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1、题 目风险导向内部审计在外贸企业的应用 基于宁波麦克英孚婴童用品公司的案例研究 会计学专业会计系学生姓名专业班级指导教师系 别学生学号浙江万里学院商学院 19毕业论文独创性声明本人郑重声明所提交的毕业论文是本人在指导教师的指导下进行的研究工作及取得的研究成果。除文中特别加以标注的地方外，论文中不包含他人已经发表的学术成果或者他人为获得高等院校学位而使用过的材料，论文中不涉及任何知识产权纠纷。否则，本人将承担一切责任。学生签名：_ 日 期：_ 风险导向内部审计在外贸企业的应用摘 要随着全球经济一体化的进程不断加快，尤其是我国加入WTO以后，外贸企业面临对外经营活动中的不确定风险越来越多，直接影响
2、着企业经济利益和国家经济安全。因此，外贸企业必须高度重视风险，将风险控制纳入到整个企业的重大管理范围。内部审计作为企业的一个重要职能部门，直接肩负着提高企业风险管理和经营效率的职责。而风险导向内部审计恰恰能够提高审计效率，降低运营风险，增加企业竞争优势。在此背景下，加强对风险导向内部审计的研究显得尤为迫切。本文首先对风险导向内部审计的相关概念及内涵进行了介绍，包括风险导向内部审计的概念、特点、发展过程、实施程序等，并对国内外已有的研究成果进行了提炼总结。其次，对麦克英孚风险导向内部审计的应用现状进行了分析，表明麦克英孚已具备较好的风险控制意识和实践，但仍存在一系列问题，例如，风险导向内部审计功
3、能定位不准确，内部审计的宗旨模糊；内部审计人员设置不合理，专业人才缺乏；审计范围过于狭窄，技术手段落后等。同时，本文对部分国内外优秀公司内部审计的经验进行了总结归纳，通过对美国百事集团、台湾远东集团以及中国海尔集团的内部审计经验的总结，从而为麦克英孚实施风险导向内部审计提供经验借鉴。最后，针对麦克英孚内部审计存在的各种问题提出优化策略，指出要建立健全风险导向审计机制，确保内部审计的独立性；提高审计人员的审计能力；加快使用计算机审计，改进传统访谈式审计方法；充分发挥后续审计功能等。关键词： 风险导向；内部审计；风险管理；麦克英孚IIAbstract With the process of eco
4、nomical globalization constantly fastening, especially when china joined the WTO, foreign trade enterprises are faced with more and more unsure risks of activities of management for other foreign countries, which affects their economical benefits and the safety of the national economical. Therefore,
5、 foreign trade enterprises must pay highly attention to those risks, and take risk management into range of the whole enterprises controlling.Internal audit as an important functional department directly undertake the responsibility for improving the management of enterprises risks and management ef
6、ficiency. But risk-oriented internal audit just can improve the efficiency of auditing, reducing running risk and add competitive advantages to enterprises.Under the background, it is obviously desperate to enhance risk-oriented internal audit. This paper firstly has an introduction for the risk-ori
7、ented internal audit and its connotation, including the concept of risk-oriented internal audit, characteristics, the process of development and implement programs, it also has conclusion for the research achievements at home and abroad. Next, it makes a analysis of the application of MAX-INF, which
8、 indicates MAX-INF has a better conscious risk management and practice, but there still exist a series of problems,such as,it cant make an exactly position of risk-oriented internal audit function, the purpose of the internal audit is unclear, the arrangement of the stuff in it is unreasonable, the
