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1、2010年9月11日审计模考试题及答案一、单项选择题（本题型共5大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效）（一）A注册会计师负责对X公司209年度财务报表进行审计。在运用审计风险模型以及设计和实施进一步审计程序时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。1以下关于评估重大错报风险的说法中，不正确的是（ ）。A注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险B注册会计师在评估重大错报风险时，必须考虑相关内部控制C注册会计师应当确定识
2、别的重大错报风险是与财务报表整体相关还是与特定认定相关D在评估重大错报风险时，注册会计师应将所了解的控制与财务报表相联系2在设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围时，A注册会计师应当与下列评估的( )的重大错报风险具备明确的对应关系。A.财务报表层次 B.认定层次 C.账户余额 D.交易或事项3注册会计师在设计拟实施的实质性程序的下列表述中，不恰当的是( )。A细节测试是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报B实质性分析程序也是为了识别各类交易、账户余额、列报及相关认定是否存在错报C细节测试尤其适用于对存在或发生、计价认定的测试D注册会计师
3、针对完整性认定设计细节测试时，应当选择包含在财务报表金额中的项目，并追查到原始凭证以获取相关审计证据4为降低检查风险，A注册会计师采取的下列措施中最有效的是（ ）。A调高重要性水平B降低控制风险C降低固有风险D合理设计和有效实施控制测试和实质性程序（二）B注册会计师负责对X公司209年度财务报表进行审计。在对各业务循环的测试过程中，请代B注册会计师需要对以下具体审计计划进行判断。5检查所有销售业务是否均登记入账，最有效的程序是( )。A.从销售发票追查至主营业务收入明细账B.从发运凭证追查至销售发票再追查至主营业务收入明细账C.从销售发票追查至发运凭证D.从发运凭证追查至销售发票6检查所有采购
4、业务是否均登记入账，最有效的程序是( )。A. 从订购单追查至验收单B. 从采购明细账追查至验收单和订购单C. 从采购明细账追查至验收单D. 从验收单追查至采购明细账7为了证实X公司209年财务报表中所列的固定资产是否存在并了解其目前的使用状况，A注册会计师应当实施的最有效的程序是( )。A.实地观察209年新增固定资产的状况B.以固定资产明细账为起点，进行实地追查C.检查固定资产的所有权归属D.以固定资产实物为起点，追查至固定资产的明细账8为证实X公司应付账款完整性认定是否存在错报，应实施适当的审计程序，以查找未入账的应付账款。以下各项审计程序中很难实现上述审计目标的是( )。A结合存货监盘
5、，检查X公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到采购发票的业务B抽查X公司本期应付账款明细账借方发生额，核对相应的采购发票和验收单据，确认其入账时间是否正确C检查X公司资产负债表日后收到的采购发票，确认其入账时间是否正确D检查X公司资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确（三）A注册会计师负责对X公司209年度财务报表进行审计。在了解内部控制和测试内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。9内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证。下列对于内部控制存在的固有局限性的说法不正确的是（ ）。A在决
6、策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效B可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避C由于被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求而影响内部控制D小型被审计单位通过总经理的影响内部控制通常比较健全有效10A注册会计师对于控制环境的下列理解中不正确的是（ ）。A控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施B控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度 C了解控制环境是了解管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的
7、恰当控制D控制环境能够防止、发现并纠正各类交易、账户余额、列报的认定层次的重大错报11下列情形中，最有可能导致A注册会计师不能执行财务报表审计的是（ ）。AX公司会计记录的可靠性存在重大疑虑BX公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制CX公司管理层没有明确内部控制目标DX公司管理层没有清晰区分内部控制要素12A注册会计师在实施实质性程序后需要根据实质性程序的结果对前期控制测试结果进行重新考虑，下列陈述恰当的是（ ）。A如果实施实质性程序未发现某项认定存在错报则说明与该认定有关的控制运行是有效的B如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报则说明与该认定有关的内部控制设计是无效的C如果通过实
