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1、存档日期： 存档编号： 本科生毕业设计（论文）论 文 题 目： 论利润操纵现象的成因及对策 姓 名： 系 别： 专 业： 年 级 、 学 号： 指 导 教 师： 江苏师范大学科文学院印制徐州师范大学科文学院学位论文独创性声明本人郑重声明：本人所呈交的学位论文是我在老师的指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我所知，除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含其他个人已经发表或撰写过的研究成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中作了明确说明并表示谢意。本人承担本声明的法律责任。 学位论文作者签名：_日期：_论利润操纵现象的成因及对策摘要： 企业的利润操纵问题是一项内容庞杂的研究课题，
2、国内外很多学者对此进行了研究，本文是在前人研究的基础上，结合当下万福生科的案例来分析利润操纵的原因、手段及对策。本文揭示了利润操纵的原因主要有管理当局的有限理性、信息不对称、会计制度及税法自身的缺陷和纳税坏境的恶化等，在这些原因的引导下，企业就会利用各种手段进行利润操纵，其中包括会计方法、关联交易法和会计变更方法。针对利润操纵这些现象，我们也相应针对法律法规、惩罚力度、公司信用评级机制和各方面的监督提出一些对策，以避免同样的问题一而再地发生，对公司本身、对社会和正常的经济秩序造成破坏。关键词：利润操纵 有限理性 信息不对称 公司治理结构在多年收治肝病、出血热、麻疹、艾滋病等传染病的临床实践中，
3、逐步认识到中医药在传染病防治领域的优势，因此在制定医院长期发展规划中，有步骤的增加中医药在整体医疗工作中的比重，不断加强中医学科建设several group number, then with b a, =c,c is is methyl b two vertical box between of accurate size. Per-23 measurement, such as proceeds of c values are equal and equal to the design value, then the vertical installation accurate. For
4、 example a, b, and c valueswhile on horizontal vertical errors for measurement, General in iron angle code bit at measurement level points grid errors, specific method is from baseline to methyl vertical box center line distance for a, to b vertical box distance for b, list can measured1On Causes an
5、d Countermeasures of profit manipulationAbstract：The problem of profit manipulation is a complicated research topic, many domestic and foreign scholars have conducted a study, this paper is on the basis of previous studies, life science combined with current Wanfu case to analysis reasons, profit ma
6、nipulation and countermeasures. This paper reveals the defects of profit manipulation are the main management limited rationality, information asymmetry, the accounting system and tax law itself and tax environment deteriorated, under the guidance of these causes, companies would make profit manipul
7、ation by various means, including accounting methods, related party transactions and accounting change method. In view of profit manipulation of these phenomena, we have a corresponding laws and regulations, penalties, corporate credit rating mechanism and supervision of all aspects of the proposed
