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1、企业会计电算化内部控制现状与对策毕业论文 摘要：电算化是以机技术为主的当代电子技术和信息技术到会计实务中的简称阐述了电算化会计信息系统内部控制的现状并有针对性地提出了改变现状、解决的应对之策 关键词：会计电算化、内部控制、会计信息系统 会计电算化是以电子计算机技术为主的当代电子技术和信息技术应用到会计实务中的简称基于它本身的特点与手工会计相比具有运算速度快、存储容量大、高度数据共享、检索查询速度快捷、制作报表容易、数据准确等特点它的使用可以节约会计人员大量人力、物力、时间 控制与会计是不可分割的控制是企业管理的一项基本职能建立较为健全的内控制度是现代企业管理的一项重要内部控制是企业内部经营管理
2、活动中所采取的一系列具有控制功能的组织、程序、手段的总称包括内部管理控制和内部会计控制作为内部会计控制的特殊形式电算化会计信息系统环境下的内部控制则是随着IT技术特别是以Interent为代表的技术的和应用电算化会计信息系统进一步向深层次发展这些变革无疑给企业带来了巨大的效益但同时也给内部控制带来了新的问题和挑战 1企业电算化会计信息系统内部控制现状 电算化会计信息系统的建立对企业授权与执行、审计线索、会计信息安全、内部控制方式等方面都产生了重大当前企业会计电算化内部控制现状主要表现在以下几个方面 1.1财务软件缺乏兼容性系统内部衔接性差致使内部控制难度大 我国通过评审的财务软件较多它们都是自
3、行开发的操作平台和支持的软件数据结构不同、编程风格各异由于各财务软件公司为保密其技术致使相互间没有交流和沟通没有业界的协议不同品牌的财务软件之间没有统一的数据接口很难在不同系统上实现数据共享不同的财务软件因软硬件环境要求不同在内部控制上作法不一致例如有的财务软件要求年终结账前要强制性备份；有的财务软件有反结账操作；有的财务软件对机内已作废的记账凭证不保留痕迹等这些功能上的差异导致内部控制缺乏共性致使内部控制难度大 当前核算型财务软件已经成熟但对于管理型财务软件开发力度较小问题较多系统内部衔接性差各子系统间会计数据不能完全实现系统内部自动转换数据相当部分仍建立在直接使用基础数据的基础上电算化会计
4、信息系统的一体化系统模式尚未建立这不仅增加了数据输入的工作量而且因为由人工核算、人工输入等人为因素必然增加出错机率使得财会软件不能充分发挥它的管理功效和预测功能这些也致使内部控制难度大 1.2数据保密性、安全性差致使非法篡改现象严重 在一定条件下企业会计数据是绝对秘密的作为财务软件的加密目前主要是对软件系统而言财务软件公司只考虑自身的利益防止盗版但对用户会计数据保密性、安全性涉及不多会计数据基本上是以一种开放式的关系数据库格式保存（如FOXPRO、ACCES等）只要懂得这种数据库操作就很方便进入账套数据库系统从而进行非法篡改这样就是在进入系统时加上诸如操作密码、声音监测、指纹辨识等检测手段和操
5、作权限设置等限制手段实际上不能真正起到数据的保密作用会计数据安全难如人意 1.3企业对系统日常维护能力差会计人员电算化水平急待提高 系统日常维护（系统操作维护）主要解决在日常操作中计算机硬件、软件一些简单故障尽管计算机硬、软件商家有较好的售后服务但一些企业对计算机出现的一些故障不问其故障大小都由计算机硬、软件商家来人维修这必定会增加企业管理成本在我国各级政府会计主管部门、办学机构对财会人员进行了大量的电算化培训但这些都是初级知识仅仅是最一般的电算化操作技术财会人员上岗后只能进行一般的电算化操作很难适应日常维护、电算化管理、电算化组织与实施等高层次的电算化工作会计人员电算化水平急待进一步提高电算
6、化中级人才培养迫在眉睫 1.4电算化管理制度与执行脱离 为确保电算化系统正常运行和会计信息的安全、准确、合法、可靠企业需制订相应的会计电算化管理与制度一些企业为达到甩账目的根据财政部会计电算化工作规范要求制定了大量的企业内部电算化管理与控制制度一时起到很好效果但甩账后这些制度不但没有进一步完善反而弃之一边主要表现为操作规程混乱、职责不清；在装有电算化的计算机上操作一些与电算化工作无关的内容如上网聊天、玩游戏；允许一些无关人员使用计算机；电算化数据档案保管力度不够等上述问题均应解决 2企业电算化会计信息系统内部控制对策 随着企业会计工作的变化及时研究内部监控新方法建立一套适合电算化要求的会计内控
7、机制非常必要上述内部控制现状就其产生的原因有企业内部因素也有外部因素这就要求从内外两方面加强企业电算化会计信息系统内部控制 2.1全面提高会计人员素质 内部控制制度是由人设计、执行的缺乏高素质的人员任何控制制度措施的效用都将大打折扣甚至形同虚设企业必须全面提高会计人员的素质和业务素质在内的综合素质尤其要加强计算机技术使计算机操作水平上档次同时注重管理者管理风格、企业文化意识等精神层面的软控制充分调动人的积极性 2.2业务程序标准化严把会计核算控制质量关 会计核算控制是电算化系统内部控制中的重要内容会计核算结果是会计预测、决策、分析的基础必须保证账务处理的正确性、规范性、性原始凭证经过审查在录入
