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1、风险导向审计在建筑内部审计中的应用论文 摘要： 风险导向审计作为新形势下形成的一种新兴审计模型与审计理念其有效应用对减低企业内部管理风险提升审计效果与质量具有重要影响作用目前风险导向审计在企业内部审计中的应用研究已成为企业现代的发展的必然趋势本文以建筑施工企业为研究对象从风险导向审计特点、风险导向审计在建筑施工企业内部审计中应用的重要性、面临的问题以及优化对策等方面对风险导向审计在建筑施工企业内部审计中应用进行了分析与阐述以供参考 关键词： 风险导向审计；建筑施工企业；内部审计；应用 风险导向审计是基于传统审计思维与模型创新的基础上得以提出的一种全新设计思维理念与模式相对于传统设计风险导向审计
2、模式而言风险导向审计是基于被审计企业风险评估的基础上以重大错报风险评估、审计流程为核心利用多元化设计方法对被审计企业进行综合性、一体化、实质性分析审查的方法风险导向审计在企业内部审计总的科学应用对降低设计风险提升审计质量促进企业稳定与可持续发展具有重要意义 一、风险导向审计特点分析 据相关资料研究分析得知风险导向审计主要具有以下特点： 其一相对与财务导向审计、管理导向审计以及业务导向审计而言风险导向审计的核心在于企业“风险”无论是审计目标、审计对象还是审计规划与施行皆与企业具有密不可分的关系如全面性、综合性分析企业风险因素、合理评估企业管理过程中的各项风险因素、把握企业重大错报风险形成因素等1
3、 其二风险导向审计改变了传统企业内部审计项目决策后进行风险审计的模式注重企业内部审计计划基础企业经济活动目标建设的基础上利用科学风险管理方法对企业内部管理各环节存在的风险进行分析、评估、整合与解决实现了风险导向审计“事前审计”模式的发展 其三风险导向审计是基于企业内部风险管理的基础上实现企业风险管控的风险导向审计在对企业内部高风险项目进行控制的同时也对内部控制制度本身具有评估、完善、调整的作用因此风险导向审计是“大于等于”企业内部管控审计的 二、风险导向审计在建筑施工企业内部审计中的应用分析 据有关数据统计：我国建筑行业总产值呈逐渐上涨趋势就年上半年我国建筑业总产值已经超过125791亿元比上
4、年同期增长增长7%到年将突破19万亿元2相对与建筑行业生产能力的迅猛发展而言我国建筑行业生产管理模式、工作人员整体素养与综合能力、工艺创新技术存在一定的落后性建筑行业在发展过程中对固定资产投资存在一定的依赖性这些因素在一定程度上制约了我国建筑行业的稳定与可持续竞争发展不利于进驻企业经济效益的提升与内部管理结构创新与改革发展基于此在建筑施工企业内部风险管控过程中引入风险导向审计理念建立风险导向审计风险管理模式有利于促进内部审计作用的发挥提升企业内部风险管控质量降低企业内部控制风险优化建筑企业经济效益具有重要促进作用是新时期建筑施工企业内部组织结构改革发展的必然趋势 （一）风险导向审计在建筑施工企
5、业 1.1内部审计中的应用问题 实践分析发现目前我国建筑施工企业风险导向内部审计主要存在以下几点问题： 第一缺乏应用的认知意识与指导理论：目前多数建筑施工企业并没有真正认知到风险导向审计对企业内部风险管控的重要性从而导致企业内部审计工作不符合企业发展与经营决策目标内部审计仍处于项目财务导向审计与内部管理导向审计层面 第二缺乏完善的审计信息数据库：审计信息资料的分析、评估与预测是实现风险导向审计理念发展模式构建的重要前提条件 因此建筑施工企业要想实现风险导向审计的优化应用就需要监理完善、前面的审计信息资源库并实现企业内部审计部门与其他部门之间信息的共享与连接 1.2但是目前我国多数建筑企业并未建
