联通财务报表与合并

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1、财务报表方案,财务报表方案,基本思路 实现方式,财务报表方案基本思路,财务报表特点: 在满足报表汇总和合并的前提下，兼顾审计和对外披露的需求。 方案基本思路: 通过会计科目结构的合理设置，尽量满足报表编制需求； 满足不同会计准则下（中国GAAP、香港GAAP、美国GAAP）差异调整的需要； 利用财务信息系统对报表必需且有可能在会计核算中记录的信息进行采集，对纯粹需要分析填列的指标且系统难以记录的信息建议在系统外手工填列。,财务报表方案,基本思路 实现方式,财务报表方案实现方式,根据对联通财务报表（43张*）的分析，建议以下几种主要实现方式:,* 经总部和审计师讨论，删除福利计提和其他税项两张表

2、,建议全部由报表编制工具（FSG）实现的6张报表包括：,财务报表方案报表编制工具,建议由部分由报表编制工具（FSG）实现，部分手工实现的22报表包括：,财务报表方案报表编制工具,财务报表方案Oracle开发工具,建议由报表开发工具实现的10张报表包括：,财务报表方案 手工填制,建议由手工填制的4张报表包括：,各级用户的职责分别为：,财务报表方案手工填列,地市用户输入基本数据,省分用户汇总报表,汇总至省分,汇总至省分,省分用户定义报表,省分用户根据总部统一格式定义报表,省分用户根据总部统一格式定义报表,联通XX省汇总报表,联通XX省汇总报表,联通集团汇总报表,总部汇总报表,财务报表方案手工填列（

3、续）,财务报表方案现金流量系统(CFS),现金流量系统数据来源：总账（GL）和应付（AP）,CFS,GL,AP,日记账凭证行,付款单据 （支票）,现金流量表,财务报表合并方案,财务报表合并方案,合并帐簿 合并帐簿设置 系统合并流程 合并科目设置 合并内容 联通上市公司、新时空报表合并 联通非上市、联通寻呼报表合并 省分公司横向报表合并,根据目前联通内部管理及对外披露的要求，建议每一个省设置一个合并账簿，用于联通上市公司、非上市公司、联通寻呼和新时空的财务报表合并。账簿的基本构成如下：,账簿主要作用： 生成非上市公司的合并报表 生成联通寻呼的合并报表 生成省分公司的地市级和省级的合并报表（包括四

4、个分公司）,专业,科目,往来,多段式会计科目结构,账簿会计期间,账簿本位币,共设置12个会计期，每个自然月为1个会计期，无调整期,记账本位币为RMB,XX省合并财务账簿,合并账簿设置,公司,联通合并账簿会计科目结构包括以下四段：,用于反映联通的核算单位和合并单位。具体分为3类单位 1）地市分公司：会计核算主体，需要出具相应的财务报表；省分公司视同为地市分公司。 2）省分公司：合并和汇总单位，目前需要编制中国准则的合并报表。 3）调整单位：省分合并调整单位，记录合并调整信息。仅用于非上市公司和联通寻呼。,用于反映联通会计科目信息，大部分科目只使用一级会计科目，只有往来科目及主营业务收入需要使用到

5、明细科目。,用于反映联通往来单位信息，包括内部往来单位、关联交易单位。,用于反映联通专业核算信息，但只包括披露专业信息。,合并账簿设置（续）,系统合并流程同一帐簿,联通XX省上市公司中国准则合并报表,联通寻呼 业务,以凭证方式自动导入科目当期发生额,非上市公司 业务,系统合并流程不同帐簿,不同帐簿需要建立核算账薄与合并账簿的映射规则：,系统合并流程不同帐簿（续）,合并科目设置分公司合并,合并科目设置集团公司合并,报表合并流程,合并帐簿 合并帐簿设置 系统合并规则 合并科目设置 合并内容 联通上市公司/新时空报表合并 联通非上市、联通寻呼报表合并 省分公司横向报表合并,联通XX省上市公司核算账套

