税收风险管理资料

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1、税 收 风 险 管 理 征管与科技发展处 马 嘉 CONTENTS CONTENTS 01 税收风险管理的发展 背景、发展历程 03 税收风险管理开展情况 组织架构、工作规程、业务建 设、金三管理决策二包 02 税收风险管理基本理论 定义、框架流程、工作机制 04 风险管理与征管改革 深改方案、纳税人分类分级管 理、征管规范2.0 01 税收风险管理的发展 背景、发展历程 税收风险管理发展的背景 经济主体多元化 经济活动隐蔽化 税源管理复杂化 自然人税收管 理体系建立 纳服规范、 征管规范落地 工商登记制度改革 信息不对称 人少户多、能力不足、职能分散、资源配置不合理按照属地原则行使税收管辖

2、权的税收管理模式，难以适应新形势的需要，税务机关和税务人员的执法风险和税收流 失风险越来越大。 税收风险管理发展的背景 征 管 改 革 1994-1997年 1997-2003年 2003-2007年 2007-2012年 初步实践阶段 “三位一体”的改革思路（即纳税申报、税务代理、税务稽查） 征管手段上初步实现手工操作向计算机管理的转变。 税收信息化带动税收征管规范化的阶段 30字征管模式“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查” 完善税收征管体制阶段 34字征管模式，加入“强化管理” 现代化税收征管体系探索实践阶段 机构调整 税源专业化管理 2013年至今 深化

3、税收征管改革实践新阶段 “五个以”构建以明晰征纳双方权利和义务为前提，以风险管理为导向，以专业化管理为基础，以重点 税源管理为着力点，以信息化为支撑的现代化税收征管体系。 风险管理 税收风险管理的发展历程 20112011年年4 4月月 发起 国家税务总局关于印发“十 二五”时期税收发展规划纲要 的通知(国税发201156号) 中 提出“实施税收风险管理”。 20142014年年3 3月月 试点 总局选择部分省试点，标志着税 收风险管理工作在全国范围内全 面启动（税总函2014108 号） 20142014年年7 7月月 系统 国家税务总局关于推广税 务总局决策支持（风险管理） 应用系统的通知

4、（税总函 2014108号） 20142014年年9 9月月 开展 开展： 国家税务总局关于 加强税收风险管理工作的意 见（税总发2014105 号） 税收风险管理的发展历程 20142014年9 9月 领导 国家税务总局关于成立税 收风险管理工作领导小组的 通知（税总发2014 114号） 20142014年年 - - 20152015年年 协同 国家税务总局关于做好财产行为税 风险管理工作的通知(税总发2015 58号) 国家税务总局关于加强工商登记制 度改革后税收征管风险防范工作的 通知（税总函2015155号） 20162016年年4 4月月 推进 推进：国家税务总局关于 进一步加强税

5、收风险管理工 作的通知 （税总发2016 54号） 持续发展持续发展 税收风险管理全国开展情况 全国70个国、地税单位全部成立了省级税收风险管 理工作领导小组，由本单位主要负责人担任组长； 52个单位（国税33个，地税19个）全面开展了税收 风险管理工作； 33个单位（国税23个，地税10个）成立了专门部门 或机构开展税收风险管理工作； 46个单位（国税25个，地税21个）制订了税收风险 管理实施办法； 全部制订了税收风险管理战略规划和年度计划。 税收风险管理开展先进经验 税收风险管理开展模式主要分为集中式和分级分类式两种。 当前主流的做法： 在识别、预防风险方面，以省级税务 机关为指导主，实

6、体化为辅，市级税 务机关以实体化为主，县级税务机关 适度发展； 排除风险方面以县级为主，省、市级 为辅； 跟踪问效方面，以省级为主，市县两 级逐级问效。 02 税收风险管理基本理论 定义、框架流程、工作机制 税收风险管理的定义 税收风险管理 贯穿于税收工作的全过程，是税务机 关运用风险管理理论和方法，在全面分析纳税人税法遵从 状况的基础上，针对纳税人不同类型不同等级的税收风险， 合理配置税收管理资源，通过风险提醒、纳税评估、税务 审计、反避税调查、税务稽查等风险应对手段，防控税收 风险，提高纳税人的税法遵从度，提升税务机关管理水平 的税收管理活动。 关于加强税收风险管理工作的意见 （税总发20

