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1、内部审计的作用论文 内部审计在实际应用中都会起到些作用呢以下是小编整理的内部审计的作用论文欢迎参考阅读! 摘要: 目前商业银行跨区域经营步伐不断加快的同时也对其综合的风险防范能力提出了更高的要求在当前经济金融形势日益复杂的背景下作为商业银行风险把控第三道防线的内部审计的作用亟待发挥本文从目前商业银行实际内控管理及业务操作的角度出发浅析目前内部审计存在的几个误区进而提出完善商业银行内部审计的相关对策建议 关键词: 商业银行;内部审计;误区;对策 1商业银行内部审计的历史背景 1.1内部审计的发展历史 内部审计的发展经历了漫长的历史过程现代的内部审计主流始于1941年的美国Victor.Z.bri
2、nk在纽约大学博士论文中指出内部审计应该作为公司管理层的服务者而不是作为外部审计的助手1999年国际内部审计师协议(IIA)正式颁布了内部审计实务框架成为内部审计准则的核心当前我国的内部审计框架分为三个层次:一是强制性的内部审计定义道德准则内部审计实务准则二是内部审计指南三是发展与实务指南 1.2商业银行内部审计的内涵 年中国银监会下发了中国银监会关于印发商业银行内部审计指引的通知(银监发12号)指出商业银行的内部审计是商业银行内部独立、客观的监督、评价和咨询活动通过运用系统化和规范化的方法审查评价并督促改善商业银行业务经营、风险管理、内控合规和公司治理效果促进商业银行稳健运行和价值提升商业银
3、行内部审计目标包括推动国家有关经济金融法律法规和监管规则的有效落实;促进商业银行建立并持续完善有效的风险管理、内控合规和公司治理架构;督促相关审计对象有效履职共同实现本银行战略目标 1.3商业银行内部审计的现实背景 传统意义上讲内部审计被作为内部控制的第三道防线其起源于20世纪经过了20多年的发展20世纪90年代成立的一批商业银行总资产规模不断攀高各项业务指标成绩斐然但是随着规模的不断扩张逐渐出现了因业务违规问题受到监管机构处罚、内控案件频发等现象据中国银行业协会中国银行家调查报告()统计年仅票据类案件的涉案金额就超过了100亿元由于内控、合规、风险防范意识不强或制度流程漏洞也引起监管当局的一
4、系列处罚监管信息显示:近几个月来商业银行因违规转让非不良贷款、因个人消费贷款流入股市、因办理无贸易背景的银行承兑汇票业务等等不合规操作行为而受到银监会的行政处罚高达数十件商业银行连吃罚单一定程度上暴露出在快速发展过程中内部管理和风险控制方面的缺失内部控制制度不健全、意识薄弱、对管理层监督约束力度不够等因素让一些违法违规事件有机可乘随着商业银行规模的不断扩张加上日益复杂的国际国内经济金融形势的发展商业银行内控与风险管理的警钟已经敲响而作为内控及商业银行的内控及风险管理第三道防线的内部审计的作用和地位则需尽快提高 2当前商业银行内部审计存在的误区 2.1组织架构不完整、不完善 根据银监会要求商业银
5、行应建立独立垂直的内部审计体系董事会应根据本银行业务规模和复杂程度配备充足、稳定的内部审计人员;提供充足的经费并列入财务预算;负责批准内部审计章程、中长期审计规划和年度审计计划等;为独立、客观开展内部审计工作提供必要保障;对内部审计工作的独立性和有效性进行考核并对内部审计质量进行评价实际上部分商业银行没有设立单独的内部审计部内部审计工作领导由风险管理、法律合规等部门的领导兼任、人员由其他岗位员工兼职使内部审计工作从源头上流于形式不能形成独立有效的组织监督体系 2.2内部审计职责定位不准 作为第三道防线服务对象是董事会第二道防线主要是指合规风险管理部门和业务条线管理部门其主要任务是统筹内部控制制
