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1、（一）各单位必须按照国家统一的会计制度的要求设置会计科目和账户、复式记账、填制会计凭证、登记会计账簿、进行成本计算、财产清查和编制财务会计报告。,会计核算的具体步骤,设置会计科目和账户,复式记账,填制会计凭证,登记会计账簿,成本计算,财产清查,编制会计报表,会计核算的一般要求：根据会计法和国家统一会计制度的规定，企业进行会计核算时应当遵循下列6项要求：,第二章 会计科目与账户 P65,【学习目的和要求】 本章主要讲述会计等式、会计科目和账户的基本内容。通过本章学习，应着重理解和掌握会计等式的概念及经济业务的变化对会计等式的影响；掌握会计科目的意义和常用的会计科目；掌握账户及其结构，理解会计科目
2、和账户的区别和联系。,第二章 会计科目与账户,第一节 会计等式 第二节 会计科目 第三节 会计账户,第一节 会计等式 P52,资产、负债和所有者权益之间的平衡关系 资产=权益 权益可进一步分解为债权人权益（即负债） 和所有者权益两部分，则上式可表示为： 资产=负债+所有者权益 上式为会计平衡关系式，反映了资产、负债、 所有者权益三大要素之间的基本数量关系，反映了企业在某一时点的财务状况，体现了企业的产权关系，它是复式记账、试算平衡、编制资产负债表的理论基础。,收入、费用和利润之间的平衡关系 收入费用=利润 注意：当收入和费用进行对比确定利润是，必须遵循两条原则：权责发生制原则和配比原则，在符合
3、上述基本原则的前提下，收入、费用和利润之间的平衡关系才有现实意义。,关于权责发生制与收付实现制的比较,企业的会计核算应当以权责发生制为基础。即凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。,企业发生的货币收支业务与交易事项本身并不完全一致。例如，款项已经收到，但销售并未实现；或者款项已经支付，但并不是为了本期的生产经营活动而产生的。为了明确会计核算的确认基础，更真实地反映特定时期的财务状况和经营成果，就要求企业在会计核算过程中应当以权责发生制为基础。,收付实现制是与
4、权责发生制相对应的一种确认基础，,它是以收到或支付现金作为确认收入和费用的依据。,目前，我国的行政单位采用收付实现制，事业单位除,经营业务采用权责发生制外，其他业务也采用收付实,现制。,收付实现制是与权责发生制相对应的一种确认基础，它是以收到或支付现金作为确认收入和费用的依据。目前，我国的行政单位采用收付实现制，事业单位除经营业务采用权责发生制外，其他业务也采用收付实现制。,权责发生制,费用,收入,销售产品一批，货款3 000元，4月收款。,用银行存款支付4、5、6月的财产保险费1 200元。,虽未收到货币资金，但已获得收款权利，仍计算为3月份的收入。,分摊费用400元 分摊费用400元 分摊
5、费用400元,3月 4月 5月 6月,虽然4月份支付了全部货币资金，但受益的是4、5、6三个月，所以应由4、5、6月份分摊。,费用,收入,3月销售产品3 000元，货款4月收。,用银行存款支付4、5、6月的财产保险费1 200元。,4月份计算3000元的收入。,1200元作为4月份的费用,费用1200元,3月 4月 5月 6月,收付实现制,返回,资产、负债和所有者权益等六大会计要素的平衡关系 第一等式：资产=负债+所有者权益 第二等式：收入费用=利润 从企业的产权关系来看，净收益归属于所有者，净收益成了第一等式和第二等式的联结点，用关系式可以表示为：资产=负债+所有者权益净收益 上式通常写作：
6、 资产=负债+所有者权益（收入费用）,资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六项要素，无论如何变化，最终都要回到资产、负债和所有者权益之间的平衡关系上来。 “资产=负债+所有者权益”是会计恒等式，任何经济业务的发生都不会破坏这一平衡关系。,会计要素的变化对会计等式的影响,经济业务的发生，虽导致有关会计要素的增减变化，但决不影响会计平衡关系式。 例：将现金500元存入银行。 将导致现金减少500元，银行存款增加500元，资产总额保持不变，会计平衡关系式依然平衡。 例2：收到投资者投入资本金20万元。 导致资产和所有者权益同时增加20万元，会计平衡关系式依然平衡。,经济业务的九种类型,第二节 会
7、计科目,1 会计科目及其意义 会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算的项目，是按照经济内容，对各个会计要素所作的进一步分类。 意义：是一种重要的、专门的会计核算方法，便于归集和识别会计信息。 会计科目的设置和使用说明 （1）会计科目的编号：企业会计制度为规范企业的会计核算，统一规定了会计科目的编号，企业不应当打乱随意重编。 （2）会计科目及明细科目的设置和使用 企业应按企业会计制度的规定，设置和使用会计科目。明细科目的设置，在不违反统一会计核算要求的前提下，企业可根据需要自行确定。,2 会计科目的填列要求 应当填列会计科目的名称，同时填列会计科目的名称和编号，不能只填列会计科目的编号，而不
8、填列会计科目的名称。 3 设置会计科目的原则 统一性原则：各企业应当按照国家统一会计制度的规定设置会计科目，不得随意设置。 灵活性原则：企业在不违反国家统一规定的前提下，可以根据自身的业务特点和实际情况，增加、减少或合并某些会计科目。, 稳定性原则：会计科目不宜轻易变动，应固定编号，便于分类排列和记账、查帐和会计电算化的应用。 会计科目的名称和编号 会计科目的排列和编号 会计科目的排列按资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类进行。首位编号依此为1、2、3、4、5。会计科目编号之间出现不少空号，是为将来新增会计科目而有意保留的。 资产类会计科目又按流动性排列，负债类会计科目按偿还期限排列，
