第三章____财政收入2讲义

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1、第三章 财政收入,我国财政收入的构成,财政收入的规模分析,财政收入的原则,第一节 财政收入的原则,（一）理解财政收入的含义 （1）财政收入是一定量的公共性质的货币资金； （2）财政收入又是一个过程 （3）不同时期财政收入表现为不同的形式,财政收入是指国家为了满足实现其职能的需要，依据其政治和经济权利主要采取税收和国有资产权益收入形式所筹集的一部分社会产品或社会产品价值。从本质上讲，财政收入体现了国家同各种财政资金缴纳者之间的分配关系。（国有企业、非国有企业、个人等）,广义：政府支配的所有财源（预算内+预算外收入) 狭义：仅指预算内收入 新观点：预算内收入和一部分实际用于支付社会公共事务费用的预

2、算外收入，但不应包括债务收入。,一、我国财政收入的形式 1. 税收收入 （19项） 2. 社会保险基金收入（5项） 3.非税收入（7项）,4.贷款转贷回收本金收入（2项） 5.债务收入（2项）,2013年中央彩票公益金收入为317.45亿元，用于社会福利、体育、教育等社会公益事业的支出达191.25亿元。2014年中央政府性基金预算中，彩票公益金预计收入349.2亿元，同比2011年增长10%；支出却预计达319.51亿元，比2011年增长67%。,罚没收入是国家行政机关代表国家行使对社会的管理职能时和司法机关代表国家行使司法权时对违反国家法律规定的行为人进行处罚所得的款项。,专项收入 1.

3、概念：是指根据特定需要由国务院批准或者经国务院授权由财政部批准，设置、征集和纳入预算管理、有专门用途的收入。 起源：为了环境保护和经济事业发展的需要, 广辟财源, 增加收入, 并适当集中资金进行重点建设, 促进国民经济健康、协调、可持续的发展, 80 年代以后先后开征了排污费、国家能源效能重点建设基金、国家预算调节基金、教育费附加等项专款收入。1985 年起国家预算收支税目单设“专款收入类”和“专项收入类”。 专项收入：主要包括排污费收入、水资源费收入、教育费附加收入、矿产资源补偿费收入、探测权采矿权使用费及价款收入、国家留成油销售后上缴收入等。,行政事业型收费收入 概念 起源 收费主体：不仅

4、包括行政机关和事业单位，还包括代行政府职能的社会团体及其他组织。 种类： 按性质： 行政性收费：指根据法律、法规等有关规定，在履行政府行政管理职能时，向公民、法人和其他组织收取的费用。 事业性收费：指根据法律、法规等有关规定，在向公民、法人和其他组织提供特定服务时，收取的费用。 按管理权限 中项中标收费：指中央审批项目、中央制定标准的行政事业性收费； 中项省标收费：指中央审批项目、省（区、市）制定标准的行政事业性收费； 省项省标收费：指省（区、市）审批项目、省（区、市）制定标准的行政事业性收费,其他收费：指省（区、市）审批项目、省（区、市）委托下级价格主管部门制定标准的行政事业性收费。 按收费

5、类别 行政管理类收费：指国家行政机关依据有关法律、法规规定，在行使国家管理职能时，向被管理对象收取的费用。其中，“证照类收费”指国家行政机关根据社会、经济、技术、资源管理的需要，依据法律、法规和省以上人民政府的规定制发各种证件、牌照、簿卡而收取的工本费。主要包括注册费、登记费、手续费、审验费、审查费、签证费以及各种证照收费。 资源补偿类收费：资源补偿类收费指开采、利用自然和社会公共资源，按照法律、法规规定缴纳的费用。主要包括无线电频率占用费、水资源费等资源类收费和特许权等无形资产使用费；水土流失防费、林地补偿费、社会抚养费等补偿和治理类收费。 鉴定类收费：鉴定类收费指按照法律、法规规定，从事检