6、 （SOB）,省级合并中国准则,省分总部基本核算账户余额,省分总部,地市1,地市2,地市2基本核算账户余额,地市1基本核算账户余额,XX省上市公司中国准则抵销分录,XX省上市 公司汇总余额,联通XX省上市公司中国准则合并报表,上市部分合并流程,注：新时空的报表合并方案与上市公司的合并方案相同,总部级合并中国准则,联通总部基本核算账户余额,联通总部,省1,省2,省2基本核算账户余额,省1基本核算账户余额,联通上市公司中国准则抵销分录,联通上市 公司汇总余额,联通上市公司 中国准则合并报表,上市部分合并流程（续）,联通上市公司总部核算账套 （SOB）,销售收入,销售成本,销售毛利,1000,620

7、0,20,100,980,6100,本月发生额,本年发生额,损益表（中国准则）,中国联通-上市公司,现金流量表（中国准则）,中国联通-上市公司,资产负债表（中国准则）,中国联通-上市公司,短期投资,应收账款,上年,余额,80,600,400,980,700,本年,余额,现金,100,注：新时空的报表合并方案与上市公司的合并方案相同,各省及总部中国准则下的报表汇总,联通上市公司中国准则抵销分录,中国准则下的合并报表,各省及总部香港准则下的报表汇总,联通上市公司香港准则调整分录,香港准则下的合并报表,各省及总部美国准则下的报表汇总,联通上市公司美国准则调整分录,美国准则下的合并报表,联通上市公司总

8、部核算账套,上市部分合并流程（续）,联通总部核算账套,山东省中国准则抵销分录,山东省美国准则调整分录,山东省公司核算账套,美国准则,中国准则,山东省香港准则调整分录,香港准则,合并报表包括： 山东省上市部分基本汇总科目余额,浙江省中国准则抵销分录,浙江省美国准则调整分录,浙江省公司核算账套,美国准则,中国准则,浙江省香港准则调整分录,香港准则,合并报表包括： 浙江省上市部分基本汇总科目余额,报表合并流程,合并帐簿 合并帐簿设置 系统合并规则 合并科目设置 合并内容 联通上市公司/新时空报表合并 联通非上市、联通寻呼报表合并 省分公司横向报表合并,省级合并资产负债表和损益表合并,省分总部基本核算

9、账户余额,省分总部,地市1,地市2,地市2基本核算账户余额,地市1基本核算账户余额,省非上市/联通寻呼 抵销分录,省非上市/联通寻呼汇总余额,XX省 非上市公司/联通寻呼 中国准则合并报表,非上市、联通寻呼部分合并流程,联通XX省合并账套 （SOB）,资产负债表,中国联通XX省-非上市公司,短期投资,应收账款,上年,余额,80,600,400,980,700,本年,余额,现金,100,注：每月非上市和联通寻呼业务以一张记账凭证的 方式导入省合并账簿，再进行相应合并处理。,资产负债表,中国联通XX省-联通寻呼,短期投资,应收账款,上年,余额,80,600,400,980,700,本年,余额,现金

10、,100,主营收入,主营成本,收支差额,1000,6200,20,100,980,6100,本月发生额,本年发生额,损益表（中国准则）,中国联通XX非上市公司,主营收入,主营成本,收支差额,1000,6200,20,100,980,6100,本月发生额,本年发生额,损益表（中国准则）,中国联通XX联通寻呼,总部级合并资产负债表和损益表合并,联通总部基本核算账户余额,联通总部,省1,省2,省2基本核算账户余额,省1基本核算账户余额,联通非上市 /联通寻呼抵销分录,联通非上市/联通寻呼汇总余额,中国联通 非上市公司/联通寻呼 中国准则合并报表,非上市、联通寻呼部分合并流程（续）,联通总部合并账套（

