实用基础会计教学课件作者宋珉珉单元三

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1、模块三 会计核算方法,2,4,单元一 会计方法,单元二 会计科目与账户,单元三 借贷记账法,单元四 借贷记账法在制造业企业的应用,单元五 学习小结,单元一 会计方法,【案例引导1】 王先生在企业创办一年之后，面临一个非常棘手的问题，工商局、税务局的工作人员都指责他的企业没有遵守我国会计准则的要求建立企业的会计制度，记账随意性很大，财政局的工作人员又提出企业的财会人员没有经过资格认证。王先生觉得非常委屈。因为公司是自己开的，企业应该有自主权，为什么会计非要按照国家规定的会计准则去做？你认为王先生的说法是否有道理？如果王先生不建立完善规范的会计核算，将来他在管理企业方面会遇到哪些困难？,下一页,返

2、回,单元一 会计方法,会计方法指从事会计工作所使用的各种技术方法，一般包括会计核算、会计分析、会计检查、会计预测和会计决策等。 一、会计核算 会计核算是会计方法中最基本的方法，主要包括：设置账户；填制和审核凭证；登记会计账簿；成本计算；财产清查；编制会计报表等。 （一）设置账户 设置账户是对会计核算的具体内容进行分类核算和监督的一种专门方法。,上一页,下一页,返回,单元一 会计方法,（二）填制和审核凭证 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。正确填制和审核会计凭证，是核算和监督经济活动财务收支的基础，是做好会计工作的前提。 （三）登记会计账簿 登记会计账簿简称记账，是以

3、审核无误的会计凭证为依据在账簿中分类，连续、完整地记录各项经济业务，以便为经济管理提供完整、系统的各项经济业务记录，最终为经济管理提供完整、系统的会计核算资料。,上一页,下一页,返回,单元一 会计方法,（四）成本计算 成本计算是按照一定对象归集和分配生产经营过程中发生的各种费用，以便确定各该对象的总成本和单位成本的一种专门方法。 （五）财产清查 财产清查是指通过盘点实物，核对账目，以查明各项财产物资实有数额的一种专门方法。 （六）编制会计报表 编制会计报表是以特定表格的形式，定期并总括地反映企业、行政事业单位的经济活动情况和结果的一种专门方法。,上一页,下一页,返回,单元一 会计方法,二、会计

4、分析 会计分析是指根据会计核算提供的会计信息，应用一定的分析方法，对企业的经营过程及其经营成果进行定量和定性的分析。会计分析的结果是进行会计预测和会计考核的主要依据。 会计分析方法包括： （一）定性分析 定性分析是指分析人员运用自己的主观判断，对企业的资金成本、利润等方面进行分析的一种方法。常用的定性分析方法有：调查分析法和经验分析法。,上一页,下一页,返回,单元一 会计方法,（二）定量分析 定量分析是指运用统计技术，考察事物的规定性，从而把握事物性质的一种分析方法。常用的定量分析方法有：比较分析法、时间序列分析法和因果分析法等。 （三）静态分析 静态分析是对已发生的经济活动成果，进行综合性的

5、对比分析的一种分析方法，常用的静态分析法有：相对数分析法、平均数分析法、比较分析法、结构分析法、因素替换分析法、综合计算分析法、价值系数分析法等。,上一页,下一页,返回,单元一 会计方法,（四）动态分析 动态分析是对企业正在进行的经济活动进行分析的一种方法。常用的动态分析法有：指数分析法、发展速度分析法、ABC分析法、平均递增率分析法、季节变动分析法、网络分析法、移动平均数分析法和费用效益分析法等。 （五）预测分析 预测分析是对企业经济活动未来发展趋势进行分析的一种方法，常用的预测方法有：最小损益值分析法、最大损益值分析法、回归分析法、矩阵分析法、决策树分析法等。 （六）经验分析法 经验分析法