6、验、检测、鉴定、检定、认证、检疫等活动而收取的费用。主要包括检验费、检测费、鉴定费、检定费、认证费、检疫费等。,考试类收费：考试类收费指国家行政机关、事业单位和社会团体按照法律、法规以及国务院或省级政府文件规定组织的考试，或实施经人事部批准的专业技术资格和执业资格考试，以及经劳动和社会保障部批准的职业资格考试而收取的费用。 培训类收费：培训类收费指根据法律、法规规定开展强制性培训活动而收取的费用。 其他类收费：其他类收费指上述五类收费以外的行政事业性收费。 项目管理权限 收费项目实行中央和省两级审批制度。国务院和省、自治区、直辖市人民政府及其财政、价格主管部门按照国家规定权限审批管理收费项目。

7、除国务院和省级政府及其财政、价格主管部门外，其他国家机关、事业单位、社会团体，以及省级以下（包括计划单列市和副省级省会城市）均无权审批。 标准管理权限 收费标准实行中央和省两级审批制度。国务院和省、自治区、直辖市人民政府的价格、财政部门按照规定权限审批收费标准。中央有关部门和单位，以及全国或区域（跨省、自治区、直辖市）范围内实施收费的收费标准，由国务院价格、财政部门审批。,取消农业税后中国农民的真实税负,一、过去农业税对经济发展的贡献 建国初期，农业税的收入占国家税收的39%； 从1949年至2000年的52年间，农民给国家缴纳了7000多亿公斤粮食。全国累计征收农业税达3945.66亿元。

8、从1953年开始到1983年取消统购统销政策，通过工农产品“剪刀差”，农民对工业化的贡献超过6000亿元。 结论：保证了国家政权的稳定，推进了工业化建设。 二、取消农业税的原因 征税成本太高 出于维护基层社会稳定的诉求,三、取消农业税后的农民负担 “头税轻、二费重、三费是个无底洞 新华每日电讯报道，在湖南省减负标准的农民负担卡上，“共同生产费”只是简单的一项，但到了基层“共同生产费”的名目却变得五花八门。如湘阴县湘滨镇余长村乡村两级下达的负担项目竟达15项之多。其中乡镇下达的包括通乡公路工程费、排渍费、大堤维修费、乡镇渠道维护费、防汛处险费、乡镇公路维护费、农业服务费；村里下达的有村“五保户”

9、照顾费、水利建设费、村道维护费、特困户照顾费、村干部工资、党员组长误工补贴、村管理费、偿还村负债费等，农民人均负担高达250元。另有相关调查报告显示，教育乱收费，计划生育乱罚款，也成为了一些地方政府变相敛财的手段。 农资价格上涨抵消了种粮补贴等优惠政策，农民隐形负担不降反增。,中国工业的税负,2000 年中国规模以上工业企业承担的税负总额（营业税、所得税及增 值税，各项政府规费等）为9900亿，税后利润仅为4400亿。 此后在一片骂声之后，企业税负开始有了一定的下降。2005年中国规模以上工业企业承担的税负总额为2.4万亿，税后利润为1.48万亿。税负对利润的比值下降到 161%。到2010年

10、，税负对利润的比值下降到了111%，这是自改革开放以来，中国制造业税负最轻的一年。2010年也是中国制造业的黄金年，那一年中国规模以上制造业的利润从09年的35万亿暴涨到2010年的53万亿，增幅达到了56%，是改革开放至今工业企业利润增长最快的一年。,()“发展经济、广开财源” 的原则 组织财政收入的首要原则，核心在于“发展经济” ()兼顾国家、单位、个人三者利益原则 ()兼顾中央和地方两级利益原则 ()“合理负担”原则 “合理负担”原则主要体现在税收中，就是指在组织财政收入时，按纳税人收入的多少，采取不同的征收比例，实行负担能力强的多负担，负担能力弱的少负担。它通常采取不同的征税范围，不同

11、的税率，减免税等方式来实现。实行合理负担，是实现企业公平竞争的需要，也是保证国家财力的需要。,二、组织财政收入的原则,一、按 财政收入的形式分类 财政收入的形式是指国家取得财政收入的具体方式，即来自各个方面各个部门、单位和个人的财政收入通过什么方式上交给国家。取得财政收入的具体方式有税收、国有资产收益、债务收入和其它收入。,第二节 我国财政收入结构,1. 税收 税收是政府凭借政治权力完全以无偿和强制的方式取得的一种财政收入。 它是财政收入的主要形式（90%） ，最可靠收入形式。工商税收、关税等。 税收的特性：强制性、无偿性、固定性,我国19个税种,2013年各税种税收规模（亿元）与比重,2.

