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1、窗体顶端2011年初级会计实务同步练习第6章 第一大题 ：单项选择题1、某企业2011年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，购买办公用品支出5万元，计提坏账准备2万元，投资收益为10万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（）万元。 A.13 B.15 C.18 D.23 答案：D解析：企业当月的营业利润主营业务收入100主营业务成本80管理费用5资产减值损失2投资收益1023（万元）。2、某企业于2011年9月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入30万元，上年度预收款项12万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本15万元，预计还将发生成本3万元。201
2、1年末请专业测量师测量，产品安装程度为60。该项劳务收入影响2011年度利润总额的金额为（）万元。 A.不影响当年利润 B.当年利润增加7.2万元 C.当年利润增加15万元 D.当年利润增加30万元 答案：B解析：当年应确认的收入306018（万元），当年应确认的费用（153）6010.8（万元），当年利润总额增加1810.87.2（万元）。3、下列交易或事项，不应确认为营业外收入的是（）。 A.接受捐赠利得 B.罚没利得 C.出售无形资产净收益 D.出租固定资产的收益 答案：D解析：出租固定资产的收益计入其他业务收入，不计入营业外收入。4、下列各项，按规定应计入营业外支出的是（）。 A.出租
3、无形资产应该承担的营业税 B.捐赠支出 C.计提的福利费 D.计提的坏账准备 答案：B解析：选项A，出租无形资产应该承担的营业税计入营业税金及附加科目，不计入营业外支出；选项C，计提的福利费应根据受益对象分别计入管理费用、生产成本、制造费用等科目；选项D，计提的坏账准备应计入资产减值损失。5、某企业2011年度利润总额为630万元，其中国债利息收入为30万元。当年按税法核定的全年计税工资为100万元，实际分配并发放工资为95万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25。该企业2011年所得税费用为（ ）万元。 A.175 B.150 C.100 D.157.5 答案：B解析：根据
4、税法的规定，国债利息收入免交所得税，所以企业的应纳税所得额63030600（万元）。当年的所得税费用60025150（万元）。6、某企业2009年发生亏损200万元，2010年实现税前会计利润500万元，其中包括国债利息收入20万元；在营业外支出中有税收滞纳金罚款30万元；所得税率为25。则企业2010年的所得税费用为（）万元。 A.112.5 B.130 C.150 D.77.5 答案：D解析：2010年的所得税费用（5002002030）2577.5（万元）。7、下列各项，在计算应纳税所得额时，需要做纳税调减的是（ ）。 A.超标的广告费支出 B.超过税法规定标准的职工薪酬 C.国库券利息
5、收入 D.税收滞纳金支出 答案：C解析：超标的广告费支出、超过税法规定标准的职工薪酬和税收滞纳金支出在计算应纳税所得额时，都应该做纳税调增处理。8、某企业收到用于补偿已发生费用的政府补助，应在取得时计入（ ）。 A.营业外收入 B.递延收益 C.其他业务收入 D.其他应收款 答案：A解析：收到的政府补助如果用于补偿已经发生的支出，应该计入营业外收入，不通过递延收益核算。第二大题 ：多项选择题1、下列各项，影响企业利润总额的有（）。 A.管理费用 B.财务费用 C.所得税费用 D.商品的销售成本 答案：ABD解析：所得税费用不影响利润总额，它影响的是净利润。2、下列项目中，作为当期营业利润扣除项
6、目的有（）。 A.产品广告费 B.转让无形资产所有权的净收益 C.增值税 D.计提的坏账准备 答案：AD解析：选项A，产品广告费应计入销售费用科目；选项D，计提的坏账准备计入资产减值损失科目，这两者均属于营业利润的扣除项目。选项B，转让无形资产所有权的净收益应计入营业外收入科目；选项C，增值税并不计入当期损益。3、下列各项中，既影响营业利润也影响利润总额的有（）。 A.所得税费用 B.财务费用 C.营业外收入 D.投资收益 答案：BD解析：选项A不影响营业利润，也不影响利润总额，影响净利润；选项C不影响营业利润，影响利润总额。4、下列各项中，应计入营业外收入的有（）。 A.出售固定资产取得的净
7、收益 B.转让长期股权投资的净收益 C.赔款收入 D.盘盈存货取得的净收益 答案：AC解析：选项B，转让长期股权投资取得的净收益应在投资收益科目中反映；选项D，盘盈的存货取得的净收益应计入管理费用科目核算。5、下列项目中，应计入营业外支出的有（）。 A.出售固定资产净损失 B.因债务人无力支付欠款而发生的应收账款损失 C.对外捐赠支出 D.违反经济合同的罚款支出 答案：ACD解析：选项B，因债务人无力支付欠款而发生的应收账款损失，应确认为坏账损失，借记坏账准备，贷记应收账款。6、下列各项中，影响利润表所得税费用项目金额的有（）。 A.当期应交所得税 B.递延所得税收益 C.递延所得税费用 D.
