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1、行政事业单位会计培训,凤台县财政局 2017年4月,2,2019/9/22,培训内容,1、资产类相关业务,2、负债类相关业务,3、收入类相关业务,4、支出类相关业务,5、净资产类相关业务,行政事业单位会计培训,培训内容,一、资产类相关业务,会计核算, “库存现金” 建议清理 【例1-1】 ：*单位账面现金5000元，财务人员报销购办公用品2600元，其余现金2400元缴存银行 借：银行存款 2400 经费（事业）支出其他资金安排的支出基本支出商品和服务支出办公费 2600 贷：库存现金 5000 “银行存款” （如还有单位延用13年实行国库集中支付改革时候的规定，用“其他应收款归集户资金”列“
2、银行存款”的，请作科目调整）,会计核算,【例1-2】*单位收到县工会转入送温暖资金2万元 借：银行存款 2 0000 贷：其他收入（其他应付款） 2 0000 【例1-3】该单位用工会转入的送温暖资金直接支付本单位职工困难补助2000元。 借：经费（事业）支出其他资金安排的支出基本支出对个人和家庭的补助生活补助 2000 （其他应付款） 贷：银行存款 2000,会计核算,【例1-4】例1-3的2000元因账号有误退回。（原则上应原科目冲销） 借：银行存款 2000 贷：其他应付款退回重转某职工2000 重转时：科目相反 【例1-5】*单位从往来结余资金里直接支付某乡镇秸杆禁烧经费 20000元
3、。 借：经费（事业）支出其他资金安排的支出基本支出（项目支出）对企事业单位的补贴对事业单位的补贴 20000,会计核算,零余额用款额度 【例1-6】*单位收到公共财政预算资金（基本支出）1万元“财政授权支付额度到账通知书” 借：零余额用款额度 预算管理资金 10000 贷：财政拨款（补助）收入 10000 如果是往来资金 借：零余额用款额度 往来资金 10000 贷：银行存款 10000,会计核算,【例1-7】授权支付某职工报销差旅费2000元 公共财政预算资金时： 借：经费（事业）支出财政拨款支出基本支出日常公用经费商品和服务支出差旅费 2000 贷：零余额用款额度 预算管理资金 2000
4、往来资金时： 借：经费（事业）支出其他资金安排的支出基本支出商品服务支出差旅费 2000 贷：零余额用款额度 往来资金 2000,会计核算,年底没用完的授权额度需相应冲销，该科目无余额 公共财政预算资金 【例1-8】*单位年末授权额度余8000元冲销 借：财政拨款（补助）收入 8000 贷：零余额用款额度 预算管理资金 8000 往来资金 借：银行存款 8000 贷：零余额用款额度 往来资金 8000,会计核算,财政应返还额度 【例1-9】*单位年末收到预算下达的国库集中支付予以列收的指标50万元 借：财政应返还额度 50 0000 贷：财政拨款（补助）收入项目支出拨款 50 0000 【例1
5、-10】*单位用例9题指标集中支付30万元购置专用设备一台 借：经费（事业）支出财政拨款（补助）支出项目支出其他资本性支出专用设备购置 300000 贷：财政应返还额度 300000,会计核算,同时记： 借：固定资产 30 0000 贷：资产基金固定资产 30 0000（行政） 非流动资产基金 30 0000（事业） 【例1-11】年终，财政部门收回以前年度指标20万元 借：财政拨款（补助）结转 20 0000 贷：财政应返还额度 20 0000,会计核算,应收账款 【例1-12】该单位按照出租门面房的合同没有如期收到出租费用5万元 借：应收账款* 50000 贷：其他应付款应缴财政款 500
6、00 【例1-13】一月后收到该门面房出租费用5万元 借：银行存款 50000 贷：应收账款* 50000 同时记，借：其他应付款应缴财政款 50000 贷：应缴财政（国库）款 50000,会计核算,预付账款 【例1-14】该单位按照合同预付房屋维修费5万元 借：预付账款*工程公司 50000 贷：资产基金预付账款 50000（行政单位） 同时记，借：经费支出财政拨款支出项目支出其他资本性支出商品和服务支出维修费 50000 贷：银行存款（财政应返还额度、财政拨款收入） 50000 事业单位直接记， 借：预付账款*工程公司 50000 贷：银行存款（财政应返还额度、财政补助收入） 50000,
7、会计核算,【例1-15】按照合同房屋维修完工交付，还需补付5万元 行政单位记 借：资产基金预付账款 50000 贷：预付账款*工程公司 50000 同时记，借：经费支出财政拨款支出项目支出商品和服务支出维修费 50000 贷：银行存款（财政应返还额度、财政拨款收入） 50000,会计核算,事业单位记 借：事业支出财政补助支出项目支出商品服务支出维修费 100000 贷：银行存款（财政应返还额度、财政补助收入） 50000 预付账款*工程公司 50000,会计核算,“其他应收款” 【例1-16】职工张某出差，需暂借差旅费3000元，以银行存款支付。 借：其他应收款张某 3000 贷：银行存款 3
8、000 【例1-17】张某出差回来报销支出1800元 借： 经费支出其他资金安排的支出基本支出商品和服务支出差旅费 1800 贷：其他应收款张某 1800,会计核算,无论是“应收账款”、“预付账款”还是“其他应收款”，逾期3年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的，按规定报经批准后予以核销。 【例1-18】例16中职工张某不幸去世，上次预支差旅费还余1200元无法收回。 （行政）借：经费支出其他资金安排的支出基本支出商品服务支出其他商品服务支出 1200 （事业）其他支出 1200 贷：其他应收款 张某 1200,会计核算,存货 这个科目需要注意的是:在行政单位,该科目类似“固定资产”,需要记入
