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1、财务会计实习周记 东北电力大学经济管理学院会计学专业 实习目的为培养综合运用所学理论知识解决实际问题的能力将三年来系统学习的理论知识与企业实际相结合巩固和加深理解会计专业的理论知识培养独立分析问题解决问题的能力培养理论联系实际的工作作风为毕业论文的研究及不久后步入工作岗位奠定良好的基础 二.实习地点吉林省辉南天泰药业股份有限公司财务部 三.实习时间XX年8月9日XX年9月15日 四.实习具体情况 8月9日我有幸来到吉林省辉南天泰药业股份有限公司开始我的暑期实习生活这是一段短暂但却充实的时光通过亲自参与实际工作的操作使我更加系统的掌握了所学的专业知识并对会计岗位有了崭新且直观的认知和理解 吉林省
2、辉南天泰药业股份有限公司座落在美丽富饶的辉南县城爱国街28号拥有员工425人注册资本4820万元是一家主要从事化学药品制剂生产、中成药加工并经营本企业自产产品及相关技术的出口业务经营本企业生产、科研所需原辅材料、机械设备、仪器仪表、零配件以及相关技术的进口业务经营本企业的进料加工和“三来一补”业务的民营企业 天泰药业股份有限公司的财务部由7人组成其中高级职称1人中级职称3人初级职称3人因为公司目前采用的是手工记账和电算化并行的核算方式所以其工作岗位可化分为基本会计岗位和电算化会计岗位基本会计岗位为会计主管一人核算、稽核、档案管理等岗共5人出纳1人 而其电算化部分则由会计主管兼任电算主管软件操作
3、由两名会计核算人员兼任负责输入记账凭证、原始凭证等会计数据输出记账凭证、会计帐簿、报表和进行部分会计数据处理由另一名会计核算人员兼任审核记账负责对输入计算机的会计数据进行审核操作会计软件登记机内帐簿对打印输出的帐簿报表进行确认此外有专职人员负责电算维护. 负责我实习的是公司的资深会计孙姨财务部正处于人员新老交替的阶段并且即将采用电子计算机完全替代手工记账孙姨负责手工记账部分实习过程中我认真学习了正规而标准的公司会计流程,并动手操作了其中一些程序例如原始凭证、记账凭证的填制、装订科目汇总记账到编制会计报表结帐等真正从课本中走到了现实中,细致地了解了公司会计工作的全部过程且掌握了用友u8财务软件的
4、基本操作以下便是此次实习中的一些心得和体会： 初去实习时在了解公司及财务部的基本情况后孙姨只是让我翻看一下以往公司的凭证编制及各类明细帐、总帐等对于这些我并不感到陌生因为从大一起学院便安排我们进行会计模拟实验对于凭证编制早已成足在胸然而当我真正开始尝试操作时才发现事实远没我想象的那么简单各种各样、纷繁复杂的原始凭证便已让我束手无策多亏了同事们的耐心帮助首先要把相关的原始凭证按月按日分门别类,并把每笔业务的单据整理好,对于过大的单据应纵向和横向折叠折叠后的 文章载:报告中国网67*,90单据外形尺寸不应长于或宽于记账凭证同时还要便于翻阅；若单据过小不便于装订例如汽车票、地铁车票、火车票、出租车票
5、等则应按类别整齐地粘贴于粘贴纸上粘贴纸外形大小应与记账凭证一致最后还要在粘贴单的空白处分别写出每一类原始凭证的张数、单价及总金额这样万一原始凭证不慎丢失也很容易查明丢的是一种票面的原始凭证而且也为计算附件张数提供了方便 另外在填制原始凭证方面也有很多注意的地方：比如应标明原始凭证所记录的经济业务的种类摘要（说明经济业务的项目、名称及有关事项）所涉及到的数量、单价、金额填制凭证的单位名称、填制人员、经办人的签名盖章等等只有经审核无误的原始凭证才能作为计账的依据 然后便要根据原始凭证填制记账凭证了每一步都要慎之又慎因为这会直接影响到以后的核算工作凭证应按顺序编号摘要应当明确会计分录应当书写正确所附