6、度建设、制定业务检查计划就各项规章制度和内控要求的落实情况开展检查并对第一道防线的业务部门工作进行指导、检查、监督、评估(通俗称为“尽职监督”)同时也为第三道防线的内审部门开展再监督、再检查、内控制度评价提供基础由此可见第三道防线的内审部门与第二道防线的合规风险管理部门、条线管理部门工作重心是不同的但实际情况是部分商业银行对两者之间的边界职能定位不是很明确兼岗混岗现象时有出现 2.3审计文化建设缺失普遍得不到理解或有效支持 (1)经营管理层不够重视根据银监会要求银行的高级管理层应支持内部审计部门独立履行职责确保内部审计资源充足到位;及时向审计委员会报告业务发展、产品创新、操作流程、风险管理、内
7、控合规的最新发展和变化;根据内部审计发现的问题和审计建议及时采取有效整改措施实际情况是银行的管理层特别是业务相关的管理层重业务轻纠察认为内部审计本身不能产生直接的经济效益相反“阻碍”或者“试图阻碍”相关业务的发展认为内部审计仅仅是根据监管部门要求设置的形式岗位对商业银行的发展无实质性帮助和影响因此针对内审人员提出的配合要求也是无可奈何的应付对审计人员提出的提供相关资料能的要求也是能少则少能瞒则瞒进而使内部审计工作得不到有效的支持(2)基层员工存在畏惧抵触情绪目前在商业银行内部提到内部审计一般员工的第一反应总是“找茬的”诚然这与内部审计目前主要还是现场或非现场的纠偏查错的现状有关但更多的是审计文
8、化的缺失员工普遍缺乏审计监督的意识也使审计工作在实务操作过程中流于形式且得不到有效理解 2.4内部审计的软硬件技术手段需要进一步加强 目前商业银行内部审计方法仍然以现场审计为主以业务及流程的纠偏查错为主要审计目的审计手段较为单一因此审计发现和揭示的只是个别业务流程环节或风险内部控制缺陷的边缘性问题且复发率较高这不仅失去了内部审计实质性的监督作用更在无形中损害了内部审计本身应有的权威性和独立性 3完善商业银行内部审计的对策建议 3.1完善商业银行法人治理结构 合理的法人治理结构是商业银行内部审计独立性的重要保障根据人民银行制定的中国银监会关于印发商业银行内部审计指引的通知商业银行应当建立股东大会
9、、董事会、管理层三位一体式结构横向引入监事会进行监督商业银行应建立独立垂直的内部审计体系董事会对内部审计的独立性和有效性承担最终责任 3.2充分使用大数据网络使非现场内部审计更加智能化、自动化 随着电子技术、大数据网络平台的发展急需在内部审计领域开发建立新的系统、模型利用这些系统和模型进行非现场的监控和大数据分析从宏观层面发现问题根源并提出有效的对应措施 3.3倡导内部审计文化强化合规风控理念 一方面建立良好的内部审计文化环境建设大力宣传引导内部审计文化理念将其纳入组织战略;另一方面对内部审计人员本身强化合规工作意识和理念内部审计人员在从事内部审计活动时应遵循客观、保密原则秉持诚信正直的道德操
10、守按规定使用其在履行职责时所获取的信息内部审计人员不得参与有利益关系的审计项目不得利用职权谋取私利不得隐瞒审计发现的问题不做缺少证据支持的判断不做误导性陈述最后内部审计职能由“监督导向型”向“服务导向型”转变内部审计应立足于组织全局以参与、合作的态度定位于组织的服务部门积极分析、改变相关的审查活动在工作建议和服务咨询方面提供合理的建议以达到提高工作效率创造更多效率的目的 3.4加强内部审计人员的培养和培训工作 根据相关监管要求商业银行应配备充足的内部审计人员原则上不得少于员工总数的1%商业银行应该加强外部适合人员的招聘或内部人员的逐步定向培养和选拔内部审计人员应当具备履行内部审计职责所需的专业
