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1、 09初级会计实务分录总汇1.现金清查 a.现金短缺 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：库存现金借：其他应收款-XX 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益无法查明原因 借：管理费用 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益b.现金溢余 借：库存现金 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：其他应付款无法查明原因 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：营业外收入2.交易性金融资产a.取得时：借：交易性金融资产-成本 应收股利(应收利息) 投资收益 贷：银行存款(其它货币资金-存出投资款)b持有时现金股利和利息(1) 收到买价中包含的股利
2、和利息 借：银行存款(其它货币资金-存出投资款) 贷：应收股利(应收利息)(2)持有期间享有的股利和利息 借：应收股利(应收利息) 贷：投资收益 借：银行存款 贷：应收股利(应收利息)c期末计量 (1)公允价值帐面余额 借：交易性金融资产-公允价值变动 贷：公允价值变动损益(2)允价值帐面余额 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产-公允价值变动d处置 投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额(1)按售价与帐面余额之差确认投资收益 借：银行存款 贷：交易性金融资产-成本 交易性金融资产-公允价值变动 投资收益(2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失 借：(贷)公允价值变动损益 贷：(借
3、)投资收益3应收票据 a取得 借：应收票据(面值) 贷：主营业务收入等 应交税费-应交增值税(销项税额)B到期收回 借：银行存款 贷：应收票据c到期未收回 借：应收帐款 贷：应收票据d未到期背书转让 借：原材料、材料采购、库存商品 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：应收票据如有差额“借”或“贷”银行存款4 应收帐款 a赊销 借：应收帐款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额)b代垫运费 借：应收帐款 贷：银行存款c收回货款 借：银行存款 贷：应收帐款发生现金折扣时 借：银行存款 财务费用 贷：应收帐款d 改用商业汇票结算 借：应收票据 贷：应收帐款5预付帐款 a付款 借：预付帐
4、款 贷：银行存款b给货 借：材料采购、原材料、库存商品 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：预付帐款c 预付货款 借：银行存款 贷：银行存款 贷：预付帐款6坏帐准备当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算 - “坏帐准备”科的应提坏帐准备金额 或+ 贷方(或借方)余额结果为正数-补提借：资产减值损失贷：坏帐准备负数-冲销借：坏帐准备贷：资产减值损失a计提坏帐准备 借：资产减值损失-计提的坏帐准备 贷：坏帐准备冲减多计提坏帐准备 借：坏帐准备 贷：资产减值损失-计提的坏帐准备b应收款项作坏帐转销 发生坏帐 借：坏帐准备 贷：应收帐款c已确认的坏帐又收回 借：应收帐款 贷：坏帐准备 借：银行存款
5、 贷：应收帐款已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回金额 借：银行存款 贷：坏帐准备7存货发出计价方法 a 个别计价法 b 先进先出法c全月一次加权平均法 加权平均单价=实际成本存货数量 发出存货实际成本=发出数量加权平均单价d移动平均法 存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本原有库存存货数量+本次进货数量本次发出存货成本=本次发出存货数量本次发货前存货的单位成本本月月末库存存货成本=月末库存存货数量本月月末存货单位成本8 原材料 实际成本法 (科目：原材料 在途物资)a款货两清 借：原材料 贷：银行存款等 b款到货未到借：在途物资 贷：银行存款货到验收入
6、库 借：原材料 贷：在途物资c发出原材料 借：生产成本/制造费用/管理费用 贷：原材料计划成本法 科目：材料采购 原材料 材料成本差异a 采购 按实际成本付款 借：材料采购(实际成本) 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：银行存款b 验收入库 按计划成本入 借：原材料(计划) 贷：材料采购c 期末结转 超支 节约借：材料成本差异 借：材料采购 贷：材料采购 贷：材料成本差异d 发出材料(计划成本) 借：生产成本/制造费用/管理费用 贷：原材料e 成本差异率 结转发出材料应负担的差异额材料成本差异率=期初材料成本差异+本期购入材料成本差异额 100%期初材料计划成本+本期购入材料计划成本发出材
7、料应负担的差异额=发出材料的计划成本材料成本差异率 借：材料成本差异 贷：生产成本基本生产成本 辅助生产成本 管理费用 制造费用9 包装物生产领用 借：生产成本 贷：周转材料-包装物按其差额 借或贷 材料成本差异随同商品出售不单独计价的包装物 借：销售费用(实际成本) 贷：周转材料-包装物按按其差额 借或贷 材料成本差异随同商品出售单独计价的包装物1）.出售单独计价包装物 借：银行存款 贷：其它业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)2）结转所售单独计价包装物的成本 借：其它业务成本 贷：周转材料-包装物 材料成本差异10低值易耗品 五五摊销法领用 借：周转材料-低值易耗品-在用 贷：周转材料
8、-低值易耗品-在库领用时摊销其价值的一半 借：制造费用 贷：周转材料-低值易耗品-摊销报废时摊销其价值的一半 借：制造费用 贷：周转材料-低值易耗品-摊销同时： 借：周转材料-低值易耗品-摊销 贷：周转材料-低值易耗品-在用11.委托加工物资 发出材料 借：委托加工物资(实际) 贷：原材料(计划) 或 借或贷 材料成本差异 借方 节约 贷方 超支支付加工费运费 借：委托加工物资 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：银行存款验收入库 借：原材料(计划)/周转材料-低值易耗品 贷：委托加工物资(实际) 或借或贷 材料成本差异12库存商品 生产型企业 完工入库 借：库存商品 贷：生产成本销售 借：
9、主营业务收入 贷：库存商品商品流通企业发出存货毛利率法 销售成本=销售净额-销售净额毛利率期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本售价金额法 本期销售商品的实际成本=本期商品销售收入-本期已销售商品应分摊的进销差价期末结存商品的实际成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的实际成本本期销售商品的成本(即进价)进价率=进价 本期销售商品实际成本(进价)=进价(期初+本期购入) 本期售出售价 售价(期初+本期购入生产) 商品的售价13存货清查 盘盈 批准前 借：原材料(等) 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益批准后 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益
10、贷：管理费用盘亏 批准前 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：原材料批准后 借：原材料(残料入库) 其他应收款(保险或过失人赔偿) 管理费用(一般经营损失) 营业外支出(非常损失) 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益非常损失材料要负担增值税 借：营业外支出 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 应交税费-应交增值税(进项税额转出)14长期股权投资成本法 取得 借：长期股权投资 贷：银行存款如果实际支付价款中含有已宣告但未派发的现金股利时 借：长期股权投资 应收股利 贷：银行存款宣告现金股利投资前 借：应收股利 贷：长期股权投资投资后 借：应收股利 贷：投资收益权益法 取得 初始成本入帐 借：长期股权投资-成本 贷：银行存款初始成本应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额借：长期股权投资-成本 贷：银行存款 营业外收入实现净利润或发生净损失时实现净利 借：长期股权投资-损益调整 贷：投资收益宣告现金股利 借：应收股利 贷：长期股权投资-损益调整发生亏损 借：投资收益 贷：长期股权投资-损益调整所有者