8、筹建期间开办费 答案：ABC解析：所得税费用递延所得税当期应交所得税，递延所得税分为递延所得税收益和递延所得税费用，所以选项A、B、C都是影响所得税费用项目的金额；选项D筹建期间开办费计入到管理费用。7、下列各项中，需调整增加企业应纳税所得额的项目有（）。 A.已计入投资收益的国库券利息收入 B.已超过税法规定扣除标准，但已计入当期费用的业务招待费 C.支付并已计入当期损失的各种税收滞纳金 D.未超标的业务招待费支出 答案：BC解析：纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额（如超过税法规定标准的业务招待费支出），以及企业已计入当期费用但税法规定
9、不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚款、罚金）。选项A会计上计入投资收益，但是税法上并不需要交纳所得税，应该调减应纳税所得额；选项D未超标的业务招待费直接按照实际发生数额在税前扣除即可，不需要进行纳税调整。第三大题 ：判断题1、投资收益、资产减值损失和营业外收入都会影响企业的营业利润。（） 答案：解析：营业外收入不影响企业的营业利润，影响的是企业的利润总额。2、企业出售不动产计算应交的营业税应直接计入营业外支出科目。（） 答案：解析：企业出售不动产计算应交的营业税，应该计入固定资产清理，结转处置净损益的时候影响营业外收支。3、企业的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两部分，其中，递延所得税
10、是指当期应交所得税。（ ） 答案：解析：当期所得税是指当期应交所得税。4、企业计算所得税费用时，应该用当期所得税加上递延所得税资产本期转回金额（或减去递延所得税资产本期发生额），加上递延所得税负债本期发生额（或减去递延所得税负债本期转回金额）。（） 答案：解析：5、某企业2010年年初有上年形成的亏损25万元，当年实现利润总额10万元，所得税税率为25。则企业2010年需要交纳企业所得税2.5万元。（） 答案：解析：当年形成的亏损，可以在以后五年内用税前利润补亏，本题中当年实现利润总额为10万元，尚不足弥补亏损额，所以当年是不需要缴纳所得税的。6、年度终了，只有在企业盈利的情况下，才将本年利润
11、科目的本年累计余额转入利润分配未分配利润科目。（） 答案：解析：年度终了，无论盈亏均应将本年利润科目的本年累计余额转入利润分配未分配利润科目。7、表结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入本年利润科目。（） 答案：解析：表结法下，各损益类科目每月只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到本年利润科目。而账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入本年利润科目。8、企业获得的政府补助，应该在收到时直接确认为营业外收入。（） 答案：解析：如果获得的是与资产相关的政府补助，应该首先确认为递延收益，然后在该向资产使用寿命内平均分配，计
12、入当期营业外收入。如果获得的是与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用期间计入当期营业外收入。第四大题 ：计算分析题1、甲公司为增值税一般纳税人，销售商品和提供安装劳务均为主营业务。增值税税率为17，消费税税率为10，企业所得税税率为25。确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5，假定期初坏账准备的余额为0。2011年11月末实现会计利润总额1 488万元，12月份发生如下业务： 12月1日，向A公司销售一批应税消费品，开出的增值税专用发票上注明售价为60万元，增值税税额为10.2万元；商品已发出，货款尚未收到；该批商品成本
13、为36万元。 12月20日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额120万元，增值税额为20.4万元，货款尚未收到，该批商品销售成本为80万元。 12月25日，B公司发现20日所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予5的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票（红字）。 12月31日，确认设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为200万元，预计合同总成本为140万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至本年末，该劳务的累计完工进度为70，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本44.
14、2万元。假定不考虑营业税。 12月31日，计提专设销售部门固定资产折旧费。该固定资产为2007年12月3日购入，原值为15万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0.24万元，按双倍余额递减法计提折旧，符合税法规定。假定甲公司按年计提折旧。 12月31日，计提并支付长期借款利息。该借款为2009年1月1日向银行借入专门用于建造厂房的，本金为200万元，期限4年，年利率6，每年末计提并支付利息。至2011年末工程尚未达到预定可使用状态。 12月31日，根据应收账款的余额400万元计提坏账准备。 12月31日，计提采用成本模式进行后续计量的投资性房地产折旧费。该投资性房地产为2010年1月10日经营
15、出租，入账价值102万元，预计使用年限10年，净残值2万元，按年限平均法计提折旧。假定甲公司按年计提折旧，收到本年的租金收入12万元。 12月31日，甲公司持有的一项交易性金融资产公允价值为26万元。该交易性金融资产系2011年12月初购入，购买价24万元，支付购买手续费1.2万元。已知甲公司在2011年1至11月份收到国库券利息收入47万元；假定税法规定的计税工资为400万元，企业全年实际支付的工资总额为550万元，递延所得税负债的年初数为80万元，年末数为70万元。递延所得税资产的年初数为50万元，年末数为75万元。对于计提的坏账准备，税法规定不允许在所得税前扣除。除上述事项外，无其他纳税调整事项。要求：（1）计算甲公司2011年利润总额；（2）计算甲公司2011年应纳税所得额和应交所得税额；（3）计算甲公司2011年所得税