6、立独立且完善的审计信息平台内部审计部门所使用的数据信息主要来自于企业以前内部审计信息资源的存档从而导致风险导向内部审计无法实现对企业经营与管理风险的准确评估与预测风险导向内部审计的应用达不到风险导向审计实际需求3 第三企业内部审计工作人员整体素质低下：风险导向审计作为一种新兴审计理念与审计模式其在企业内部审计中的有效应用对企业内部审计工作人员具有较高的要求它不仅需要内部审计工作人员掌握相关的审计知识、会计知识、管理知识、行业知识以及法律知识等还要求内部审计工作人员会运用一定的定量分析方法、风险评估与管控技术以及现代化审计技术4 1.3但是现阶段我国建筑企业内部审计人员对上述知识与技能并没有去全
7、面的掌握与了解且缺乏专业化应用型风险导向审计人才从而在很大程度上制约了风险导向审计在建筑施工企业内部审计中的应用发展 第四缺乏相应风险导向内部审计制度：目前在我国建筑施工企业内部审计中审计程序完整性以及审计操作秩序化是测评企业内部审计质量的主要依据5但是在风险导向审计理念中对可规范风险的实质性测评程序并无硬性要求与现行内部审计考核制度相背离 因此要想保证风险导向审计模式在企业内部审计中的优化应用审计制度的改革与完善至关重要 （二）风险导向审计在建筑施工企业 2.1内部审计中的应用对策 针对现阶段我国建筑施工企业风险导向审计在内部审计应用中存在的问题可通过以下几个方面进行优化与改革用以实现风险导
8、向审计在建筑施工企业内部审计中应用作用的有效发挥首先建立完善的内部审计机制：建筑企业管理人员在提升自身风险意思的同时应转变传统的内部审计管理模式建立独立企业内部审计部门并制定科学、完善的企业内部审计制度用以规划内部审计工作秩序促进内部审计工作人员工作职责的贯彻落实从而提升内部审计质量与工作效率降低企业内部审计风险 2.2其次加大建筑施工企业内部审计 人才队伍的构建：人力资源是建筑施工企业建设与发展的核心资源对风险导向审计的优化应用具有直接影响作用对此建筑施工企业应针对当前内部审计管理人员整体水平低下问题进行有效解决并构建符合企业发展与社会需求的内部审计人才队伍 2.3例如建筑施工企业在选聘过程
9、中聘用高素质、专业性现代风险导向 内部审计人才、工程技术人才、计算审计技术人才、风险管理人才等革新人才组织结构并从根本上提升企业内部审计工作人员整体水平；组织开展人才培训提升员工风险意识、工作责任感、职能素养丰富员工知识拓宽员工思维与视野；通过沟通与交流活动提升内部审计工作人员职业判断能力、风险管理能力与审计信息数据评估经验6 此外注重审计信息化的建设与发展：在大数据发展的背景下随着信息技术、网络技术以及科学技术的普及应用企业应结合实际情况引进先进的财务管理软件设备促进企业内部审计的信息化建设与发展用以实现企业内部风险评估、管理与控制的快速化、精准化、全面性运行从而提升企业内部控制风险评估的准
10、确性、科学性与可信性 三、结论 总而言之风险导向审计的有效应用已成为企业内部审计风险管理的核心审计思想对企业运营与管理具有重要影响作用我国建筑施工企业应结合自身实际情况针对存在的问题采用科学、合理的方法实现风险导向审计在企业内部审计中的优化应用从而降低企业审计风险提升企业内部审计质量保证企业运营与生产效益的最大化 参考文献： 1丁淑芹云计算环境下基于企业风险变革的审计风险辨析J中国注册会计师11：111114 2许东升基于内部审计视角的建筑施工企业风险管理探析J管理观察22：9091+94 3封扬钱臻浩沈雨欣浅析风险导向内部审计在企业管理业务中的应用基于ABC公司的案例分析J中国集体经济28：4546 4朱文君浅析风险导向内部审计在基层供电企业的应用J财经界（学术版）22：274275 5姜传志胡增会论风险导向内部审计的实施：实践意义与实现途径J当代经济36：7677 6姚丽琼资源型企业低碳审计风险识别、评估与管理研究J邵阳学院学报（社会科学版）06：8286