9、“资产基金”。,会计核算,固定资产 【例1-18】该单位通过政府采购用当年的预算资金购置两台电脑一共7800元。 借：固定资产 7800 贷：资产基金固定资产 7800 （非流动资产基金固定资产 ） 同时，借：经费支出（事业支出）财政拨款（补助）支出基本（项目）支出其他资本性支出办公设备购置 7800 贷：财政拨款（补助）收入基本（项目）支出7800,会计核算,累计折旧 计提折旧是权责发生制里的概念 。,会计核算,在建工程（非基本建设项目） 该 科目的核算类似于固定资产。 【例1-20】该单位根据工程进度用当年的预算资金拨付公租房建设2000万元。 借：在建工程 2000 0000 贷：资产基
10、金在建工程 2000 0000 （非流动资产基金在建工程） 同时，借：经费支出（事业支出）财政拨款（补助）支出项目支出其他资本性支出基础设施建设 2000 0000 贷：财政拨款（补助）收入项目支出2000 0000,会计核算,【例1-21】例20在建的公租房审计结束，交付使用。 借：公共基础设施 2000 0000 （固定资产 ） 贷：资产基金公共基础设施 2000 0000 （非流动资产基金固定资产 ） 同时，借：资产基金在建工程 2000 0000 （非流动资产基金在建工程 ） 贷：在建工程 2000 0000,会计核算,无形资产 该科目类似“固定资产”,需要记入“资产基金（非流动资产基
11、金）”。 部门决算中的“无形资产”合计不到200万，各单位上报给国资委的报表合计是4600多万，账面需补记。,会计核算,累计摊销 是权责发生制里的概念 。,会计核算,待处理财产（处置资产）损溢 该科目需要注意的是年终结账前一般应处理完毕。 【例1-22】该单位2016年1月将价值24万元的小车上缴给公车办，公车办出具收据一张。 借：待处理财产（处置资产）损溢 24 0000 贷：固定资产 24 0000 【例1-23】同年底，上报县国资委核销，已批复，根据批复的文件， 借：资产基金固定资产 24 0000 （非流动资产基金固定资产 ） 贷：待处理财产（处置资产）损溢 24 0000,会计核算,
12、政府储备物资（行政单位用） 包括应急、救灾、粮食、土地等物资的储备。核算类似于“固定资产”。,会计核算,公共基础设施（行政单位用） 包括桥梁、道路、广场、公共照设施等，核算类似于“固定资产”。 见【例1-20】 、【例1-21】,培训内容,二、负债类相关业务,会计核算,应缴财政（国库、财政专户）款 该科目年终一般应无余额。 【例2-1】该单位收到16年出租门面房收入10万元 借：银行存款 10 0000 贷： 应缴财政（国库）款 10 0000 【例2-2】10日后将该门面房收入10万元缴入县财政非税汇缴专户 借： 应缴财政（国库）款 10 0000 贷：银行存款 10 0000,会计核算,应
13、缴税费 县人民医院16年3118.82 应付职工薪酬 农机局、七中,会计核算,应付账款（1年以内） 长期应付款（1年以上） 需要注意的是行政单位，“应付账款”、“长期应付款”有数，“待偿债净资产”就应该有数 【例2-3】该单位棚改项目完工交付，欠付*工程公司工程款100万元 借：待偿债净资产 100 0000 贷： 应付账款 *工程公司 100 0000 【例2-4】2月后用公共财政预算资金直接支付*工程公司工程款100万元 借： 应付账款 *工程公司 100 0000 贷：待偿债净资产 100 0000,会计核算,短期借款（事业单位） 长期借款（事业单位） 预收账款（事业单位） 应付政府补贴
14、（行政单位） 受托代理负债（行政单位）,会计核算,其他应付款（1年以内） 【例2-5】直接支付支出专户中矿转应急资金给各乡镇合计50万元 借：其他应付款过冬应急资金 50 0000 贷：其他应付款过冬应急资金 50 0000 【例2-6】直接支付支出专户中15年目标考核奖20万元 借：其他应付款应付奖金 20 0000 贷：其他应付款应付奖金 20 0000 也可以记： 借：经费（事业）支出其他资金安排的支出基本支出工资福利支出奖金 20 0000 贷：其他收入 20 0000,会计核算,注：支出专户中的财政拨款为当年的预算指标，预算单位应记入“财政拨款（补助）收入”；若是以前年度的预算指标则
15、不能作“财政拨款（补助）收入”处理。 【例2-7】代收个人医疗保险1200元 借：银行存款 1200 贷：其他应付款医疗保险 1200,会计核算,【例2-8】收到退回直接支付*商场购置办公用品费用2600元（公共财政预算） 借：财政拨款（补助）收入基本支出（项目支出）2600 贷：其他应付款退回重转 *商场 2600 重转时： 借：其他应付款退回重转 *商场 2600 贷：财政拨款（补助）收入基本支出（项目支出）2600 注：这是不跨年度的情况，跨年的话还需冲销支出,会计核算,【例2-9】例2-8中重转时错用了往来资金支付 *号凭证科目调整 借：其他应付款退回重转 *商场 2600 贷：经费支出（事业支出）财政拨款（补助）支出 基本支出（项目支出）商品和服务支出办公费 2600（电子账务上是借方用负数填列） 同时（摘要注明票据在几号凭证） 借：经费支出（事业支出）其他资金安排的支出 基本支出（项目支出）商品和服务支出办公费 2600 贷：银行存款2600,培训内容,三、收入类相关业务 四、支出类相关业务,会计核算,财政拨款（补助）收入、经费（事业）支出财政拨款（补助）支出 1、日常代发工资 【例3-1】2016年1月，根据工资花名册，在职工资9万元，离退休