7、14105号） 税收风险管理的定位 定位的演变：贯穿于税源管理 税收征管 税收工作的全过程。 加强税种管理、加强日常征管、加强大企业税收管理的有效方法和手段。 北京地税对40万户2个月以上零申报纳税人开展风险提醒：15万户 转为有税申报，其中86589户连续三个月零申报转为有税申报户， 带动税收收入17.56亿元，全市有税申报从41%提高到69.58%。 2 上海税务，国、地税一套人马，全市税务人员1.1万人，管户115万户。2014年，上海税务全 年总收入9800亿元，其中1.4万重点税源户占总收入的80%。管理方式：一是加强重点税源管 理，对重点税源户采取人盯人方式；二是对一般税源实施纳税

8、服务+税收风险管理的方式。节 约了征管资源，有效提升了纳税遵从，2015年上海税务总收入实现约10%的增长。 3 税务部门：传统的“三税比对”、“两处以上工资薪金所得”、“以地控税” 审计部门：从房产、国土部门取得数据，开展对房地产行业营业税、耕地占用税、契 税申报情况进行比对审计；从运管部门取得驾校报名数据对驾校行业营业税申报情况 进行比对审计。 1 纳税遵从风险 税收风险管理的对象 税收执法风险 经济性税收风险 制度性税收风险 自然灾害等不确定因素影 响而导致税收减少 受国家经济运行中各种不 确定性因素影响而引发的 税收减少的可能性。如经 济调控、金融危机等。 经济活动的复杂性、多变性与

9、税收法规、政策的规范性、普 遍性之间的矛盾，造成税收法 规和政策不能对每种税收情况 进行明确规定，使其存在漏洞 或者缺陷而导致的税收流失的 可能性。 自然性税收风险 是指因纳税人、扣缴义务人未按照税收法律、法规等 要求，及时、准确地办理税务登记、纳税申报、税款 缴纳以及其他涉税事项，从而导致税款流失的可能性。 导致：政策体制原因、环境 原因、个人原因 针对：税务机关及其执法人 员的执法行为 税收风险管理的对象 程序类 实体类 纳税人因不缴或者少缴 税款而产生的税收风险。 纳税人因未按照法律、 法规规定的时间、地点、 方式等办理税务事项而 产生的税收风险。 如：根据土地使用税 应税面积算得纳税人

10、 当期应纳土地使用税 10000元，纳税人未 进行申报，存在未申 报10000元的风险。 如：根据土地使用 税应税面积算得纳 税人当期应纳土地 使用税10000元， 纳税人实际申报 9000元，存在少 申报1000元的风 险。 税收风险分类 14 税收风险管理的目标 纳税人遵从度 差 中 好 树立“信息管税”理念 加强数据分析、风险管控 实施专业化、精细化管理 树立“服务”理念 建设全方位服务渠道 提供集约化、个性化服务 提高效率、降低成本 优化办税服务、加强风险管控 税务 机关 战略 目标 防控税收风险，提高纳税人的税法遵从度，提升税务机关管理水平的税收管理活动 强 调 纳 税 服 务 +

11、风 险 管 理 征 管 规 范 （ 2.0 版 ） 税收风险管理的工作机制与职责分工 纵 向 联 动 、横 向 互 动 税务总局 税务总局负责税收风险管理制度和机制的顶层 设计。（税收风险管理工作规程；统一业务口 径及数据标准，数据治理；第三方涉税信息采 集及应用制度；开发部署金税三期决策支持风 险管理系统；建立健全全国或者区域范围的风 险管理特征库、模型和指标体系；制定税收风 险管理过程监控和效果评价标准。） 负责组织开展全国范围内的税收风险管理工作。 （区域性、行业性以及特定类型纳税人或者特 定事项的税收风险分析工作；省税务机关推送 风险应对任务；组织对风险管理过程监控和效 果评价；开展纳

