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1、2019/10/15,中南财经政法大学会计学院 审计学,1,第一章 注册会计师审计概论,审计教研室,2019/10/15,中南财经政法大学会计学院 审计学,2,主要内容,注册会计师审计的起源与发展 对审计的需求与审计的功能 审计的概念 审计方法 审计的分类 注册会计师审计与其他审计类型的关系,2019/10/15,中南财经政法大学会计学院 审计学,3,注册会计师审计的起源与发展,西方注册会计师审计的起源 与发展 萌芽阶段：16世纪意大利威尼斯 形成阶段：18世纪英国（工业革命、“南海公司”事件、1844年公司法, 1853年爱丁堡会计师协会） 发展、完善阶段：19世纪末美国至今（1887年“美
2、国公共会计师协会”成立、1933年证券法与1934年证券交易法、2002年SOX法案）,2019/10/15,中南财经政法大学会计学院 审计学,4,注册会计师审计的起源与发展,我国注册会计师审计的起源与发展 1918年9月，北洋政府农商部颁布我国第一部注册会计师法规会计师暂行章程 1918年，谢霖成为中国的第一位CPA，创办了中国第一家会计师事务所：正则会计师事务所 1930年，国民政府颁布会计师条例，确立了会计师的法律地位,2019/10/15,中南财经政法大学会计学院 审计学,5,注册会计师审计的起源与发展,我国注册会计师审计的起源与发展 建国初，在社会主义改造完成后，注册会计师职业消失
3、1980年12月14日，财政部颁布中华人民共和国中外合资经营企业所得税实施细则，规定合营企业的财务报表要由注册会计师进行审计 1980年12月23日，财政部颁布关于成立会计顾问处的暂行规定，标志我国注册会计师职业开始复苏,2019/10/15,中南财经政法大学会计学院 审计学,6,注册会计师审计的起源与发展,我国注册会计师审计的起源与发展 1981年1月1日，上海会计师事务所宣告成立 1984年9月25日，财政部印发关于成立会计咨询机构问题的通知，规定了注册会计师应该办理的业务 1985年1月实施的中华人民共和国会计法从法律角度确立了注册会计师的法律地位,2019/10/15,中南财经政法大学
4、会计学院 审计学,7,注册会计师审计的起源与发展,我国注册会计师审计的起源与发展 1986年7月3日，国务院颁布中华人民共和国注册会计师条例 1988年11月15日，中国注册会计师协会成立 1991年，建立注册会计师全国统一考试制度，组织实施第一次考试,2019/10/15,中南财经政法大学会计学院 审计学,8,注册会计师审计的起源与发展,我国注册会计师审计的起源与发展 1993年，发布中国注册会计师职业道德守则；财政部、证监会发布关于从事证券业务的会计师事务所、注册会计师资格确认的规定 1993年10月31日，中华人民共和国注册会计师法通过,2019/10/15,中南财经政法大学会计学院 审
5、计学,9,注册会计师审计的起源与发展,我国注册会计师审计的起源与发展 1995年，中国注册会计师协会与中国注册审计师协会实现联合；成立审计准则中外方专家咨询组；发布第一批独立审计准则；发布注册会计师后续教育培训制度 1998年，启动会计师事务所脱钩改制工作；具有执行证券期货相关业务资格的会计师事务所完成脱钩改制,2019/10/15,中南财经政法大学会计学院 审计学,10,注册会计师审计的起源与发展,我国注册会计师审计的起源与发展 1999年，印发会计师事务所脱钩改制实施意见，全国会计师事务所完成脱钩改制工作 2006年，发布新审计准则体系，准则国际趋同战略取得重大成果 2010年，发布新修订
6、的审计准则体系,2019/10/15,中南财经政法大学会计学院 审计学,11,注册会计师审计的起源与发展,注册会计师审计的产生前提与发展动因 伴随企业所有权与经营权分离而产生的受托责任关系（accountability）是注册会计师审计产生的前提条件 回顾历史可以看出，注册会计师行业是随着市场经济的发展而发展的,2019/10/15,中南财经政法大学会计学院 审计学,12,注册会计师审计的起源与发展,受托责任关系图示,2019/10/15,中南财经政法大学会计学院 审计学,13,对审计的需求及审计的功能,对审计的需求 降低信息风险（information risk）的需要,2019/10/15
7、,中南财经政法大学会计学院 审计学,14,对于审计的需求及审计的功能,审计的功能 降低信息风险，提高信息的可信度（credibility），促进资源的合理配置,2019/10/15,中南财经政法大学会计学院 审计学,15,审计的概念,美国会计学会（AAA）的经典定义 Auditing is a systematic process of objectively obtaining and evaluating evidence regarding assertions about economic actions and events to ascertain the degree of co
8、rrespondence between those assertions and established criteria and communicating the results to interested users,2019/10/15,中南财经政法大学会计学院 审计学,16,审计的概念,美国会计学会（AAA）的经典定义 审计是一个系统的过程，它通过客观地获取并评价与经济活动和事项的认定有关的证据，以确定这些认定与既定标准之间的一致程度，并将结果传达给利害关系人,2019/10/15,中南财经政法大学会计学院 审计学,17,审计的概念,定义的要素,Ref. p10,2019/10/1
9、5,中南财经政法大学会计学院 审计学,18,审计的概念,定义的要素,2019/10/15,中南财经政法大学会计学院 审计学,19,审计的概念,讨论 会计与审计有什么区别和联系？,2019/10/15,中南财经政法大学会计学院 审计学,20,审计方法,账项基础审计,制度基础审计,风险导向审计,2019/10/15,中南财经政法大学会计学院 审计学,21,审计的分类,按照审计的对象和内容进行的分类 财务报表审计（financial statement audit） 经营审计（operational audit） 合规性审计（compliance audit）,2019/10/15,中南财经政法大学
10、会计学院 审计学,22,审计的分类,按照审计的主体进行的分类 政府审计（government audit） 注册会计师审计（independent audit） 内部审计（internal audit）,对于企业而言，政府审计和注册会计师审计皆是外部审计,2019/10/15,中南财经政法大学会计学院 审计学,23,2019/10/15,中南财经政法大学会计学院 审计学,24,注册会计师审计和其他审计的关系,CPA审计和政府审计的区别,2019/10/15,中南财经政法大学会计学院 审计学,25,注册会计师审计和其他审计的关系,CPA审计和内部审计的区别,2019/10/15,中南财经政法大学会计学院 审计学,26,Any Question？,2019/10/15,中南财经政法大学会计学院 审计学,27,Thats all for this chapter, thank you！,
