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1、主讲：东薇,社保统征下的人资管理合规与个税 新政运用,个税杀死消费 社保杀死小微 拿什么拯救中国经济？| 檀热点,企业支付5670,企业支付6860,企业多付 1190,个人少得 545,国税君与地税君,第十三届全国人民代表大会第一次会议 关于国务院机构改革方案的决定,国地税合并,第一枪对准了哪里呢？,国地税合并，社保划归税务！,社保划归税务了！税务的征管能力是目前而言最强的，以后税务征收社保不是代收，属于本职了。这一变革，会给那些不给员工缴社保、不全额上社保的企业致命一击！,黑龙江养老金花光，“负债”232亿 观察者网综合 2017-11-11 21:31:49 【观察者网 综合报道】据南方
2、都市报11日报道，近日，人社部社会保险事业管理中心发布中国社会保险发展年度报告2016。其中，黑龙江的养老保险基金的累计结余已经全部花光，并“负债”232亿元。不过从全国来看，我国基本养老保险基金累计结存达到43965亿元，仍可以支撑16个月的发放，人社部也已经表示明年将推行基本养老金中央调剂制度，解决地区之间养老保险基金不平衡问题。,社保统筹“箭在弦上” 2017.11 人社部中国社会保险发展年度报告2016，黑龙江2016年的企业职工养老保险基金累计结余为-232亿元， 收支不抵的省份还包括黑辽宁、吉林、内蒙古、青海、河北、湖北。累计结余均入不敷出。 2017.11 国务院关于印发划转部分
3、国有资本充实社保基金实施方案的通知（国发201749号） 2018.05 国务院关于建立企业职工基本养老保险基金中央调剂制度的通知（国发201818号,少交或者不交社保的企业普遍存在， 可明目张胆的偷税漏税的还是少数， 这是国家将社保划归税务部门的主要原因。 现在的社保部门属于企业上报多少就采纳多少,现在你公司是怎么交社保的？ 举两个最常见的例子： （1）在某三线城市，一家10人小公司，只买了一个员工最低标准的社保就可能过关了，其余9个人都没买！在税局全面负责征收以后，你可能需要补这9个的人社保！工资社保得对应起来，并且实缴！,按照最低标准缴纳社保基数有上下限，每个地方不一样。 如果工资低于基
4、数，按照最低标准缴纳 如果高于基数且不高于最高上限，则按照实际工资据实缴纳，如果高于最高上限，则按照最高上限缴纳。,老板要注意了！ 不帮员工买社保？按最低标准交？飞机都不让你坐了！ 最严社保监管时代，来了！,除了增值税、所得税等各种税收负担外，企业和个人还须交纳“五险一金”，比例高达工资成本的40%45%。尽管社保“多缴多得”可以描绘美好未来，但“五险一金”占工资比重过高，不仅给企事业单位带来沉重负担，也影响到公众的实际收入增长。负担沉重，使企业投资和经营活动都难以稳步增长，企业经济活动萎缩，反会导致税源收缩。,证券时报 2018-08-30,把以往该收的全部收回来追缴。,怎么管呢？,原是“帮
5、别人数钱”的，不存在“征”与“管”的责任。现在角色变了，税务部门对于税收，具有成熟有效的征管手段，征收能力和效率，分分钟将那些没交、少交的企业一个个揪出来。,东薇老师审计社保费,今后工作 有质量的保证 之前责任 要分的清楚 现在任务 清查,社保费开始检查了,这样的现实下，企业生存更加困难，税务局办事从来没有什么心慈手软。 企业负责人就会面临三年以下有期徒刑。情节更严重的，最高要坐7年牢。,案例一 安徽省铜陵市地方税务局 铜陵市东市电子有限责任公司 安徽省铜陵市地方税务局于2018年6月22日向法院申请强制执行社会保险费限期缴纳决定。,法院对社保欠费追缴的司法判例分析,案例二 河南省汝阳县地方税
6、务局洛阳市紫罗山水泥有限公司 河南省汝阳县地方税务局于2018年6月26日向法院申请执行洛阳市紫罗山水泥有限公司拖欠职工社会保险费。,法院对社保欠费追缴的司法判例分析,案例三 扣押、查封、拍卖其价值相当于应当缴纳的社会保险费1266528元以及加收的滞纳金的财产，以拍卖所得抵缴社会保险费。,法院对社保欠费追缴的司法判例分析,社保入税, 以社保为线索的纳税检查将不可避免,按照党中央、国务院决策部署，今年12月10日前要完成社会保险费和第一批非税收入征管职责划转交接工作，自2019年1月1日起由税务部门统一征收各项社会保险费和先行划转的非税收入。,委托中介机构检查,社保费用检查,被检查企业提供资料