12、税遵从行为规律分析；跨省风 险管理任务调度；跨省数据集成和调度；征管 主观努力程度监控及评价；制定税收风险管理 战略规划。） 省级税务机关 按照税务总局工作部署，结合本地实际，建立健全税收风险管理工作机制，开展数据治理，开 展第三方涉税信息采集及应用工作，完善、应用省级决策支持风险管理系统，改进、优化风险 管理特征库、模型和指标体系，统筹安排税收风险管理各项工作任务，接受税务总局风险办对 其风险应对全流程的过程监控和效果评价。 市、县税务机关 重点做好税收风险应对工作，必要时，也可以组织开展风险分析识别工作 风险管理工作规程和 年度计划制定 风险应对任务推送 风险应对过程监控及 效果评价 风险

13、分析识别模型建 设 决策支持风险管理系 统功能完善 税收数据治理 第三方涉税信息获取 及应用工作 税收风险管理的工作机制与职责分工 负责审议决定税收 风险相关重大事项 领导小组 办公室 负责统筹、指导 本单位范围内的 税收风险管理工 作 风险办成 员单位 各税种管理部 门（含国际税 务部门） 第三方涉税信息采集 分析识别模型建设 风险分析识别工作 提交全局性、普遍性 的风险事项 大企业税收管 理部门 负责千户集团税收风 险管理工作 稽查部门 承接风险管理部门推送的高风险线 索，重点稽查，并反馈查处结果 提交共性税收风险特征，补充到风 险分析识别指标体系及模型库中 税收风险管理的工作机制与职责分

14、工 完善省税务局风险办工作机制 统一税收风险管 理组织领导 统一接收税务总 局推送风险事项 统一扎口推送风 险应对任务 统一反馈风险应 对情况 税收风险管理的工作机制与职责分工 中等风险应对机构 （重点税源） 中等风险应对机构 （一般税源） 风险和数据管理岗/ 数据管理科 设风险应对岗 50%干部负责 风险应对 风险监控局 （数据管理处） 稽查局、 三个稽查分局 应用风险管理模型 税源监控和风险分析 风险应对任务推送 业务处室 深化研究 风险管理 模型 市 局 区县局 高风险 应对 省 局 数据处 （牵头负责） 开发风险管理平台 建立风险识别模型建设维护机制 南京地税税收风险管理 相关职能部门

15、与架构 税收风险管理的工作机制与职责分工 优化纳税服务，成立市区两级纳服中心，明确各级部门职责。 强化风险管理，成立市区两级风控中心，成立专门的评估部门， 成立专门审批部门，由专业化队伍开展风险管理工作。 上海税务 目前全市直接从 事风险管理工作 1000人左右（包 括风控和评估） 1个风控所 （ 20人以上） 市 局 区县局 负责全市范围内共性问题。 主要工作是数据支撑、风险识别、任 务推送、反馈评价、大企业和重点税 源监控、风控平台维护，对全市范围 内应用的指标预警值设置。 二分局设为 专门的风控局 负责各区县个性问题 设 立 至 少 2个评估所 负责评估 1个审批所 负责评估审核 1个纳

16、服所 负责纳税辅导 税收风险管理的框架流程 目标规划 信息收集 风险识别 等级排序 风险应对 过程监控 评价反馈 以及通过评 价成果应用 于规划目标 的修订校正 良 性 互 动 、 持 续 改 进 的 管 理 闭 环 关 于 加 强 税 收 风 险 管 理 工 作 的 意 见 （ 税 总 发 2014 105 号 ） 年度计划 日常项目 转入日常运作 无重大调整 专项项目 转入日常项目 特定行业、税种、 税收风险源的临时 性项目，达标后 税收风险管理的框架流程 目标规划 税收风险管理工作的起点 通过制定目标规划，准确定 位税收风险管理的方向；明确主 要目标、主要原则，确立主要流 程和内容；建立必要的运行机制， 明确各层级的主要职责；确立一 定时期内的重点工作、重点风险 应对事项。 战略规划 税收风险管理的框架流程 按照统一业务标准和技术，