6、是指分析人员根据自己的实践经验和专业知识，对企业预测的资料进行分析，并作出评价判断的一种方法，它的方法有：专家意见法、历史类比法和直觉测定法。,上一页,下一页,返回,单元一 会计方法,三、会计检查 会计检查是会计工作的重要组成部分。它是根据国家的有关法规及方针政策、制度和规定，利用会计凭证、账簿、报表等资料，对经济业务活动、财务收支的合法性、合理性，对会计资料的真实性与完整性以及财务制度和财经纪律的遵守情况所进行的检查。 （一）会计检查的内容 1账务检查 账务检查主要检查账务处理是否严格按会计制度组织会计核算，处理各项账务是否真实、正确、完整、合法，以达到账证、账账、账实、账表、内外账务的相符

7、。 ,上一页,下一页,返回,单元一 会计方法,2业务检查 业务检查主要检查各业务部门处理各项业务是否按有关政策、法规、制度办理。 3财务检查 财务检查主要检查财务收支计划的完成情况、财务管理制度执行情况、各项收支和管理费用开支情况以及财务成果分配使用情况，检查的目的是督促企业讲求经济效益，增收节支，杜绝浪费，提高盈利水平。,上一页,下一页,返回,单元一 会计方法,（二）会计检查的基本方法 1核对法 核对法即对有关会计资料，如原始凭证与记账凭证，记账凭证与会计账簿，会计账簿与会计报表进行核对，检查其核算是否正确。 2审阅法 审阅法即检查有关的会计事项，判断其合理性和合法性。 3分析法 分析法即对

8、会计资料进行综合比较，分析各种数据的内在联系，以明确问题的症结之所在。 ,上一页,下一页,返回,单元一 会计方法,（三）会计检查的其他方法 按检查的顺序和范围划分为： 1）顺查与逆查 2）详查与抽查 3）全面检查与局部检查 按所涉及的会计资料划分为： 1）审查会计凭证 2）审查账簿 3）审查报表,上一页,下一页,返回,单元一 会计方法,四、会计预测 会计预测作为经济管理的重要手段，其目的是定量或定性地判断、推测和规划经济活动的发展变化规律，并对其做出评价，以指导和调节经济活动，谋求最佳经济效果。 （一）会计预测的内容 会计预测的内容包括：资金预测；销售预测；成本预测；利润预测；价格预测；财务状

9、况及综合经济效益预测。 会计预测的直接目的是为单位经济活动服务，为会计决策提供信息。,上一页,下一页,返回,单元一 会计方法,（二）会计预测的方法 1定量预测法 定量预测法即根据预测变量之间存在的某种规律性建立数学模型，然后据以计算分析的方法。常用的方法有：时间序列预测法、回归与相关分析预测法、量本利分析法、现金流量法、投入产出法。 2定性预测法 定性预测法即采用调查研究、分析判断等方法对预测对象的发展性质和趋势加以估计和推测的方法。,上一页,下一页,返回,单元一 会计方法,五、会计决策 会计决策指会计人员为了解决企业资金运动过程中所出现的问题和把握机会而制定和选择活动方案的过程。 会计决策可

10、以按不同的标准进行分类。例如，按照企业资金运动所处的不同环节，可分为资金筹措决策与资金运用决策等；按照企业资金运动的确定性程序，可分为确定性决策、风险性决策与不确定性决策等。 会计决策的一般程序是：分析会计决策的问题与机会；确定决策目标；撰写会计决策的备选方案；选择最优会计决策方案；审批会计决策方案。,上一页,返回,单元二 会计科目与账户,【案例引导2】 今年刚参加工作做会计的刘国科问老会计李可：“什么是账户？”李可说：“账户是根据会计科目设置的，它是对各种经济业务进行分类和系统、连续的记录，反映资产、负债和所有者权益增减变动的记账实体。如企业要开设资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成

11、本类账户和损益类账户，以便于分类、归集、总括和具体、详细地核算数据。要使账户发挥其功能，不仅要确定其名称和进行分类，还要使其具备相应的结构。” 刘国科似懂非懂地点点头上班去了。 学习完本单元后，你认为刘国科上班第一项工作该做什么呢？如何做？,下一页,返回,单元二 会计科目与账户,一、会计科目 会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。设置会计科目，是对会计要素的具体内容加以科学归类，进而进行分类、反映和监督的一种方法。 （一）设置会计科目的原则 为提供科学、完整、系统的会计信息，设置会计科目应遵循以下原则 1合法性原则 2相关性原则 3实用性原则,上一页,下一页,返回,单元二 会计科目

