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1、1,准备金计算与主要财务指标介绍,财务会计部,各项准备金的内容,（一）未到期责任准备金概念 未到期责任准备金（又叫未赚保费准备金）是指在准备金评估日为尚未终止的保险责任而提取的准备金，包括保险公司为保险期限在一年以内（含一年）的保险合同项下尚未到期的保险责任而提取的准备金，以及为保险期间在一年以上（不含一年）的保险合同项下尚未到期的保险责任而提取的长期责任准备金。,已赚保费,未赚保费,保费收入,保单生效日,准备金评估日,事故发生日,保单自然终止日,未到期责任准备金,（二）未到期责任准备金的计提 1/24法介绍：假设统计月份内承保保单的保单数量和金额服从均匀分布，即所有保单都从月中开始生效，每一
2、张保单当月仅能赚得半月的保费。 未到期责任准备金=保费收入*未赚保费因子,未到期责任准备金,5,举例1：2008年7月1日起保，2009年6月30日到期，保费120万，计算2008年12月31日提取未到期责任准备金？按1/24法估算。 计算结果：120*13/24 举例2：2008年7月1日起保，2009年6月30日到期，保费120万，计算2008年9月30日提取未到期责任准备金？按1/24法估算。 计算结果：120*【23-2*（9-7）】/24 广泛的计算公式：未赚保费因子=23-2*（T2-T1）/24 其中， T2、T1分别为评估日当月数（跨年度的应加12）、起保日当月数。,未到期责任
3、准备金,6,1/365法介绍： 以准备金评估日与保单到期日之间的天数与365天的比例来作为未赚保费准备金与总保费的比例。目前我公司采用此法提取未到期责任准备金。 练习： 某保单的保险期间为2007.6.152008.6.14，保费收入为1500元，采用1/365法计算在评估日2007.12.31的未到期责任准备金？（德州、临沂、菏泽等验收考题） 365-200 答：1500*- =678.08 365,未到期责任准备金,- 7 -,练习：2004年6月1日承保的一份1年期保单，保费收入1000元，分别用1/24法和1/365法计算该保单2004年12月31日的未到期责任准备金，首日费用率为20
4、%。 1/24法：1000（1-20%）*11/24=366.67 1/365法：1000*（1-20%）*152/365=333.15,未决赔款准备金包括已发生已报告未决赔款准备金、已发生未报告未决赔款准备金（IBNR）和理赔费用准备金。 已发生已报告未决赔款准备金，是指为保险事故已发生并已经向保险公司提出索赔，保险公司尚未结案的赔案而提取的准备金。 已发生未报告未决赔款准备金（IBNR），是指事故已发生，但尚未向保险公司提出索赔而提取的准备金。 理赔费用准备金包括直接理赔费用准备金和间接理赔费用准备金。直接理赔费用包括与案件直接相关的查勘费、检验费等费用；间接理赔费用为理赔部门发生的与案件
5、不直接相关的费用，主要包括理赔部门的人员工资、查勘车、通讯费等费用。,未决赔款准备金,未决赔款准备金 注：由于各公司理赔模式、延迟时间不同，所以在赔付率结构中各项准备金的占比不同，不可比。,未决赔款准备金,1、保费收入：最重要的业务规模指标，市场份额依据该指标计算，可与同业保险公司进行横向比较，直观反映了本期的展业成果。但保费收入也有其局限性，主要是不能反映相关的现金流状况和收款风险，而且保费收入是以签单时间入账，不能完全反映当期承担的保险责任。 2、实收保费：与保费收入的差异在于剔除应收保费，体现为现金收到的保费，但实收保费并不完全是当期努力的成果，包含了部分以前期间保费在当期缴费后形成的实
6、收保费，同时当期保费如果没有缴费，将递延到以后缴费期间并确认为实收保费。 3、已赚净保费：已赚保费是真正权责发生制意义上的收入概念，表明当期已实现（或“已赚”）的保费收入，与其他行业的“营业收入”概念相匹配。 4、应收保费：是公司的一项资产。是公司按照原保险合同约定应向投保人收取的保费。 5、自留保费：是指减去同业分担和法定再保险分担的风险后，由保险公司自担运营风险的保费。,收入类指标,自留保费保费收入分入保费分出保费； 已赚净保费保费收入分入保费分出保费-提取未到期责任准备金 自留保费提取未到期责任准备金； 应收保费率=应收保费期余额/向前滚动12个月保费收入； 分保（出）比例=分出保费/保
