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1、第十二章 财务会计报告,第一节 财务会计报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 第五节 财务情况说明书,第一节 财务会计报告概述,一、财务会计报告的基本内容 1.财务会计报告的含义 所谓财务会计报告是指企业对外提供的综合反映企业某一特定日期财务状况，以及某一会计期间的经营成果和现金流量情况的书面文件。它由会计报表、会计报表附注及财务情况 说明书所构成。 （1）会计报表 会计报表是财务会计报告的主要组成部分。它是根据会计账簿记录和有关资料，按照规定的报表格式，总括反映一定期间经济活动和财务收支情况及其结果的一种报告文件。会计报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表及各
2、种附注和附表。,下一页,返回,第一节 财务会计报告概述,（2）会计报表附注 会计报表附注通常是对会计报表的补充说明，也是财务会计报告的重要组成部分。会计报表附注主要包括两项内容：首先是对会计报表各要素的补充说明；其次是对那些会计报表中无法描述的其他财务信息的补充说明。 （3）财务情况说明书 财务情况说明书是对企业一定会计期间内收入、成本、费用、利润、资金等情况进行分析总结后写成的书面文字报告，也是财务会计报告的重要组成部分。 2.财务会计报告的意义 企业按照公认会计原则（在我国为会计制度和会计准则）所编制的财务会计报告，能够为企业及其现在和潜在的投资者、债权人以及其他财务会计报告的使用者提供决
3、策的财务信息，促进社会资源的合理配置，为公众的利益服务。其具体作用包括以下几个方面：,上一页,下一页,返回,第一节 财务会计报告概述,向投资人提供有关企业的盈利能力和股利分自己政策等方面的信息，便于他们做出正确的投资决策。 向政府提供有关企业的盈利状况和纳税等方面的信息，为国家的宏观决策提供依据。 向企业管理人员提供有关企业某一特定日期财务状况以及某一特定期间经营业绩和现金流量方面的信息，为今后进行企业的生产经营决策和改善经营管理提供依据。 向债权人提供有关企业的资本结构、资产状况和盈利能力等方面的信息，便于他们做出正确的信贷决策。 向供应商提供有关企业财务状况等方面的信息，看是否与企业进行合
4、作，是否应对企业延长付款期。,上一页,下一页,返回,第一节 财务会计报告概述,向雇员和工会提供有关企业盈利等方面的信息便于分析判断企业盈利与雇员收入、保险、福利之间是否相适应。 二、财务会计报告的类别 企业的财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。 半年度财务会计报告是指在每个会计年度的前6个月结束后对外提供的财务会计报告。半年度财务会计报告，应当包括会计报表和会计报表附注中有关重大事项的说明，会计报表一般应当包括资产负债表、利润表及重大事项的说明。,上一页,下一页,返回,第一节 财务会计报告概述,季度、月度财务会计报告是指季度和月度终了提供的财务会计报告。季度、月度财务会计报告
5、通常仅指会计报表，会计报表至少应当包括资产负债表和利润表。 年度财务会计报告是指年度终了对外提供的财务会计报告3企业年度财务会计报告，一般应当包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。,上一页,返回,第二节 资产负债表,一、资产负债表的基本内容 1.资产负债表的含义 所谓资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。它是根据资产、负债和所有者权益之间的相互关系，按照一定的分类标准和顺序，把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列，并对日常工作中形成的大量数据进行相应的分类、汇总后编制而成的。 它表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产
6、的要求权。,下一页,返回,第二节 资产负债表,2.编制资产负债表的意义 通过资产负债表，可以分析企业某一日期负债的总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务，分析企业的短期和长期偿债能力。 通过资产负债表，可以分析企业某一日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的经济资源及其分布情况，分析企业的生产经营能力。 通过资产负债表，可以反映企业所有者权益的情况，表明投资者在企业资产中所占的份额，了解所有者权益的构成情况。,上一页,下一页,返回,第二节 资产负债表,3.资产负债表的基本构成 目前，资产负债表结构有账户式和报告式。我国资产负债表按账户式反映见表12-3，按“资产=负债+所有
7、者权益”的平衡原理，相应将资产负债表分为左方和右方，左方列示资产各项目，右方列示负债和所有者权益各项目，资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计。同时，资产负债表还提供年初数和期末数的比较资料。 二、资产负债表的编制方法 一般情况下，资产负债表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数“栏内。,上一页,下一页,返回,第二节 资产负债表,资产负债表“期末数”各项目的内容和填列方法，有根据总账期末余额直接填列、根据
8、总账账户余额分析计算填列、根据明细账余额填列、根据明细账余额分析计算填列等4种情况。 1.根据总账期末余额直接填列 （1）“应收票据”项目 反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据“应收票据“账户的期末借方余额填列。已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在会计报表附注中单独披露。 （2）“应收补贴款”项目 反映企业按规定应收的各种补贴款。本项目应根据“应收补贴款“账户的期末借方余额填列。,上一页,下一页,返回,第二节 资产负债表,（3）“固定资产原价”项目 反映企业的各种固定资产原价。融资租入的固定资