8、处理前一切经济业务处理必须经过相应的权级审批简明、准确、完整地填制与录入不正确的业务更正与删除待解报单的处理等都必须严格按规定进行严格执行复核制度充分保证计算机账务处理不错不乱无论是静态审核还是动态审核都要仔细核对输出的账务凭证与实际发生的经济业务是否一致会计数据输出必须进行严格审核并签章认真做好会计数据日备份和月末备份并坚持双重备份制度从核算环节把关保证整个系统正常运行做到数据、完整和安全业务处理合法、有效会计核算控制是防范和化解会计核算风险的重要环节必须引起高度重视 2.3强化操作权限意识明细岗位责任实行权限等级控制 必须从工作的特点入手合理地进行岗位分工岗位协调明确岗位职责制定规范的工作
9、规程建立合理高效的工作流程以最大限度地提高会计工作效率防范和化解会计工作风险要充分运用财务软件自身的程序控制功能实行权限管理、互相监督、互相牵制；实行集中式事后监督与实时监控相结合的内控机制操作权限控制是指按软件系统开发过程中预先设定的各种不同管理、操作权限进行业务分工以保护会计数据免遭不当使用或破坏操作权限采用资格确认对不同级别的管理、使用者授予不同的权限电算主管享有电算系统最高级管理权限负责制定相关的管理制度采取相应的规范进行权限授予对操作信息的安全跟踪管理；电算系统维护员权限负责系统和设备的维护；操作员级权限负责凭证的录入与复核工作负责凭证的审查和录入保证账务处理的与合法在权限等级管理中
10、口令密码必须不定期地更换特别是电算主管必须有强烈的保密意识对整个电算系统的安全有不可推卸的责任只有这样才能更好地发挥互相牵制约束的作用才能防止非法侵入充分体现互相牵制原则 2.4加强机硬件、软件管理重视技术控制 作为财务软件公司在软件开发中必须引入安全稽核机制对重要的操作日志进行记载并进行必要的权限设置以便能够对各种不同的权限进行用户识别和远程请求识别为了能够实现实时安全监控必须建立间的安全屏障即网络安全“防火墙”按照系统管理员的权限用预先定义好的规则控制会计账套数据库的进出通过对数据进行重新组合和对会计账套数据库进行加密使业务数据只有在解密的条件下才能使用同时必须进行必要的身份认证和检查控制
11、一些软件的安装尤其是数据库系统软件以防止利用数据库系统打开账套数据库进行非法处理拒绝一切无关人员使用计算机建立一套完善的操作环境和软件系统是进行电算化会计信息系统内部监控的必要手段只有这样才能保证会计人员相对独立、完整地行使自己权限并达到会计内部监控目的为更好地进行会计监控做好必要的技术支持和技术准备 2.5整章建制实行电算化环境下的制度控制 针对电算化系统企业必须对手工会计信息中的各项规章制度进行整理以充分适应需要整章建制的内容主要有计算机管理制度、会计工作管理制度包括岗位责任管理制度、日常操作管理制度、维护管理制度、机房管理制度和档案制度作为电算化系统内部控制工作的核心内容应着重在完善内控
12、环境上下功夫制定严格的控制制度并保证得到全面执行设立良好的控制活动以不断提高会计工作效率和效益 科学的管理控制手段必须建立一套与权、利对等的内控职责在强化会计人员岗位职责的同时实行效益工资制以调动广大会计人员的工作积极性；实行权力与利益相分离的会计主管派驻制在制度管理控制要求下会计人员的工资必须与产出的效益相匹配这能督促其更好地履行自己的职责会计主管派驻制将保证会计主管能独立地行使管理权利将其利益与权力分离能保证其有效监管并不受本单位负责人干扰从而真正做到令则行禁则止这是实行制度控制的有效保证 2.6制定财务软件业界协议 协议是规则的集合分为低层和高层两类它规定了财务软件的不同部分是如何交互的
13、从而保证不同品牌的财务软件彼此间能够实现数据传递或交换作为会计电算化宏观管理的主管部门应当从技术的角度就财务软件的数据平台、数据结构、各功能模块、数据传递模式、数据安全与保密等作出统一规定这样使各种不同品牌的财务软件之间才能实现数据共享为企业会计电算化内部数据安全的进一步完善提供良好的外部环境 电算化会计信息系统内部控制是人机控制其中人员控制是基础也是会计监控的重点；技术控制是手段也是全面控制的必要支持人员控制离不开必要的技术手段技术控制又为人员控制提供必要的技术支持会计控制必须进行全面信息控制全面控制离不开重点控制对重要权限、重点环节还必须进行重点控制但重点控制必须在全面控制的基础上进行会计全面控制即对会计工作中的管理、技术、操作、核算、和预测等各方面的全部信息控制工作中的侥幸心理任何细微失误都可能造成企业会计信息的严重失真采取了上述措施对解决企业电算化会计信息系统内部控制中存在的不足提高内部控制水平无疑会有极大的作用