7、费收入； 非车险占比=非车险保费收入/全险种保费收入 渠道保费占比=某渠道保费收入/全渠道保费收入； 机构（险种）保费贡献率=某机构（某险种）保费收入/所有机构（全险种）保费收入合计； 市场份额=某机构累计保费收入/当地财险累计保费收入。,收入类指标,综合赔付率分析： “综合赔付率”主要受承保质量和理赔质量影响，在分析“综合赔付率”时，主要关注以下几个方面的内容： 1）费率严重影响赔付率高低：如某年车险赔付率偏高，主要受当年费率大幅下调影响； 2）不同客户群出险率存在差异：如家庭自用小轿车的出险率偏高； 3）理赔质量至关重要：赔案存在水分、虚假赔案等行为严重扭曲真实的赔付率； 4）自然灾害的影
8、响：洪水、干旱、冰雹、暴风雪等自然灾害影响赔付率，但这些灾害的发生频率不高,综合赔付率,在分析“赔付率”时，可以参考使用的部分业务指标：费率、出险率、案均赔款、赔案件数。 阅读报表赔付数据时： 一是，关注赔付率的高低及其变化趋势，最好再进行横向比较，弄清楚赔付水平是得到了改进还是有所恶化。 二是，分析赔付率的变化原因，具体到产品和区域，再分析是主要由于费率（费率降低导致承担责任增大或已赚保费减少，提高赔付率）、出险率和赔案件数（某些产品出险率增加将导致赔案件数增加，提高赔付率）还是案均赔款（事故性质、法律环境或理赔质量均影响到案均赔款）或者巨灾等影响所致。 三是，横向与同业公司比较，在相同的会
9、计准则下，与同业公司的比较可以发现本公司在赔付管理方面存在的问题。,综合赔付率,综合赔付率=综合赔付成本/已赚净保费100%； 综合赔付成本=赔付支出-摊回赔付支出+提取未决赔款准备金-摊回未决赔款准备金； 赔付支出=直接赔款+直接理赔费用+间接理赔费用-代位追偿款-收回赔款及物资折价； 提取未决赔款准备金=提取已发生已报告未决准备金+提取已发生未报告未决准备金（IBNR）+提取理赔费用准备金,综合赔付率,费用率指标,简单费用率=（营业税金及附加+手续费及佣金支出+业务及管理费）/保费收入； 固定费用率=固定费用/保费收入； 人力成本率=人力成本/保费收入； 变动费用率=变动费用/保费收入；
10、固定费用=租赁费+物业费+场地取暖降温费+水费+电费+能源消耗费+折旧摊销+房产税+土地 使用税+车船使用税+企业财产保险费； 人力成本=职工工资+职工福利费+劳动保险费+社会统筹保险费+劳动保护费+职工教育费+工 会经费+住房公积金+劳务费； 变动费用=手续费及佣金支出+营业税金及附加+除固定费用、人力成本外的其他业管费。,成本类指标,已赚口径承保结果： 综合成本率=综合赔付率+综合费用率 综合赔付率=综合赔付/已赚净保费100% 综合费用率=综合费用/已赚净保费100% 承保利润率=承保利润/已赚净保费100% =1-综合赔付率-综合费用率 =1-综合成本率,练习题（1/3）,1、计算未到
11、期责任准备金：（2008年7月1日起保，2009年6月30日到期，保费120万，计算2008年12月31日提取未到期责任准备金？）按1/24法估算。 2、计算满期赔付率： （1）2008年6月1日起保，2009年5月31日到期，保费120万，2008年11月1日发生20万的赔款（已赔付），计算2008年12月31日的满期赔付率？按1/24法估算已赚保费。 （2）2008年6月1日起保，2009年5月31日到期，保费120万，2008年11月1日发生20万的赔款（已赔付），2008年12月1日发生赔案估损金额10万元，计算2008年12月31日的满期赔付率？按1/24法估算已赚保费。,17,3、
12、计算利润率：2008年公司的保费增长15%，应收保费率8%，综合赔付率55%，手续费支付比例15%，综合费用率35%，计算2008年承保利润率。 4、某财险公司2008年度保费收入1000万元，分保比例是20%，未到期责任准备金计提比例是60%，计算 （1）自留保费 （2）2008年度已赚净保费 （3）2008年度，已决赔款100万元，分保摊回赔款20万元，未决赔款准备金净额50万元，计算2008年度综合赔付率,18,练习题（2/3）,答案： 1、未到期责任准备金=120*13/24=65（万元） 2、（1） 满期赔付率=赔款/满期保费 =20/ (13/24)*120=30.77% （2） 满期赔付率=（已决赔款+未决赔款）/满期保费 =（10+20）/ (13/24)*120=46.15 % 3、利润率=100%-（55%+35%）=10% 4、（1）自留保费=1000*（1-20%）=800万 （2）已赚净保费=800*（1-60%）=320万 （3）综合赔付率=（100-20+50）/320=40.63%,19,练习题（3/3）,