11、知识、职业技能和实践经验掌握银行业务的最新发展并通过后续教育和职业实践等途径学习和掌握相关法律法规、专业知识、技术方法和审计实务的发展变化保持和提升专业胜任能力 3.5突破传统业务加强对投行、网络银行相关产品的研究和审计 针对现在各种互联网智能服务平台和项目内部审计也需要突破传统观念和方法将金融衍生产品、互联网电子服务项目列入审计计划并将对应的审计方法和举措推陈出新同时加强诸如理财、债券、股票、基金、信托产品的业务流程及管理方面的审计根据商业银行发展的需要拓展内部审计的范围和领域 3.6加大对内部审计人员的考核与问责力度 商业银行应规范审计监督考核体系建立董事会对内部审计部门的激励约束机制及时
12、对总审计师履职情况进行评价机构审计部门也应定期对内部审计人员的专业胜任能力进行考核明确内部审计人员的薪酬水平应不低于本机构其他部门同职级人员平均水平的管理要求以稳定审计人员队伍商业银行应建立内部审计工作责任制度规范内部审计人员管理要求以及问责程序对内部审计部门和审计人员已勤勉尽职的可减轻或免除其责任内部审计结果和整改情况应作为审计对象绩效考评的重要依据体现内部审计价值 4结语 综上所述面对当前日益复杂的经济金融发展趋势我国的商业银行应多措并举进一步增强内部审计这第三道防线的力量使内部审计在评估和协助改善治理、风险管理和控制过程方面发挥出切实的作用帮助商业银行实现其战略发展的各项目标 摘要: 随
13、着我国经济快速发展企业为了有效地提高经济管理的稳定性需要对内部财务进行有效的审计管理分析企业内部审计存在的不足问题分析强化企业内部制度管控的措施制定完善的企业内部审计独立方式提升企业的内部财务管控效能实现对企业内部财务的综合管控本文针对企业内部审计的基本概况进行分析研究企业内部审计控制与独立的基本内容分析增强企业内部制度控制的有效方案从而提高企业内部的综合强化管理 关键词: 内部审计;独立性;控制 1引言 企业内部审计应当是独立的按照独立的组织控制形式对各个业务部门进行审查和评价分析遵循公认的程序标准确定是否符合经济价值标准是否符合经济适用资源的归属情况给予有效的评价与建议分析明确审计的权责划
14、分内部审计中被审计的各个单位不可以与审计结构有利益关系需要建立独立的经济业务明确工作流程保证企业内部审计的准确性 2企业内部审计的独立性概述 2.1内部审计的基本概述 企业内部的独立审计是以独立的结构有专人负责审计的工作内容具有独立性内部审计部门应当隶属于企业的高层管理部不隶属于企业的各个职能部门是对企业内各项部门的准确评估其结果可直接汇报董事局委员会内部审计的独立性越强审计质量越可靠内部审计的财务独立与财务部门没有利益权属关系内部审计可以从各个专业角度分析原始业务的信息分析审计机构的权利往来这就需要保证内部审计数据资料的可靠防止影响内部审计的准确性 2.2内部审计的独立性 内部审计需要由专人
15、负责保证审计工作不受各方利益的影响由专人负责而非兼职企业的内部审计中财务人员需要避险为了保证内部审计的独立准确性需要在工作上有所取舍保证内部审计的独立性内部审计需要合理的处理企业内部之间的人际关系准确的分析内部审计的权责确定公正的职责标准内部审计是需要跨部门工作需要以有效的协调为基础分析审计信息的原始资料合理的调配审计工作人员保证工作效率 3企业内部控制的基本概述 3.1企业内部控制的含义 按照内部控制法律规定准确的分析企业内部遵循的审计过程分析企业内部的经营水平对企业进行经营目标的分析保证资产的完整性保证资源的有效性明确会计信息的合理性确保经济政策执行的确定性合理地控制实际规划形式、约束标准、控制方法加强对企业经济活动的有效管理分析建立完善的内部控制体制形式提升企业综合能力的提升 3.2企业内部控制的具体内容 企业的内部控制是贯彻整体经营发展活动全程的是以有效的内部管控办法重点分析实际经济水平对企业的管理进行考量分析企