8、施实质性程序发现某项认定存在错报则应当降低评估的控制风险水平D如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报则应当调整实质性程序的性质、扩大实质性程序的范围（四）A注册会计师负责对X公司209年度财务报表进行审计。在运用审计抽样时，A注册会计师遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。13注册会计师在设计样本时应当恰当定义总体，下列关于定义总体不恰当的是（ ）。A注册会计师将所有已发运的项目作为总体进行测试可以保证所有发运商品都已开单B注册会计师将应付账款明细账定义为总体可以测试应付账款的低估C注册会计师将后来支付的证明、未付款的发票、供货商的对账单、没有销售发票对应的收货报告，或能提供低估应付账款
9、的审计证据的其他总体来测试应付账款的低估D注册会计师将现金支付授权凭证作为总体可以测试现金授权控制执行是否有效14A注册会计师负责在设计样本时，评估的可容忍偏差率7%，预计总体偏差率为25%，在对一个200张发票组成的样本进行检验后发现其中有7张发票缺乏批准手续程序，注册会计师在考虑抽样风险情况下评估的总体偏差率上限定为8%。注册会计师A决定提高原来对信赖过度风险评估水平，其理由是（ ）。A推断的总体偏差率上限（8%）大于可容忍偏差率（7%）B预计总体偏差率（25%）小于样本中的实际偏差率（35%）C推断的总体偏差率上限（8%）大于样本中的实际偏差率（35%）D预计总体偏差率（25%）小于可容
10、忍偏差率（7%）15.注册会计师A从总体规模为1 000个、账面价值为600 000元的存货项目中选取200个项目（账面价值80 000元）进行检查，注册会计师F计划的存货项目可容忍错报为4 000元，对选取的200个项目进行详细测试后确认其账面金额为应当是80 400元。在采用比率估计抽样时推断的存货总体错报为（ ）。 A.5 000元 B.4 000元 C.3 000元 D.2 500元 16.如果注册会计师A拟定对于应收账款项目进行PPS抽样，则其对下列有关概率比例规模抽样的表述中，正确的是（ ）。 A. PPS抽样必须对总体进行分层B. PPS抽样选取高估账户的可能性比选取低估账户的可
11、能性更大 C. PPS抽样每个账户被选中的机会相同 D.余额为负数的账户在PPS抽样中被选中的机会较小 （五）A会计师事务所（简称A所）首次接受委托对X公司209年度财务报表进行审计，此前是B会计师事务所（简称B所）连续5年审计X公司的财务报表。在考虑A所与B所之间沟通的以下事项中，请代为作出正确的专业判断。17在接受委托前，A所注册会计师应当征得X公司的同意主动与B所注册会计师沟通，下列关于沟通的总体要求中不恰当是( )。A沟通的目的是为了确定是否接受委托B后任注册会计师在接受委托前如果没有进行必要沟通，则应视为后任注册会计师没有实施必要的审计程序C后任注册会计师应当对沟通结果进行评价，以确
12、定是否接受委托托D后任注册会计师应征得X公司的同意18接受委托后，A所注册会计师查阅B所注册会计师的工作底稿的下列说法中正确的是( )。AA所注册会计师根据审计工作需要自行决定查阅前任审计工作底稿BA所注册会计师必须查阅B所注册会计师的审计工作底稿CA所注册会计师根据X公司是否同意决定是否查阅XYZ所审计工作底稿DA所注册会计师无法查阅B所注册会计师的审计工作底稿时，应终止业务19接受委托后，A所注册会计师在征得X公司同意的情况下查阅B所注册会计师的审计工作底稿，B所注册会计师一般可考虑进一步从X公司处获取一份确认函，以便降低( )。AA所发现B所注册会计师的审计工作底稿错误的可能性BB所在与
13、A所进行沟通时发生误解的可能性CA所发现B所注册会计师未严格遵守审计准则的可能性DA所发现B所注册会计师审计收费严重低于同行审计收费水平的事实20接受委托后，A所注册会计师查阅B所注册会计师工作底稿获取的信息可能影响其实施审计程序的性质、时间和范围。以下对于使用B所底稿获取的信息的责任的说法恰当的是( )。AA所应当在审计报告中表明其审计意见全部依赖B所的审计工作底稿信息BA所应当在审计报告中表明其审计意见部分依赖B所的审计工作底稿信息CA所应当在审计报告中提及B所以及已经使用B所的审计工作底稿信息DA所应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责二、多项选择题（本题型共6大题，20小题，每小
14、题1分，本题型共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效）（一）B注册会计师负责对Y公司209年度财务报表进行审计。请对下列有关重要性原则运用的陈述进行判断。1在确定计划实施的审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。下列做法正确的有（ ）。A扩大控制测试范围或实施追加控制测试，降低评估的重大错报风险 B通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险 C扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，降
15、低评估的重大错报风险 D通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低评估的审计风险 2.注册会计师在财务报表审计过程中运用重要性原则的下列理解恰当的有( )。A. 在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平B. 在审计执行阶段，随着审计过程的推进，注册会计师应当及时评价计划阶段确定的重要性水平是否仍然合理，并根据具体环境的变化或在审计执行过程中进一步获取的信息，修正计划的重要性水平，进而修改进一步审计程序的性质、时间和范围C. 如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序，或要求管理层调整财务报表降低审计