9、所有者权益类会计科目按永久性顺序排列。,会计科目的分类,按会计要素分类 资产类科目：流动资产类和长期资产类科目 负债类科目：流动负债类和长期负债类科目 所有者权益类科目 “实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“本年利润”和“利润分配” 成本类科目 ：主要反映产品制造过程内容的会计科目，包括“生产成本”和“制造费用”等。 损益类科目 ：可分为收入类科目和费用支出类科目。,按提供指标的详细程度分类 总分类科目，也叫总账科目或一级科目，是对会计要素的具体内容所作的总括分类，反映财务状况、经营成果等方面等总括信息。 明细分类科目，也叫细目或明细科目，是对总分类科目的进一步分类，反映企业财务状况、经
10、营成果等方面等详细信息。 在实际工作中，除了少数的总分类科目不需设置明细分类科目外，大多数都需要设置明细分类科目，若某一总分类科目下的明细科目较多，可增设二级科目（也叫子目），是介于总分类科目和明细科目之间的一类科目。 例如：原材料 基本材料 甲材料 （总账科目）（二级科目）（明细科目）,常用的会计科目,资产类科目 一、资产类 现金 银行存款 其他货币资金 短期投资 短期投资跌价准备 应收票据 应收股利 应收利息 应收账款 其他应收款 坏账准备 预付账款 应收补贴款 物资采购 原材料 包装物 低值易耗品 材料成本差异,资产类科目（续）,自制半成品 库存商品 委托加工物资 委托代销商品 受托代销
11、商品 存货跌价准备 分期收款发出商品 长期债权投资 长期投资减值准备 固定资产 累计折旧 固定资产减值准备 工程物资 在建工程 在建工程减值准备 固定资产清理 无形资产 无形资产减值准备 长期待摊费用 待处理财产损溢,负债类和所有者权益类科目,二、负债类 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 代销商品款 应付工资 应付福利费 应付股利 应交税金 其他应交款 其他应付款 预提费用 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 递延税款 三、 所有者权益类 实收资本(或股本) 资本公积 盈余公积 利润分配,成本类和损益类科目,四、成本类 生产成本 制造费用 劳务成本 五、损益类 主营业务收入 其他
12、业务收入 营业外收入 补贴收入 投资收益 主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务支出 营业费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税 以前年度损益调整,思考题,1、什么是会计的基本等式？它具有什么意义？ 2、什么是会计科目？设置会计科目的意义如何？ 3、会计科目是如何分类的？,【习题一】 某工业企业现用部分会计科目如下，分析哪些属于一级科目？哪些属于二级科目？哪些属于明细科目？列示于表格中。 1、原材料 2、短期借款 3、主要材料 4、甲材料 5、固定资产 6、应付账款 7、临时借款 8、辅助材料 9、应付A公司货款 10、应付丁公司货款 11、润滑油 12、生产成本 13、生产用固定资
13、产 14、运输工具 15、乙材料 16、机器设备 17、生产用房 18、辅助生产成本,将各科目正确的序号填入下表,【习题二】 某工业企业发生下列经济业务，分析会计科目按经济内容分类，判断各项经济业务的科目名称及所属要素，填入表格，汇总各要素，检验其平衡关系。 1、存放在出纳处的现金600元。 2、向银行借入三个月的短期借款1000元。 3、正在加工中的在产品70000元。 4、存放在银行中的款项150000元。 5、存放在仓库中的材料4500元。 6、房屋建筑物800000元。 7、所有者投入资本3000000元。 8、应付外单位材料款2600元。 9、应收外单位货款79000元。 10、向银
14、行借入一年期以上借款2600000元。,练习常用会计科目的分类 (在相应栏内打V),参考答案： 习题一：将各科目正确的序号填入下表,习题二参考答案,第三节 会计账户 P71,账户的含义 账户是指按照会计科目设置的，用来分类记录经济业务内容的，具有一定格式和结构的记账实体. 账户可分为总分类账户和明细分类账户。 账户的基本结构 包括三个部分：增加数、减少数和结余数。 最基本的账户格式为三栏式，为方便会计教学，通常使用简化的格式“丁”型账户。 账户中一方登记增加，一方登记减少，但究竟哪一方登记增加，那一方登记减少，是由记账方法和账户结构决定的。,会计科目与账户的联系与区别 P72 联系 1.两者的目的相同，都是为了对会计要素的具体内容进行分类核算； 2.两者的名称是相同的，所反映的经济内容是一致的. 3.会计科目时设置账户的依据，会计科目是账户的名称，会计科目规定了账户核算的内容及其性质。,会计科目与账户的联系与区别 区别：,三、账户的基本结构,1.会计账户的基本结构：用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构。,36,总 账（三栏式） 会计科目：原材料 20年 凭证 借 种类 摘 要 借 方 贷 方 或 余 额 月 日 号数 贷 3 1 月初余额 借 30000 1 转1 甲材料入库 10000 借 40000 2 转2 发出甲材料 5000 借 35000 （
