环境保护税培训ppt(政策1122)资料

《环境保护税培训ppt(政策1122)资料》由会员分享，可在线阅读，更多相关《环境保护税培训ppt(政策1122)资料（39页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、环境保护税基本税收政策 1 环境保护税法环境保护税法 环境保护税法 五大章节，包括总则、计税依据和应纳税额、税收减免 、征收管理、附则。 二十八条款 两张附表（环境保护税税目税额表、应税污染物和 当量值表） 3500余字 ：总则、计税依据和应纳税额、税收减免、 征收管理包括：总则、计税依据和应纳税额 、税收减免、征收管理包括：总则、计税依 据和应纳税额、税收减免、征收管理 纳税人 【环保税法】在中华人民共和国领域和中华人民共 和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物 的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的 纳税人，应当依照本法规定缴纳环境保护税。 【实施条例】 环境保护税法第二条所称

2、其他生产经 营者，是指个体工商户。 缴纳环境保护税是纳税人的义务。 征税对象 【环保税法】本法所称应税污染物，是指本法所附 环境保护税税目税额表、应税污染物和当量 值表规定的大气污染物、水污染物、固体废物和 噪声（工业噪声）。 【实施条例】环境保护税法第三条所称本法所附 环境保护税税目税额表中的其他固体废物的具体 范围，由省、自治区、直辖市人民政府依法确定， 并予以公开。 互斥的税目 噪声：同噪声源不会在同一时间出现两个超标分贝数 化学需氧量、生化需氧量、总有机碳：均反映有机物含量 pH值：同排口不会在同一时间出现两种pH值。 大肠菌群数与余氯量：针对医院、兽医院及医疗机构含病原体污水。采 用

3、氯化消毒的医院，大肠菌群数减少至达标，但会排放氯化物。 适用税额 大气污染物1.2元-12元，我省按每污染当量1.8元执行。 水污染物1.4元-14元，我省按每污染当量2.8元执行。 固体废物每吨5元-1000元，其中，煤矸石5元/吨，尾矿15元/ 吨，危险废物1000元/吨（国家危险废物名录环境保护 部令第39号），冶炼渣、粉煤灰、炉渣、其他固体废物按照 25元/吨执行，全国统一。 噪声按照超标程度不同，税额标准从350元/月-11200元/月。 计税依据 【环保税法】应税污染物的计税依据，按照下列方法确定： （一）应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定； （二）应税水污染物按照

4、污染物排放量折合的污染当量数确定； （三）应税固体废物按照固体废物的排放量确定； （四）应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。 【实施条例】固体废物的排放量=当期固体废物的产生量当期固体废物 的综合利用量当期固体废物的贮存量当期固体废物的处置量。 综合利用量，是指符合国务院发展改革、工业和信息化主管部门关于资 源综合利用要求、免征环境保护税的固体废物综合利用量；固体废物的 贮存量、处置量，是指符合环境保护法律法规相关要求以及国家和地方 环境保护标准的固体废物贮存、处置量。 污染当量数 【环保税法】应税大气污染物、水污染物的污染当量数，以 该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。每种应

5、 税大气污染物、水污染物的具体污染当量值，依照本法所附 应税污染物和当量值表执行。 污染当量，是指根据污染物或者污染排放活动对环境的有害 程度以及处理的技术经济性，衡量不同污染物对环境污染的 综合性指标或者计量单位。同一介质相同污染当量的不同污 染物，其污染程度基本相当。 例如某电镀厂排放总铬40kg，排放总砷20kg，由于总铬污染 当量值为0.04kg，总砷污染当量值为0.02kg,则两者的污染当 量数相等，40/0.04=20/0.02=1000 排放口 【环保税法】每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染 当量数从大到小排序,对前三项污染物征收环境保护税。 每一排放口的应税水污

6、染物，区分第一类水污染物和其他类水污染 物，按照污染当量数从大到小排序，对第一类水污染物按照前五项征收 环境保护税，对其他类水污染物按照前三项征收环境保护税。 省、自治区、直辖市人民政府根据本地区污染物减排的特殊需要， 可以增加同一排放口征收环境保护税的应税污染物项目数，报同级人民 代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院 。 我省不增加同一排放口征收环境保护税的应税污染物项目数。 【实施条例】从两个以上排放口排放污染物的，对每一排放口排放的应 税污染物分别计算征收环境保护税。 对持有排污许可证的纳税人，按照排污许可证的规定确定其废气、 污水排放口。 计算方法 【环保税法

7、第十条】应税大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪声的分贝数，按照下列方法和顺序 计算： （一）纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的，按照污染物自动监测数据计算； （二）纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，按照监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测 数据计算； （三）因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，按照国务院环境保护主管部门规定的排污系数、物料 衡算方法计算； （四）不能按照本条第一项至第三项规定的方法计算的，按照省、自治区、直辖市人民政府环境保护主管部 门规定的抽样测算的方法核定计算。 【实施条例第十条】 纳税人使用符合国家环境监测、计量认证规定

8、和技术规范的监测设备，并依法进行污染 物监测获取的数据，视同监测机构出具的监测数据。 【实施条例第十一条】排污系数、物料衡算方法由国务院环境保护主管部门制定并向社会公布。 【实施条例第十二条】排放大气污染物、水污染物的纳税人有下列情形之一的，其当期应税污染物的排放量 按照排污系数、物料衡算方法以污染物产生量计算： （一）未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； （二）未按照国家规定安装污染物自动监测设备并联网的； （三）污染物自动监测数据不符合国家有关规定和监测规范，或者擅自移动、改变、损毁污染物自动监测设 备的； （四）委托监测机构出具的监测数据不符合国家有关规