7、时间短 ？天,受人资和社保部门委托,检查结果,通知书,举报,处罚,补交,司法,东薇老师审计社保费,但从长远看，社会保险“费改税”是必然趋势。,税费同征、同管、同查，有利于降低社保费征缴成本， 并减少中间环节和信息不对称现象，征收效率是最高的。,民营中小企业社保缴费现象和痛点 目前很多中小企业没办法规避社保的缴纳，就按照了社保的最低基数缴纳社保。工资单上未体现的工资，则通过报销费用支付或者通过小金库支付，来规避个税和社保。,员工出具承诺放弃社保引发的悲剧 案例分析：三年前，王女士到一家新公司面试成功，入职后，王女士很快 便与公司老板和HR进行沟通，表明自已愿意放弃社保，公司以后不用为自 已缴纳社
8、保费，条件是公司以本应为自已缴社保数额的三分之二作为社保 补助连同工资每月发放。 公司要求是王女士必须在承诺书中详细说明是自愿的，而且要签字按手印， 双方签订了一份自愿放弃缴纳社保申请书并签字盖章，王女士也算“厚道”， 在承诺书里明确说明了由于本人原因，主动放弃在当地缴纳社保，并于在职 期间及离职后都不会再要求公司为本人补缴社保，如果出现问题，一切后果 也由王女士本人负责。 无效,小王得了肺炎，且需要花费巨额的医药费，得知医保可以报销很大一部分医药费时才后悔当初不应该放弃社保。 于是,他想到了一个歪主意，主动向社保局投诉，说公司从他上班至今从未缴纳过社保，要求公司为他补齐社保。,生病了？,社会
9、保险的违规处罚 社会保险法第八十四条用人单位不办理社会保险登记的，由社会保险行政部门责令限期改正；逾期不改正的，对用人单位处应缴社会保险费数额一倍以上三倍以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处五百元以上三千元以下的罚款。 第八十六条用人单位未按时足额缴纳社会保险费的，由社会保险费征收机构责令限期缴纳或者补足，并自欠缴之日起，按日加收万分之五的滞纳金；逾期仍不缴纳的，由有关行政部门处欠缴数额一倍以上三倍以下的罚款。,用人单位逾期仍未缴纳或者补足社会保险费的，社会保险费征收机构可以向银行和其他金融机构查询其存款账户；并可以申请县级以上有关行政部门作出划拨社会保险费的决定，书面通知其
10、开户银行或者其他金融机构划拨社会保险费。用人单位账户余额少于应当缴纳的社会保险费的，社会保险费征收机构可以要求该用人单位提供担保，签订延期缴费协议。 用人单位未足额缴纳社会保险费且未提供担保的，社会保险费征收机构可以申请人民法院扣押、查封、拍卖其价值相当于应当缴纳社会保险费的财产，以拍卖所得抵缴社会保险费。,税务机关是否有社保缴费的检查权和处罚权？ 地方税务机关对缴费单位行使检查处罚权。缴费单位未按照规定缴纳和代扣代缴社会保险费，由地方税务机关责令限期缴纳，并自欠缴之日起，按日加收万分之五的滞纳金。缴费单位逾期仍未缴纳或补足社会保险费的，县以上地方税务机关可以作出划拨社会保险费的决定，书面通知
11、银行或者其他金融机构划拨社会保险费。缴费单位违反有关法律、法规和国家有关规定，伪造、变更、故意毁灭有关账册、材料或者不设账册，致使社会保险费计费依据无法确定的，由地方税务机关对缴费单位处应缴社会保险费额1至3倍的罚款。（黑地税函201363号）,.社会保险的具体规定,1.社会保险的参保范围 职工应当参加基本养老保险，由用人单位和职工共同缴纳基本养老保险费。 无雇工的个体工商户、未在用人单位参加基本养老保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员可以参加基本养老保险，由个人缴纳基本养老保险费。 公务员和参照公务员法管理的工作人员养老保险的办法由国务院规定。,2.社会保险的缴费标准 用人单位的缴费标
