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1、关于海水资源综合利用税收的调研报告 xx市xx县位于xx海湾西南岸海岸线102公里拥有广阔的浅海滩涂1000万公亩养殖面积67万公亩盐田面积333万公亩丰富的海水资源为xx县地方经济的发展提供了巨大的动力以盐业生产、盐业化工为主题的海水资源的综合利用项目已越来越成为xx县经济的支柱产业海水资源的综合利用也为当地提供了丰富的税源给当地财政带来的丰厚的回报据统计以鲁北化工、埕口盐化等为代表的海水资源综合利用企业年提供的税收占全县财政总收入的20%以上为理清海水资源综合利用各环节提供的税收在税收征管过程中做到有的放矢今年年初该局按照市局的统一安排结合全省地税系统XX“质效年”活动组织力量下到盐业生产
2、企业第一线对整个海水资源综合利用的过程做了一番详细的调查研究并制定了初步的税收征管意见 调查过程中该局主要对鲁北盐化项目和埕口盐化项目做了典型的剖析采取了检查帐目、实地考察和座谈会的形式海水“一水多用”的总体情况是：海水（25be）首先用来养殖得鱼、虾、蟹、贝等海产品；中度卤水（1215be）用来自硫酸系统的so2、氯碱系统的cl2作原料提取溴素并生产溴系列精细化工产品；卤水在24be时副产的盐石膏去制硫酸和水泥；卤水在26.5be时结晶得海盐、并精加工生产加碘盐等；排出的苦卤继续利用提取硫酸钾、氯化镁等产品 一、海水资源综合利用各环节涉及的税收分析 （一）海水的初级利用阶段海水经抽调后卤度在
3、25之间可供养殖主要由各盐业企业的内部养殖公司自行养殖或者以承包的形式租赁给个人养殖养殖的海产品主要有对虾、鲈鱼、梭鱼、梭子蟹、青蛤、溢蛏等在此阶段根据现行的税收政策仅对企业实现的租赁收入征收营业税金及附加租赁收入计入其他业务收入或营业外收入征收企业所得税XX年埕口盐场34万公亩对外承包面积实现营业税金及附加49万元鲁北化工实现营业税金及附加19万元企业所得税按现行规定实行减半征收对属于个人的养殖收入属于免税范畴不征收个人所得税因此在海水利用的初级阶段政策性减免税项目较多实现税收较少税负相对较低 （二）海水的中级利用阶段养殖区的海水蒸发后浓度升高海水卤度达到在1215之间主要产生养殖和化工两种
4、经济效益 1、生产化工产品在本卤度范围内的海水经过严格的程序提炼后能够生产出从一溴到十溴的多种溴素产品另外还能生产出钠、苯等多种化工产品由于该卤度的卤水是非饱和卤不符合液态盐的条件不实现资源税税收但化工项目实现税收较为可观XX年埕口盐场生产溴素1583吨销售1459吨实现销售收入1642万元上缴税金181万元鲁北化工股份公司溴素厂实现销售收入1542万元实现利润227万元上缴税金165万元溴素化工项目能够提供较为可观的税收而且能循环利用海水比较环保总体税负在11%左右财政贡献率较高是值得提倡的海水综合利用项目 2、产生部分养殖效益主要是繁殖丰年虫卵由于受近海污染的影响海水质量下降水中微生物减少
5、近年来丰年虫卵的繁殖能力降低产量逐年萎缩据统计XX年全县的丰年虫卵产量约120吨仅相当于XX年的22%这部分水产品产生的税收较少但属于企业整体收益的组成部分也属于税务检查容易忽略的地方 （三）饱和卤水的综合利用卤度约达24以上的卤水即称为饱和卤饱和卤水的作用主要有两方面： 1、用来晒盐原盐资源销售或自用后即提供资源税和增值税及附征税费由于是经过天然晒制所以成本低廉收益比较稳定每吨盐的生产成本约80元利润最低也在50元以上XX年鲁北盐场结晶区生产原盐26万吨销售原盐21万吨实现资源税342万元实现销售收入3300万元；埕口盐场结晶区总面积32万公亩实现资源税646万元实现销售收入7000万元由于