9、定和监测规范，或者篡改、伪造监测数据的； （五）通过暗管、渗井、渗坑、灌注或者稀释排放、不正常运行污染物防治设施等逃避监管方式，违法排放 应税污染物的。 计算方法自动监测 凡是列入市环保部门重点排污单位名录的，都要安装在线监 测设备 依据中华人民共和国大气污染防治法、中华人民共和 国水污染防治法等法律法规 计算方法排污系数、物料衡算 产污系数：生产单位产品（使用单位原料）所产生的污染物 ，直接排放到环境中的污染物排放系数。 排污系数：生产单位产品（使用单位原料）所产生的污染物 经过末端治理设施削减后，排放到环境中的污染物排放系数 。 当污染物未经过末端治理直排向环境排放时，排污系数与产 污系数

10、相同。 应纳税额=产品量（原料量）系数污染当量值适用税额 末端治理末端治理(end-of-pipe treatment)是指在生产过程的末端， 针对产生的污染物开发并实施有效的治理技术。 【实施条例第十一条】排污系数、物料衡算方法由国务院环境保护主管 部门制定并向社会公布 据了解，环保部计划于12月中下旬发布关于纳税适用排污系数、物料 衡算相关方法的公告 【实施条例第十一条】排污系数、物料衡算方法由国务院环境保护主管 部门制定并向社会公布 据了解，环保部计划于12月中下旬发布关于纳税适用排污系数、物料 衡算相关方法的公告 1.根据固定污染源排污许可分类管理名录（2017年版），已发布行业排 污

11、许可技术规范的火电、造纸等15个行业的纳税人，排污系数、物料衡算方法会 下发 2.尚未发布行业排污许可技术规范的行业，按照下列方法确定： 2017年以前纳入排污费征管的纳税人，依据当地环保部门提供的排污系数或 物料衡算方法计算申报。 2017年前未纳入排污费征管的纳税人（包括2018年新登记的纳税人），依据 当地环保部门参照2017年同行业排污费征收情况确定的排污系数或物料衡算方 法计算；无同行业情况可参照的，由当地环保部门和税务机关根据实际情况，按 照科学合理的原则，比照类似行业确定。 3. 固定污染源排污许可分类管理名录（2017年版）以外的行业纳税人 ，由环保部另行制定 以化学需氧量为例

12、，假设当月投入原材料1000吨，则化学需氧量排放量=原料投 入量*产污系数=1000*32.034=32034克；如果采取好氧生物处理工艺，则化学需 氧量排放量=原料投入量*排污系数=1000*10.15=10150 计算方法抽样测算方法 1. 2003年国家计委、财政部、环保总局、国家经贸委31号令排污费征收标准 管理办法中规定的平移 畜禽养殖场有关规定 根据广东省畜禽养殖业污染物排放标准（DB44/613-2009） 规定，15只鹅、3只羊折算为一头猪。 根据广东省排污许可证管理办法（广东省人民政府第199号令 ）规定，规模化畜禽养殖场是指常年生猪出栏量500头以上，奶牛 存栏量100头以

13、上，肉牛出栏量100头以上，蛋鸡存栏量10000只 以上，肉鸡出栏量50000只以上的畜禽养殖场，其他畜禽养殖场的 折算方法按照广东省畜禽养殖业污染物排放标准（DB44/613- 2009）执行 2.关于排污申报与排污费征收有关问题的通知（环办201480号 ）公布8个行业排污特征值系数 应纳税额计算 环境保护税应纳税额按照下列方法计算： （一）应税大气污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额； （二）应税水污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额； （三）应税固体废物的应纳税额为固体废物排放量乘以具体适用税额； （四）应税噪声的应纳税额为超过国家规定标准的分贝数对应的具体适 用税额。

14、 工业企业厂界环境噪声排放标准（GB12348-2008） 厂界外声环境功能区类型昼间夜间厂界外声环境功能区类型昼间夜间 0（疗养区、高级别墅区和高 级宾馆区） 5040 1（居住、文教机关为主区）5545 2（居住、商业、工业混杂区）6050 3（工业区）6555 4（城市道路交通干线两侧， 穿越城区的铁路主、干线区域 等） 7055 计算案例 某电镀厂一季度排放水污染物中含总铅5kg，总铅的污染当量值为0.025 kg，则污染当量数=50.025=200。在不考虑减免税优惠情形下，其应缴 纳的环保税金额为200*2.8=560元。如果其同时排放第一类水污染物其他 污染因子，则按照污染当量数

15、进行排序，前五的要计算征收环保税。 某规模化养牛场，无法采用监测或物料衡算方法计算环保税，一季度各 月平均存栏规模为1000头，牛的污染当量值为0.1头，则其污染当量数为 10000（10000.1），一季度应缴纳水污染物环保税=3*10000*2.8=8400 0元。 某工业企业位于工业开发区内，其厂界长度超过100米有两处以上噪声 源，昼间噪声标准限值为65分贝，夜间标准限值为55分贝。经监测，其1 月份噪声超标天数为10天，昼间最高分贝为75，夜间最高分贝为60，则 该月其环保税应缴金额=（2800+700）0.52。 税收优惠税收优惠 优惠范围优惠范围-免税情形免税情形 【环保税法第十

16、二条】 免税情形： （一）农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的； （二）机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物 的； （三）依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超 过国家和地方规定的排放标准的； （四）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的； （五）国务院批准免税的其他情形。 前款第五项免税规定，由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。 【环保税法实施条例】对规模化畜禽养殖场产生的畜禽养殖废弃物采取粪肥还田、制取沼 气、制造有机肥等方式进行综合利用和无害化处理的，免税 税收优惠 优惠范围-减税情形 【环保税法第十三条】 纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于 国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的，减按百分之七十五征收环境保 护税。纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的 污染物排放标准百分之五十的，减