12、准 可以以职工工资总额（辽宁、吉林、河南、浙江等多数省市）， 也可以为本单位职工个人缴费工资基数之和（北京、天津、深圳、广西等），在全省区市范围内应统一为一种核定办法。,3.社会保险的缴费基数 用人单位直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额。 凡是国家统计局有关文件没有明确规定不作为工资收入统计的项目，均应作为社会保险缴费基数。 各单位支付给职工的劳动报酬以及其他根据有关规定支付的工资，不论是计入成本的还是不计入成本的，不论是按国家规定列入计征奖金税项目的还是未列入计征奖金税项目的，均应列入工资总额的计算范围。,个人所得税与社保的关系是： 1、缴纳社保的个人也要进行个税的纳税申报。 2、社保的
13、缴纳依据和个税的缴纳依据有关系。 社保的依据是工资总额、个税的缴纳依据是工资薪金； 3、五证合一后，社保与个税的相关信息会交叉稽核、交叉比对。,社保与个税的关系,东薇老师审计社保费,1、纳税人为全体雇员按国家规定缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、基本失业保险费，准予税前扣除。 2、企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。 3、企业依照国家有关规定除为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。,社保与企业所得税的关系,东薇老
14、师审计社保费,五险一金社会保险政策解读 中华人民共和国社会保险法第二条 国家建立基本养老保险、基本医疗保险、工伤保险、失业保险、生育保险等社会保险制度，保障公民在年老、疾病、工伤、失业、生育等情况下依法从国家和社会获得物质帮助的权利。 “五险一金”的“五险”包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险；“一金”指的是住房公积金。其中养老保险、医疗保险和失业保险，这三种险是由企业和个人共同缴纳的保费；工伤保险和生育保险完全是由企业承担的，个人不需要缴纳。 缴纳“五险”是法定的，而缴纳“一金”不是法定的。,社会保险费不得减免,社会保险费征缴暂行条例第十二条 缴费单位和缴费个人应当以货币形式
15、全额缴纳社会保险费。 缴费个人应当缴纳的社会保险费，由所在单位从其本人工资中代扣代缴。,社保的具体内容、费率、缴费人以及缴费基数的确定 根据人社部规定，用人单位缴纳社保费的基数是本单位职工工资总额，职工缴费的基数是自己的工资。 当本人月平均工资低于当地月平均工资60%的，按当地职工月平均工资的60%缴费；超过当地职工平均工资300%的，按当地职工月均工资的300%缴费。,缴纳社会保险费的多少，主要由缴费基数和费率两个指标决定。缴费基数的高低，则取决于各省每年度公布的全省城镇非私营单位在岗职工平均工资额。,会计职工薪酬税法工资总额 社保计算的口径工资总额,四者不同，但都搞成一致，,缴费基数是什么
16、？,东薇老师审计社保费,工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。,工资薪金与工资总额的区别与联系,个人所得税计税依据是工资薪金 社保的基数是工资总额, 关于工资总额组成的规定 （国家统计局令第1号），工资总额由下列六个部分组成： （一）计时工资； （二）计件工资； （三）奖金； （四）津贴和补贴； （五）加班加点工资； （六）特殊情况下支付的工资。,其他工资总额的计算口径,中华人民共和国劳动和社会保障部社会保险事业管理中心关于规范社会保险缴费基数有关问题的通知 （劳社险中心函200660号） 二、关于工资总额的计算口径 依据国家统计局有关文件规定，工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额，由计时工资、计件工资、奖金、加班加点工资、特殊情况下支付的工资、津贴和补贴等