9、lacking of the qualified person, the involvement of the audit is so narrow and the undeveloped technics and so on. Meanwhile, the paper has summarized the experience of some world famous enterprises from international market, and those internal audit experience conclusion drew from American Pepsi-Co
10、la Company, Taiwan Far Eastern group, and china Haier group, so that give some referenced experience for MAX-INF. Finally, in allusion to the problems exist in the MAX-INF risk-oriented internal audit, the way is to establish the risk-oriented audit, to ensure the independence of internal audit, imp
11、rove the ability of auditors,exchange the traditional way into computerize.Keywords:Risk-oriented; Internal audit; Risk management; MAX-INF目 录1 导论11.1 研究背景及意义11.2 风险导向内部审计的相关概念及内涵21.2.1 风险导向内部审计的概念与特点21.2.2 风险导向内部审计的发展过程21.2.3 风险导向内部审计的实施程序31.3 国内外研究现状41.3.1 国外研究现状41.3.2 国内研究现状51.4 研究思路及方法72 风险导向内部审
12、计在麦克英孚的具体运用82.1 成立内部审计委员会，提高内部审计的独立性82.2 关注经营流程中的重要风险点92.3 加强风险导向审计与内控制度的结合103 麦克英孚实施风险导向内部审计存在的问题分析113.1 风险导向内部审计功能定位不准确，内部审计的宗旨模糊113.2 内部审计人员设置不合理，专业人才缺乏113.3审计范围过于狭窄，审计技术手段落后113.4 行业信息数据库的缺乏124 实施风险导向内部审计的国内外公司经验借鉴134.1百事公司风险导向内部审计的经验借鉴134.1.1 内部审计部门具有独立性和权威性134.1.2 建立完善的内部审计制度，明确审计流程134.1.3 拥有经验
13、丰富、高素质的内部审计人才队伍144.2 远东集团风险导向内部审计的经验借鉴144.2.1 具有绝对独立性和权威性的审计部门154.2.2 审计范围从财务延伸至各个领域154.2.3 审计职能从查错防弊向管理咨询发展154.3 海尔公司风险导向内部审计的经验借鉴164.3.1 战略层面上的风险导向内部审计164.3.2 具体业务执行阶段的风险导向内部审计174.3.3 持续改进阶段的风险导向内部审计175 完善麦克英孚实施风险导向内部审计的对策建议185.1 建立健全风险导向审计机制，确保内部审计的独立性185.2 优化内部审计人员的结构，提高审计人员的审计能力185.3 加快使用计算机审计，
14、改进传统访谈式审计方法195.4 充分发挥后续审计功能，加强事后监督19结 论20参考文献26致 谢28IV随着全球经济一体化的进程不断加快，尤其是我国加入WTO以后，外贸企业的发展对我国经济快速增长有着重要的作用，但如今国际市场上各国之间的竞争也越来越激烈，企业面临的对外经营活动中不确定风险越来越多，从而会影响着企业经济利益和国家经济安全。因此，外贸企业必须高度重视风险，将风险控制纳入到整个企业的重大管理范围。内部审计作为企业的一个重要职能部门，直接肩负企业风险管理的职责。本文以宁波麦克英孚婴童用品有限公司为案例，从理论和实地调研两个角度对风险导向内部审计的外贸企业实际运用进行分析。针对麦克
15、英孚目前存在的问题，结合对国内外典型案例的总结分析，最后提出一系列完善麦克英孚实施风险导向内部审计的对策建议。1 导论1.1 研究背景及意义2001年11月，发生在美国的安然公司财务丑闻曝光于天下，造成了全球经济的震荡，使得2002年美国股市的急剧下挫，公司治理模式以及公司管理层的可信度遭到严重质疑，内部审计的重要性被推到了历史性的重要位置，其作用收到了相关监管部门的重视，引发了美国国会自1933年和1934年证券法案颁布以来对公司法规最为彻底的一次调整和改革。内部审计遇到了良好发展契机与重大挑战。在我国的企业，内部审计对加强内部管理、深化经济体制改革、维护经济稳定健康发展发挥了重要作用。但是，目前许多企业的内部审计仍然存在不少问题，制约了其在公司治理中作用的有效发挥。 宁波麦克英孚婴童用品有限公司作为一家外贸型企业，近年来随着外贸形势不断好转，
