金,存款单位支取现金的核算,（二）支取现金的核算,练习,天星公司缴存现金25 800元； 科达医药化工有限公司提交金额为5 000的现金支票，支取备用金； 三木公司缴来900元的现金销售款； 东方公司提取现金180 000元，发放工资。,（三）单位活期存款户的对账,随时对账,定期对账,单位活期存款的对账,（四）单位活期存款利息的核算 公式：,利息=本金存期利率,利息= 积数日利率=积数月利率30,计息制度 支付方式,单位活期存款按季结息 结息日为每季末月20日,活期存款利息每季末月 21
12、日入单位活期存款账,计息方法 余额表计息法 分户账计息法,余额表计息法,借：利息支出活期存款利息支出户 贷：活期存款单位活期存款户,每日营业终了，将各计 息分户账的当天最后余 额按户抄列在计息余 额表内,遇错账冲正或补记账款，应按项目进行调整,结息日，逐户将全季的累计积数乘以日利率即得出各户应计利息数,根据上述应计利息编制三联利息清单，办理转账,练 习 某支行2003年第四季度活期存款科目有关资料如下： 科目：活期存款 月利率：1.5,根据上述资料，计算计息总积数和存款利息，填如表内，并做出利息入账的会计分录。,会计分录： 借：利息支出活期存款利息支出户 10558.69 贷：活期存款时代百货
13、公司存款户 1649.15 时尚服装店存款户 4551.69 前卫理发店存款户 4357.85,分户账计息法 -采用活期存款账户乙种账计息,借：利息支出活期存款利息支出户 贷：活期存款单位活期存款户,当资金发生增减变化后，按上次最后余额乘以该余额的实存天数，即为积数,日数和积数填 入账页的“日数” 和“积数”栏内,结息日营业终了，计 算出该季的实存天数， 以检验正确与否,根据上述应计利息编制三联利息清单，办理转账,一季度计息天数为90天或91天；二、三、四季度计息天数分别为92、92、91天,会计分录： 借：利息支出活期存款利息支出户 266.53 贷：活期存款立邦公司存款户 266.53,单
14、位定期存款业务核算 存入款项的核算 支取款项的核算 单位定期存款利息计算,（一）存入款项的核算,填写三联定期存单,签发转账支票,存款企业,开户银行,会计分录为： 借：活期存款-单位活期存款户 贷：定期存款- 单位定期存款户,（二）支取款项的核算, 核对 填制利息清单 编制特种转账借贷方传票, 递交定期存单,取款企业,开户银行,会计分录为： 借：定期存款-单位定期存款户 贷：活期存款- 单位活期存款户,（三）定期存款利息的核算 单位定期存款的利息计算采取利随本清的办法。 在存款到期日支取本金的同时一并计付利息。, 单位定期存款的存期按对年、对月、对日计算, 采用“算头不算尾”的办法- 即存入日起
15、息，支取日不计算利息, 单位定期存款不交利息税,为了均衡各月的成本和利润，银行应按照权责发生制的 原则按月或按季计提利息。 计提利息时，编制转账借贷方传票各一联，办理转账。,会计分录： 借：利息支出-定期存款利息支出户 贷：应付利息-定期存款利息户,会计分录： 借：定期存款-单位定期存款户 借：应付利息-定期存款利息户 借：利息支出-定期存款利息支出户 贷：活期存款- 单位活期存款户,定期存款到期后，根据转账传票和定期存单等作,练习,12月20日，东方公司存入定期存款120 000元。年利率1.8%。 3月20日、6月20日、9月20日分别计提东方公司定期存款利息。 次年12月20日，东方公司定期存款到期，银行支付本息，转入该单位活期存款账户。 作出上述业务的会计分录, 12月20日存入时， 借：活期存款-东方公司存款户 120 000 贷：定期存款-东方公司存款户 120 000 3月20日、6月20日、9月20日 每季利息=120 000*1.8%/4=540元 计提利息时 借：利息支出-定期存款利息支出户 540 贷：应付利息-定期存款利息户 540 到期转账时 借：定期存款-东方公司存款户 120 000 贷：活期存款-东方
