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1、营改增对高校科研财务管理的影响论文 摘要：年经国务院批准财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案这个方案简称为营改增现如今在全国各个行业开始推行营改增高校的科研财务管理也被纳入了改革范围并且营改增对高校的科研财务管理工作产生了比较大的影响所以高校要深刻理解营改增这个政策还有要做好宣传工作并对科研财务管理工作进行规范努力的寻找到一种新的、有效的科研财务管理方式努力适应营改增并在施行营改增中有效提升经济利益 关键词：营改增；高校；科研财务管理 营改增于年被提出并在上海首先选取了试验点进行营改增的试运行经过两年的试运行得到了比较好的效果所以国家于年规定在全国范围内开始选取试点此次高校也被纳
2、入了选取的范围这就给高校的科研财务管理工作带来了新的挑战和机遇高校的科研财务管理人员应该及时了解和熟悉营改增并要清楚地知道政策施行后对科研财务管理工作产生了或者可能产生什么样的影响以及为了政策在学校中的平稳过渡需要做到些事情同时这也是高校的领导和财务负责人需要考虑的问题 一、营改增对高校科研财务工作产生的影响 1.高校增值税的纳税人身份在营改增中产生的变化 在营改增的试点期间高校可以作为小规模纳税人来进行计税国家发布的营改增试点方案中规定不具有企业性的单位、不经常发生应税行为的企业、个体工商户等都可以选择成为小规模纳税人来进行计税高校作为事业单位就能以小规模纳税人来进行计税在营改增的试点期间部
3、分高校仍可以选择简易办法来进行增值税的纳税虽然国家在发布的营改增试点方案中规定不具有企业性的单位、不经常发生应税行为的企业、个体工商户等都可以选择成为小规模纳税人来进行计税但是一些省份的国税局也给出了明确解答：应税服务每年的销售额多于500万元的高校仍然可以选择简易办法来进行增值税的纳税活动 2.高校科研财务的税负在营改增中受到的影响 在高校作为小规模纳税人时科研财务的税负在营改增实行前后的比较假设某一高校收到科研费为1000万元营业税按照营业额的5%缴纳所以营业税应该缴纳50万元同时还要按照营业税的0.6%缴纳一些附加税所以高校应总共缴纳56万元的税费在营改增实行后小规模纳税人按照税率3%来
4、缴纳增值税再加上一些附加税总共需要交纳32.6万元的税费通过比较我们很容易得到高校的科研财务税负在营改增施行后比政策施行前下降了41.8%这就使高校的科研财务的税负明显地降低了同时也提高了科研经费的使用效率 3.高校科研财务的减免税在营改增中受到的影响 营改增施行后根据国家的相关规定免征高校的技术转让税、技术咨询税等一些增值税高校在申请免税时要备齐所需的材料审批程序较为复杂但是还是可以减少高校科研财务的税负降低科研成本 4.营改增对高校的科研收入所产生的影响 营改增施行前高校的科研收入就是委托方所支付的全部金额应该缴纳的营业税是划分在科研支出内的；营改增施行后科研收入是不包含缴纳的税额的增值税
5、作为价外税直接在应该缴纳的税额中计算这样就造成了高校的科研收入下降同时也导致了高校在进行科研经费分配时项目组所能分配到的经费也相应降低 二、营改增实行后高校的应对措施 1.在过渡时期财务人员应树立全局意识确保营改增平稳过渡 高校的科研财务负责人在营改增的过渡时期内应该对涉及的相关人员做好相关的宣传、解释和培训等工作对外还要与财务部门加强联系通过财务部门了解政策的实施进度并能够与财务部门进行良好有效的沟通方便解决问题确保营改增的平稳过渡高校的科研财务人员还要不断地学习税收制度通过学习达到使自身业务能力提升的目的抱有积极的心态来面对营改增还要向科研人员进行政策的宣传与讲解工作并解答科研人员的疑惑
6、2.对校内科研财务的税收增强监督的力度 高校的财务负责人对高校领导进行营改增的宣讲使领导的纳税意识向政策转变进而使财务部门的人员转变纳税意识促使领导对科研财务工作高度重视并改进财务部门的内控制度监管部门还要对高校的科研财务账本不定期的进行检查确保能够及时发现其中存在的问题或风险并提出整改的建议或意见还要持续的提高财务监督的力度 3.提高财务人员的成本核算意识 营改增施行后高校被确定为小规模纳税人纳税形式产生了变化这就导致了高校的科研财务工作也产生了变化改革后的工作要比改革前复杂得多所以就要求高校的财务人员可以快速地适应营改增并且高校的财务管理必须进行营改增这就要求财务人员提高对成本进行核算的意
7、识还要对每个科研项目进行独立的核算确保能够做到支出的合理性从而提升高校在科研财务管理上的水平 4.抓住机会并做好纳税的筹划工作 为了确保高校的科研资金使用合理化并提升使用效率科研财务的管理人员要深刻的理解营改增并能够合理筹划税务工作营改增的实施可以有效降低高校科研财务的税负减轻科研经费紧张问题为高校的科研工作提供了新的活力所以高校的领导和财务管理人员应能及时抓住和把握这个机会可以通过政策来使税负降低提高科研经费的使用效率对于高校的科研财务来说所缴纳的税额也是一笔不菲的花销在营改增实行后高校的科研财务部门可以有效避免再次纳税的情况发生还大大降低了税负同时还能促进高校的科研工作的发展营改增的推广为高校的科研财务管理提出了更高、更严格的要求所以高校的科研财务管理人员就要不断地学习和理解营改增确保能够完全理解相关的规定为高校的科研工作提供经济保障本文简单阐述了营改增出台的背景着重的描述了营改增对高校科研财务工作产生的影响以及营改增施行后高校的领导和财务人员的应对措施 参考文献: 1.林立妍.营改增试点对高校科研财务管理的影响.会计师34(16). 2.董娇.浅析营改增对高校税负及其财务管理的影响.当代经济27(20). 3.张海燕王丽陆莹等.营改增对高校横向科研税务核算的影响及应对措施.会计之友41(36).