8、some countermeasures, in order to avoid the same problem again and again, to the company itself, to the society and the normal economic order damage.Key Words：profit manipulation bounded rationality information asymmetry the corporate governance structure目录一、引言- 1 -（一）问题的提出- 1 -（二）研究的背景与意义- 1 -二、公司利
9、润操纵的现状及原因- 2 -（一）利润操纵现状- 2 -（二）利润操纵原因分析- 2 -三、公司利润操纵的手段- 8 -（一）会计方法- 8 -（二）关联交易方法- 9 -（三）通过会计变更方法- 11 -四、万福生科案例分析- 12 -（一）万福生科案例简介- 12 -（二）万福生科利润操纵手段分析- 13 -五、利润操纵防范的对策- 18 -（一）完善相关的法规建设- 18 -（二）增加操纵成本, 加大惩罚力度- 18 -（三）建立上市公司信用评级机制- 19 -（四）全方位对会计工作进行监督- 19 -六、结束语- 21 -参考文献24- 1 -一、引言（一）问题的提出2012年9月14
10、日，万福生科被湖南证监局立案调查；四天后的18日，该公司接着被中国证监会稽查总队立案调查，由此拉开了该公司财务造假案的黑幕。继绿大地造假案之后，万福生科成为了又一上市公司的造假典型。从中我们可以了解到无论公司大小，出于对自身利益最大化的需求，或多或少都会进行一些利润操纵，所以，利润操纵的现象分析其原因及手段需要我们深入研究，然后提出相应的对策，使公司的利润操纵问题得到很好的控制。（二）研究的背景与意义利润操纵，或称为利润包装，近年来频繁出现在会计界和证券界。目前，利润操纵通常指的是上市公司为了达到某种目的或者出于某种私利，使用一种甚至多种操纵手段对公司实际的利润情况进行人为调节的一种行为。目前
11、，在我国，利润操纵行为以不同的程度被很多上市公司使用以达到各种目的。如今最重要的是解决如何实现上市公司利润操纵行为的治理、良好形象的维护及对广大投资者利益的保障这些问题。利润操纵也是财务舞弊的一种，是指管理当局利用信息的不对称，使用欺诈等手段不合法地调整会计盈余，实现不正当获利。企业的管理者能够更及时、更精确地获得企业的实际信息，所以，他们往往是获益者，而大多数股东及其他信息使用者只能从企业公布的数据来了解企业情况，数据的孰真孰假就不得而知了，因此，他们也就很有可能成为受害者。利润操纵现象的研究及相应对策的制定有利于我国社会主义市场经济的健康发展,同时能够维护财经法纪的尊严，增强社会公众对公司
12、的信心，有利于公司自身的长远发展，促进整个社会的和谐与稳定。二、公司利润操纵的现状及原因（一）利润操纵现状近些年来，太多上市公司的业绩骗局被媒体和证监会揭露与公示，包括绿大地、琼民源、郑百文的欺诈、东方钢炉、PT红光、大庆联谊以及蓝田股份等一系列公司造假案发生，还有最近万福生科的虚幻神话：万福生科利用虚增收入、虚增资产等方式来对公司的利润进行操纵，就光2012年的半年报中万福生科就把营业收入虚增了1.88亿元，在建工程增加了9323万元，预付账款增加了2632万元。也正是因为这些数据的反常，才引起人们的怀疑，继而经过证监局的调查发现，万福生科确实存在报表虚假的情况，至此，它成为又一上市公司造假
13、典型。这些案件无不让人认识到目前会计利润操纵现象的触目惊心。这样不能体现股票的真正价值，破坏了市场的正常经济秩序，使得投资者的正当权益受到损害，也打击了股民的投资积极性。在我国，虚假会计信息泛滥这一现象必须要加强打击和治理，这样资本市场才能朝着健康的方向发展，如果不然，后果不堪设想。（二）利润操纵原因分析1.共同因素前提条件：管理者的有限理性经济学理论假设，每个人都是具有有限理性头脑的“经济人”，为了取得社会的相对支配权，都会追最大化自身效用，管理者作为经济的参与者也不例外。首先，作为“经济人”的企业，它是是最求自利的，在经济生活中都会以自身利益的最大化作为终极目标，这里的自身利益不仅仅包括能
14、用人民币、美元等货币能够衡量的物质利益，更包括了货币不能够衡量的其它非物质利益。其次，企业，作为“经济人”，它无时不刻都存在着机会主义动机或行为。即在经济商业活动过程中，任何一丝的机会都可能会造成数据的失真，造成黑白的颠倒，更是具有追求欺骗性自利的偏好。其三，公司作为“经济人”的又具有守法、理性的一面，在考虑利润操纵的动机发生时，它也会事先衡量其经济过程行为是否违法，违法程度有多严重，然后对相关监督管理部门的稽查能力、操纵违规被发现的几率和处罚的严重性结果进行估计，通过成本和效益等综合因素的分析后再对是否进行利润操纵作出决定。但是，目前我国的现实情况是税务稽查等部门监管执法人员的业务能力、监管手段及稽查范围等都有限，很大一部分不法企业所从事的利润操纵活动很难被监管覆盖，而且就算被发现了，惩罚力度也不是很大。只要管理者认为利润操纵的预期收益很大，值得一试，他们就会去做。直接动因：信息的不对称性信息的不对称性理论告诉我们，经济交易中买方和卖方都掌握自身相关的信息，在利益最大化的原始动力驱使下，拥有信息绝对优势的一方便会充分利用相关信息中有利部分获利。在现实中，会计信息的制造方肯定会比会计信息的使用方更早、更精确地获取会计信息，所以两者之间获得的信息不可能呈对称性。企业作为制造会计信息的一方会直接参与管理企业的运作，整个企业经营和活动的过程都了解得清清楚楚，甚至可以对之加以操控，