11、SOB）,资产负债表,中国联通非上市公司,短期投资,应收账款,上年,余额,80,600,400,980,700,本年,余额,现金,100,资产负债表,中国联通联通寻呼,短期投资,应收账款,上年,余额,80,600,400,980,700,本年,余额,现金,100,主营收入,主营成本,收支差额,1000,6200,20,100,980,6100,本月发生额,本年发生额,损益表（中国准则）,中国联通非上市公司,主营收入,主营成本,收支差额,1000,6200,20,100,980,6100,本月发生额,本年发生额,损益表（中国准则）,中国联通联通寻呼,报表合并流程,合并帐簿 合并帐簿设置 系统合并

12、规则 合并科目设置 合并内容 联通上市公司/新时空报表合并 联通非上市、联通寻呼报表合并 省分公司横向报表合并,联通省分公司合并数据导入流程,联通寻呼 业务,以凭证方式自动导入科目当期发生额,移动通信专业,GL,FA,PA,INV,新时空核算账套(SOB),以凭证方式自动导入科目当期发生额,非上市公司 业务,汇总科目余额导入,汇总科目余额导入,联通省分公司合并流程,联通XX省 合并账套（SOB）,地市级合并资产负债表和损益表合并,联通XX省四公司地市层抵销分录,联通省分公司 XX地市合并报表,销售收入,销售成本,销售毛利,1000,6200,20,100,980,6100,本月发生额,本年发生

13、额,损益表,联通集团XX地市公司,资产负债表,联通集团XX地市公司,短期投资,应收账款,上年,余额,80,600,400,980,700,本年,余额,现金,100,XX地市非上市公司报表,XX地市上市公司报表,XX地市新时空报表,XX地市联通寻呼报表,联通四公司合并流程（续）,联通XX省 合并账套（SOB）,省级合并资产负债表和损益表合并,联通XX省四公司地市层抵销分录汇总,联通XX省合并报表,销售收入,销售成本,销售毛利,1000,6200,20,100,980,6100,本月发生额,本年发生额,损益表,中国联通XX省,资产负债表,中国联通XX省,短期投资,应收账款,上年,余额,80,600

14、,400,980,700,本年,余额,现金,100,XX省非上市部分合并报表,XX省上市部分合并报表（中国准则）,XX省新时空合并报表,XX省联通寻呼合并报表,联通四公司合并流程（续）,联通总部合并账套 （SOB）,总部级合并资产负债表和损益表合并,联通四公司总部抵销分录,联通集团合并报表,销售收入,销售成本,销售毛利,1000,6200,20,100,980,6100,本月发生额,本年发生额,损益表,中国联通四公司,资产负债表,中国联通四公司,短期投资,应收账款,上年,余额,80,600,400,980,700,本年,余额,现金,100,联通非上市公司 合并报表,联通上市公司 合并报表(中国

15、准则),联通寻呼 合并报表,联通新时空 合并报表,合并报表方案现金流量表并表流程,变化与要求,财务报表及合并业务的变化与要求,某些数据需要从计费营账系统中取得（如移动离网率），需要相关部门的配合。 期末地市分公司先全部关闭总账会计期间，省分公司再关闭总账会计期间，之后运行报表。,通过财务报表生成器、报表开发工具、现金流量系统等方式，可以自动、部分自动地生成多数报表。 同时，财务报表模版的组件是可以重复使用、自由组合的。 在全球合并系统中设定映射规则和抵销分录，省分公司通过财务报表生成器自动生成合并报表，不需要地市公司传送数据。,部门配合的要求,减轻了出具报表的工作量，满足披露与审计的要求。 避免了数据在不同地点、不同系统中传递时出错的可能性。,主要优势,目前联通采用的财务系统，仅能够自动实现最基本的财务报表，如损益表、资产负债表，其他报表需要手工填列。 省分公司将各地市的报表数据粘贴到合并模版中形成汇总数据，并输入抵销分录，形成合并报表。,未来系统处理,目前业务状况,