6、原始凭证应当同类且张数正确并加盖凭证签张记账凭证是登记帐目科目汇总的直接依据只有经过审核无误后的记账凭证才能作为登记帐簿的依据 但即使如此也会因为工作疏忽或业务不熟练等原因发生工作失误例如会计帐户借贷方向记反使用会计科目不当写错金额等情况的发生发生上述错误后如尚未登记帐簿的应重新填制原记账凭证应予以作废或撕毁；对于已登记入帐的记账凭证则应根据错误发生的具体情况相应地采取规定的方法予以更正更正方法主要有划线更正法、红字更正法和补充登记法在登记帐簿后发现记账凭证所写部分摘要内容错误或在结帐前发现帐簿记录有误但其相应的凭证并无错误时可采用划线更正法 具体做法：先将错误的文字或数字上划一条红横线以表示
7、予以注销然后将正确的文字或数字用蓝字写在被注销的文字或数字的上方并由记帐人员在更正处盖章红字更正法又叫红字冲销法当记账后发现记账凭证的借贷方科目错误或记账凭证及帐簿记录的金额大于应填金额时采用此方法更正的方法是：第一种情况下应先用红字金额填制一张与原错误凭证完全相同的记账凭证；第二种情况则按正确数字与错误数字之间的差额用红字填一张记账凭证在摘要栏写明“冲销某年某月某日*号凭证多记金额”少记金额而应借应贷的会计科目并无错误则应采用补充登记法将差额用蓝字填制一张与原错误凭证所记载的借贷方向相同的凭证并在摘要栏注明“补记某年某月某日*号凭证少记*” （2）（3） 在随后的实习中我了解到天泰药业采用的
8、是科目汇总表账务处理程序根据一定时间（通常10天左右）的全部记账凭证编制科目汇总表然后根据科目汇总表登记总分类账其处理程序大致如下： 1）根据原始凭证编制记张平凭证； 2）根据收、付款凭证逐笔顺时登记现金日记帐和银行存款日记帐； 3）根据计账凭证或其所附原始凭证逐笔登记各种明细分类账； 4）根据记账凭证编制科目汇总表； 5）期末根据科目汇总表登记总分类账； 6）把日记帐和明细分类账分别与总账有关账户互相核对； 7）根据总账和明细账的有关核算资料编制会计报表 公司采用的账务处理程序正是我们做会计模拟实验时采用的程序所以对此也相对熟悉但实践过程中仍对一些知识有了新的认识： 比如通过实践更了解到对账
9、对保证帐簿记录的正确与完整有重要的意义会计人员不但应认真做好记账、核算、结帐等工作还要做好对账工作以保证账证相符、账账相符、账实相符账证相符指各种账簿记录与有关的原始凭证和记账凭证相核对一般在账账核对发生不符时进行账证核对 主要内容包括： a.检查总账与记账凭证汇总表是否相符； b.检查科目汇总表与记账凭证是否相符； c.检查明细与记账凭证及所涉及的支票号码和其他结算票据种类等是否相符账账核对是指将各种帐簿之间的有关记录互相核对做到账账相符 具体核对内容： a.检查总分类账资产类科目各帐户的期末余额合计数与负债类账资产类科目各帐户的期末余额合计数是否相符； b.检查现金、银行存款日记帐的期末余
10、额是否与现金、银行存款日记帐户的余额相符； c.检查各明细分类账的期末余额合计数与有关总分类帐户的其末余额是否相符； d.检查各种财产物资明细分类账期末余额与财产物资保管、使用部门的有关财产物资明细帐的期末余额是否相符账实核对是指将各种财产物资的账面余额与实存数额进行核对做到账实相符 而为了做好结帐工作在结帐前必须做好以下准备工作： 1）必须将本期内发生的经济业务不漏、不缺的全部登记入帐； 2）一定要做好对账工作在核对无误的基础上才能进行对账； 3）为了保证会计资料的可靠不得提前结帐或推迟结帐等由于实习的时间原因我只实践了一次“月结”每月终了应在各帐户本月份最后一笔记录下面划一红线在红线下结出