6、资源税政策调整XX年减收198万元据盐业管理部门统计XX年全县各盐业企业投资1.8亿元XX年原盐生产能力将达到320万吨可提供资源税6400万元 2、发展苦卤化工项目主要生产氯碱产品项目也仅局限于鲁北盐场（系资源综合利用企业）即利用本公司盐场提溴、晒盐后的卤水为原料生产出烧碱、氯气、盐酸氯碱产品属于海水的综合利用的末端产品用来生产氯碱产品的卤水主要有两种渠道：一种是直接购买盐场的饱和卤水按照市场价格折算按每立方米20元付给盐场材料费另一种渠道则是通过购买盐场的原盐再融化成饱和卤水后进行加工再生产生产1吨液氯需要1.18吨原盐生产1吨烧碱需要1.21.6吨原盐XX年鲁北氯碱厂生产液碱191732
7、吨销售195337吨实现销售收入10969万元销售成本费用6561万元实现利润4317万元税金1516万元生产液氯49524吨销售44333吨实现销售收入6420万元销售成本费用5220万元实现利润1132万元税金441万元生产盐酸8245吨销售8000吨实现销售收入264万元销售成本费用240万元实现利润24万元税金8万元共实现销售收入17654万元利税总额7439万元其中地方税收1965万元总体税负在11%以上 （四）办公生活区总体上看盐业生产企业的水面区域属于免征城镇土地使用税的范畴只有少量的办公生活区符合征税条件税收较少 二、海水资源综合利用中税收征管存在的问题 （一）各税种没有做到全
8、面管理税务人员存在重申报轻管理的现象通常情况下企业对资源税、房产税、土地使用税、城建税、教育费附加、地方教育附加等较容易掌握的税费计提较及时准确而对租赁营业税、企业所得税、个人所得税等税种重视程度不够 （二）税收管理没有做到精细化根据调查的情况发现很多税收管理员的管理水平不足对企业的全盘情况了解较少没有对海水综合利用各阶段产生的税收情况有一个详细的把握 （三）企业存在故意偷逃税行为特别是利用液体盐生产高端化工产品方面企业主要通过两种途径达到偷逃税目的：一是大企业集团间的盐业生产企业与利用液体盐化工企业之间属于关联企业的性质盐业生产企业无偿向化工企业提供饱和卤水视为“自用”不做销售处理不计提税金
9、二是有偿使用饱和卤水但记账时通过非饱和卤水入帐不计提税金 （四）延伸征管不到位海水养殖产品大部分属于免税产品但是当地的一部分经营业户以集中收购海产品后转卖经营为业形成了很多丰年虫卵专业户、海产品专卖店等纳税业户基层征收单位往往忽视了对这部分业户的税收管理造成税收流失 三、加强税收管理的建议与对策 （一）对大企业实行专人管理挑选业务素质较高的税收管理员专门负责大企业管理在宣传税收政策、开展纳税辅导的同时详细了解企业的生产经营状况掌握各环节的税收情况前移管理关口充分发挥税收管理员“税收宣传员、信息采集员、纳税辅导员、纳税评估员、税收监督员”的五员角色加强管理搞好服务 （二）充分发挥纳税评估的作用对
10、于企业规避税收的行为要通过微观税负分析的方式找出税负较低的原因带着疑点去查找税源的隐藏点对企业的各税种上缴情况进行纳税评估具体工作中应着重把握以下几个方面：1、企业承包水面收入是否入账；2、自身养殖部分收入是否入帐；3、对企业有偿使用液体盐是否计算收入、计提资源税；4、对于企业无偿使用液体盐是否核算收入计提资源税；5、企业所得税是否据实预缴；6、税收优惠政策是否落实；7、是否存在提高入帐“盐价”减少原盐资源税的课征数量；8、集团公司内部关联企业之间经济往来是否按照市场价格进行同时加强对海产品二级市场的税收管理主要是通过公司承包清单摸清纳税人底数采取税收清理的方式对不办理税务登记纳税人集中清缴税款 （三）严格落实税收优惠政策海水综合利用过程中养殖、循环利用等涉及到多种税收优惠政策落实这些新的税收优惠政策有助于盘活企业经营为企业发展提供动力 （四）大力培植涵养税源坚持以科技为先导以项目为载体以资源为依托盐化养并举科学拉长产业链一水多用充分发挥税收的扶持作用大力发展循环经济和高级卤水化工项目营造企业核心竞争力努力打造海洋化工基地、海水养殖基地和绿色循环经济产业示范基地 font-family:宋体;line-height:150%;color:rgb(0,0,0);font-size:14.0000pt;mso-font-kerning:0.0000pt;