9、产的原价也包括在内，但经营性租入的固定资产不包括在内。本项目应根据“固定资产”账户的期末借方余额填列。 （4）“应收股利”项目 反映企业因股权投资而同收取的现金股利，企业所收其他单位的利润，也包括在本项目内。本项目应根据“应收股利“账户的期末借方余额填列。 （5）“应收利息”项目 反映企业因债权投资而应收取的利息。本项目应根据“应收利息“账户的期末借方余额填列。 （6）“累计折旧”项目 反映企业的各种固定资产的累计折旧。融资租入的固定资产计提的累计折旧也包括在内，但经营性租入的固定资产按会计制度规定不计提折旧。本项目应根据“累计折旧“账户的期末贷方余额填列。,上一页,下一页,返回,第二节 资产
10、负债表,（7）“递延税款借项”项目 反映企业期末尚未转销的递延税款的借方余额。本项目应根据“递延税款“账户的期末借方余额填列。 （8）“短期借款”项目 反映企业借入尚未归还的1年期以下（含1年）的借款。本项目应根据“短期借款“账户的期末贷方余额填列。 （8）“应付票据”项目 反映企业为了抵付货款等而开州、承兑的尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应付票据“账户的期末贷方余额填列。 （10）“应付工资”项目 反映企业应付未付的职工工资。本项目应根据“应付工资“账户的期末贷方余额填列。如“应付工资“账户期末为借方余额，以“-“号填列。,上一页,下一页,返回,第二节
11、 资产负债表,（11）“应付福利费”项目 反映企业提取的福利费的期末余额。本项目应根据“应付福利费“账户的贷方余额填列。 （12）“固定资产减值准备”项目 反映企业计提的固定资产减值准备。本项目应根据“固定资产减值准备“账户的期末贷方余额填列。 （13）“工程物资”项目 反映企业各项工程尚未使用的工程物资的实际成本。本项目应根据“工程物资“账户的期末借方余额填列。 （14）“固定资产清理”项目 反映企业因而售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的账面价值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。本项目应根据“固定资产清理“账户的期末借方余额填列。如“固定
12、资产清理“账户期末为贷方余额，以“-“号填列。,上一页,下一页,返回,第二节 资产负债表,（15）“应付股利”项目 反映企业尚未支付的现金股利。本项目应根据“应付股利“账户的期末贷方余额填列。 （16）“应交税金”项目 反映企业期末未交、多交或未抵扣的各种税金。本项目应根据“应交税金“账户的期末贷方余额填列。如“应交税金“账户期末为借方余额，以“-“号填列。 （17）“实收资本”（或“股本”）项目 反映企业各投资者实际投人的资本（或股本）总额。本项目应根据“实收资本“（或“股本“）账户的期末贷方余额填列。 （18）“资本公积”项目 反映企业资本公积的期末余额。本项目应根据“资本公积“账户的期末
13、贷方余额填列。 （19）“盈余公积”项目 反映企业盈余公积的期末余额。本项目应根据“盈余公积“账户的期末贷方余额填列。,上一页,下一页,返回,第二节 资产负债表,（20）“其他应交款”项目 反映企业应交未交的除税金、应付股利等以外的各种款项。本项目应根据“其他应交款“账户的期末贷方余额填列。如“其他应交款“账户为期末为借方余额，以“-“号填列。 （21）“其他应付款”项目 反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项。本项目应根据“其他应付款“账户的期末贷方余额填列。 （22）“预计负债”项目 反映企业预计负债的期末余额。本项目应根据“预计负债“账户的期末贷方余额填列。 （23）“递延税款贷项”
14、项目 反映企业期末尚未转销的递延税款的贷方余额。本项目应根据“递延税款“账户的期末贷方余额填列。,上一页,下一页,返回,第二节 资产负债表,2.根据总账期末余额分析计算填列 通常情况下，资产负债表以下项目需要根据若干个总账帐户的期末余额计算填列。 （1）“货币资金”项目 反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据“现金“、“银行存款“其他货币资金“账户的期末余额合计填列。 （2）“短期投资”项目 反映企业购入的各种能随时变现并准备随时变现的、持有时间不超过1年（含1年）的股票、债券和基金，以及不超过1年（含1年）
15、的其他投资，减去已提跌价准备后的净额。本项目应根据“短期投资“账户的期末余额，减去“短期投资跌价准备“账户的期末余额后的金额填列。,上一页,下一页,返回,第二节 资产负债表,（3）“无形资产”项目 反映企业各项无形资产的期末可收回金额。本项目应根据“无形资产“账户的期末余额，减去“无形资产减值准备“账户的期末余额后的金额填列。 （4）“预提费用”项目 反映企业所有已经预提计入成本费用而尚未支付的各项费用。本项目应根据“预提费用“账户的期末贷方余额填列。如“预提费用“账户期末为借方余额，应合并在“待摊费用“项目内反映，不包括在本项目内。 （5）“未分配利润”项目 反映企业尚未分配的利润。本项目应
16、根据“本年利润”账户和“利润分配”账户的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“-“号填列。 （6）“存货”项目 反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、分期收款发出商品、委托代销商品、受托代销商品等。,上一页,下一页,返回,第二节 资产负债表,本项目应根据“在途物资（或物资采购）“原材料“低值易耗品“包装物“自制半成品“库存商品“受托代销商品“生产成本“等账户的期末余额什计，减去“代销商品款“、“存货跌价准备“账户期末余额的金额填列。如果材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。 （7）“在建工程”项目 反映企业期末各项未完工程的实际支出，包括交付安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预计出包工程的价款、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的工程等的可收回金额。本项目应根据“在建工程“总账的期末余额，减去“在建工程减值准备“总账的期末余额