12、国有资产收益 国有资产收益指国有资产管理和经营部门通过上交国有企业应交给财政的利润、租金、股息、红利和权益转让等形式取得的财政收入。 不同国有企业上缴财政的具体收益形式主要取决于国家对国有资产的经营方式。,3. 债务收入 债务收入是指政府以债务人的身份按照借贷原则，运用信用形式所获得的财政收入。 公债是政府为履行其职能的需要，依据信用原则，有偿、灵活地取得财政收入的一种形式。 公债的特性：有偿发行，必须还本付息；发行灵活，发行规模和时间可灵活确定；依据信用原则，政府必须按事先约定好的条件还本付息、按期归还。认购自愿，不必被迫购买。,4、其它收入 事业收入、 规费收入、 罚没收入、 国家资源管理

13、 收入、公产收入、捐赠收入等。 公共收费 公共部门中的企事业单位通过销售自己所生产的产品或提供服 务，以有偿交换来取得收入的形式称为公共收费。 其特征是缴费者通过履行缴费义务，以取得政府所赋予的权 利，享受相应的服务和利益。 公共收费主要包括以下几种： 一是事业收入。如交通部门收取的养路费、环保部门收取的排污 费、学校收取的学杂费、委托代培费等。 二是规费收入，包括公安、民政、卫生、司法、工商、专利等部 门向有关单位和个人收取的手续费、工本费、诉讼费、化验费、 商标注册费、登记费、市场管理费、专利费等。,总体上，我国财政收入的主要形式有四种形式，归纳为两大类： （1）税收收入。主要的财政收入形

14、式，占财政收入的90以上。 （ 2）非税收入。包括收费、债务收入（包括内 债和外债）及其他收入 三类。 非税收入是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务取得并用于满足社会公共需要的财政资金，它是政府参与国民收入分配和再分配的一种形式，是政府财政收入的重要组成部分。,第一产业与财政收入 农业是国民经济的基础。由于农业自身的特点所限制，决定了农业对财政收入的直接贡献率并不高。,第二产业与财政收入 工业是国民经济的主导，也是财政收入的主要源泉。值得指出的是，改革开放以来，作为第二产业的一个组成部分

15、，建筑业在我国发展势头迅猛，国家财政来自于建筑业的收入增长幅度较大。,第三产业与财政收入 以商业、服务业为代表的第三产业在现代经济中呈现出相当快的增长态势，因此，第三产业在国民经济中地位也不断提高。这已经成为世界各国共同的发展趋势。,2、按财政收入的产业来源分类,财政收入部门（产业）构成,第一产业,第二产业,第三产业,农业是国民经济的基础，也是财政收入的基础； 工业是国民经济的主导，也是财政收入主要来源； 第三产业的财政地位愈益上升。 增加第二、三产业的上缴财政收入是主要选择。,3%,52,45%,3、按价值构成分类,C,V,m,过去曾经构成我国财政收入的来源、现在不宜构成。,在财政收入中所占

16、比重较小，呈上升趋势,我国来自V的构成,直接来自,直接向个人征的税 直接向个人收取的规费收入 居民购买的国库券等,间接来自,国家出售高税率消费品所获得的一部分收入的转化部分 服务行业和文化娱乐业等企事业单位上缴的税收，其中一部分是通过V的再分配转化来的,是我国财政收入的主要来源,3. 财政收入的价值构成,C基本上不是财政收入来源； V个人收入所得税占税收比重7.1%； M是财政收入的主要来源。剩余产品价值包括税金、企业利润和用剩余产品价值支付的费用（如利息） 因此，增加财政收入的主要选择是提高经济效益，增加M总量。, 直接向个人征收的税； 直接向个人收取的规费收入和罚没收入； 服务业和娱乐业等企事业单位上交的税收中，有一部分来自V的转化； 国家征收的消费税； 居民购买的国债。,1）C与财政收入 C是补偿生产资料消耗的价值部分，包括固定资产的折旧和流动资产耗费的价值。在市场经济条件下，国有企业要建立现代企业制度，企业必须转化经营机制，成为一个独立的经营实体，做到自负盈亏，自我积累，