12、与账户,（二）会计科目的分类 会计科目的分类标准主要有两个：一是按其经济内容分类，二是按提供核算资料的详略程度不同分类。 会计科目按其经济内容分类，可分为六大类：资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类。 会计科目按提供资料的详略程度不同分类，可分为总分类科目和明细分类科目。,上一页,下一页,返回,单元二 会计科目与账户,总分类科目又称一级科目，是对各会计要素的总括分类，它提供较为概括的会计核算资料；明细分类科目，又称明细科目，是对某一总分类科目核算内容所作的更为详细的分类，可称为二级明细科目，它提供较为详细的核算资料。如果需要提供更加详尽的资料，还可以将二级明细科目再分类，设置三

13、级明细科目，必要时还可以设置四级明细科目。例如，“原材料”是总分类科目，可根据材料的类别不同设置二级明细科目，对同一性质的再按材料大类设置三级明细科目，对同一大类材料再按其品种设置四级明细科目（见表3-1）。,上一页,下一页,返回,单元二 会计科目与账户,（三）会计科目编号 为了便于计算机处理会计业务，我国财政部统一规定的会计科目按一定规则予以编号，总分类科目通常采用四位数字编号。 从左至右第一位数字表明会计科目归属的大类，具体的含义：“1”表示资产类科目，“2”表示负债类科目，“3”表示共同类科目，“4”表示所有者权益类科目，“5”表示成本类科目，“6”表示损益类科目。 第二位数字表示会计科

14、目的主要大类下属的各小类。 第三、四位数字表示各小类下的各个会计科目的自然序号。其中某些会计科目之间可以空号，以便增加科目，具体见表3-2。 ,上一页,下一页,返回,单元二 会计科目与账户,二、账户及其基本结构 （一）账户的含义 账户，是指按照会计科目设置的、用来分类记录经济业务内容、反映会计要素增减变动情况及其结果，具有一定结构和格式的记账实体，是会计核算的重要方法之一。 （二）账户的分类 由于账户是根据会计科目开设，同会计科目的分类相对应，账户按提供指标的详细程度可分为总分类账户和明细分类账户。,上一页,下一页,返回,单元二 会计科目与账户,（三）账户的基本结构 账户的基本结构应该包括增加

15、和减少两部分，相应地分为左、右两个方向，一方登记增加，另一方登记减少。至于哪一方登记增加，哪一方登记减少，既取决于所记录的交易或事项，也取决于账户的性质。登记的本期增加金额称为本期增加发生额，登记的本期减少金额称为本期减少发生额，期末结存金额称为余额。余额按照表示的时间不同，分为期初余额和期末余额。期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额和期末余额称为账户的四个金额要素，其基本关系如下： 期初余额+本期增加发生额=本期减少发生额+期末余额,上一页,下一页,返回,单元二 会计科目与账户,可以得出： 期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 账户的基本结构具体包括：账户名称（会计科目）、

16、记录经济业务的日期、所依据记账凭证的编号、交易或事项内容摘要、增加金额、减少金额和余额等，见表3-3。 以上是实际工作中使用的格式，我们教学中使用下面的“T”形账户。 账户核心部分可用简化格式“T”形账户表示（如图3-1所示），具体的使用会在后面学习到。,上一页,下一页,返回,单元二 会计科目与账户,（四）账户与会计科目的联系和区别 账户与会计科目是会计学中两个密切相关的概念，两者既有联系又有区别。 会计科目与账户的联系在于：它们都是对会计对象具体内容的科学分类，两者口径一致，性质相同；会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用；没有会计科目，账户便失去了设置的依据；没有账户，会计科目就无法发挥作用。 两者的区别是：会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构，无法反映会计要素具体内容的增减变动及其结果；而账户则具有一定