11、本月发生额和月末余额并在摘要栏内注明“*月合计”字样然后在下面在下面再划一条通栏红线 最终公司一个期间的经营活动最终通过财务报表的形式表现出来编制报表过程中也有许多细节需要注意如编制资产负债表时一般项目无须对帐户数据进行加工直接根据总帐科目的余额填列但有些项目需要将几个相关联的帐户数据进行分析、合并构成相应的报表项目如“货币资金”“存货”“未分配利润”等项目 有些需要根据明细科目的余额填列如“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属明细科目期末贷方余额的合计填列等等同样在编制现金流量表时现金及其等价物就是现金流量表的编制基础现金指企业的库存现金、可以随时用于支付的存款：现金等价物
12、指企业持有的期限短、流动性强、易于变现、价值流动风险很小的投资 由于辅导我实习的孙姨主要负责往来业务、期间费用、工资核算等账务处理及报表编制等所以我对成本核算、存货核算、固定资产核算等环节的实践机会较少但也和同事了解了企业这方面的一些相关内容 比如由于企业生产规模不大除本企业生产药品外还从事包销外地厂商药品等业务所以尽管成本计算对象（各类药品）是经过多步骤完成生产的但其成本管理上 文章载:报告中国网/95/1000)$.不要求计算产品所经过加工步骤的成本只要求计算出每种产品的成本所以天泰采用的是品种法进行成本核算其成本计算期是按月为基础的会计报告期于每月月末计算完工产品成本生产费用一般不需在完
13、工产品和在产品之间进行分配其成本计算程序主要有三个步骤：首先按产品品种（及同一品种不同规格产品）设置成本明细帐并按成本项目分别设置专栏以便按成本项目归集生产费用；其次根据各种费用分配表将各项生产费用分别按产品品种记入各有关成本项目；最后再计算各种产品的总成本和单位成本 天泰药业是在“实际成本法”进行存货、原材料等的核算发出的存货是根据期初结存存货和本期收入存货的数量的实际成本期末一次计算存货和本期本月加权平均单价作为计算本期发出存货和期末结存存货的单价进而计算本期发出存货成本和期末结存存货成本也就是以前在学校成本会计中学到的在实际成本发下发出存货以加权平均法计价而且采用倒挤法计算发出存货成本以
14、避免因小数点后数字四舍五入而引起的账面数字之间的平衡问题 由于企业材料的日常领发业务频繁为了简化日常核算工作平时一般只登记材料明细分类账反映各种材料的收发和结存金额月末根据按实际成本计价的发料凭证按领用部门和用途汇总编制“发料凭证汇总表”据以登记总分类账进行材料发出的总分类核算根据“发料凭证汇总表”借记“生产成本”、“营业费用”、“管理费用”等科目贷记“原材料”科目但引起我注意的是天泰并未在期末计提存货跌价准备当存货成本高于可变现净值时并不做账务处理而当存货价值需全部转销时（如保存不当变质的药材过期但不可退回的药材已无使用价值和转让的药材材料等）按存货的账价值直接计入“管理费用”并未通过“存货
15、跌价准备”科目 对于固定资产天泰完全依照企业会计制度规定：将属于生产经营的主要设备、物品以及单位价值在XX元以上并且使用年限超过两年的确认为固定资产并且公司是以年数总和法计提固定资产折旧的而无形资产方面主要是企业自行研发的几种药品的专利权或获权生产某些药品的受益权采用直线法根据法律规定的有效年限或合同规定的有效年限进行摊销冲减“无形资产”账户计入“固定资产”账户 至此这基本上便是手工记账的整个流程了在同事们的帮助下我大致熟悉了各个环节所需的工作并且动手操作了其中一些环节例如编制、装订记账凭证登记部分明细分类账、总分类账编制资产负债表、利润表等工作 同时我还向公司的同事学习了“用友u8”财务处理软件的一些输入输出操作更从中体会到了计算机完全替代手工记帐的合理性和必然性这也是企业发展的必然趋势电算化虽然都是按照国家统一的会计制度来处理和提供会计信息的但二者仍有明显区别如其运算工具、信息载体不同手工处理下会计档案占用空间大且不便于查询而会计电算化的载体是磁盘等占用空间小借助于计
