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1、矿业公司的会计处理案例记账实操 一、矿业公司基本情况某矿业公司主要从事金属矿石的开采业务。该公司拥有一处矿山的采矿权，矿山内有多种开采设备，雇佣了大量的采矿工人和技术人员。 二、会计处理案例 （一）取得采矿权1. 以购买方式取得采矿权（一次性支付） 业务场景：ABC矿业公司从另一家公司购买一项采矿权，支付价款5000万元。 账务处理： 借：无形资产 采矿权50000000 贷：银行存款500000002. 支付采矿权相关手续费 业务场景：办理采矿权转让手续，支付手续费20万元。 账务处理： 借：无形资产 采矿权200000 贷：银行存款200000 （二）矿山建设与设备购置1. 矿山建设支出
2、业务场景：公司进行矿山建设，包括开拓巷道、修建矿石堆场等，共发生支出1000万元。 账务处理： 借：在建工程 矿山建设10000000 贷：银行存款、原材料、应付职工薪酬等相关科目10000000 矿山建设完成后转入固定资产： 借：固定资产 矿山设施10000000 贷：在建工程 矿山建设100000002. 购置开采设备 业务场景：购买采矿设备一批，价款3000万元，增值税进项税额390万元（假设适用增值税税率13%），设备已验收并投入使用，预计使用年限10年，无残值，采用直线法计提折旧。 账务处理（购买时）： 借：固定资产 采矿设备30000000 应交税费 应交增值税（进项税额）3900
3、000 贷：银行存款33900000 计提折旧（每月）： 月折旧额 = 300000001012 = 250000（元） 借：制造费用 设备折旧250000 贷：累计折旧250000 （三）采矿生产过程中的会计处理1. 材料采购与领用 业务场景：采购矿石开采所需的炸药、支护材料等，价款共计500万元，增值税进项税额65万元（假设税率13%）。当月领用材料300万元用于开采作业。 账务处理（采购时）： 借：原材料5000000 应交税费 应交增值税（进项税额）650000 贷：银行存款5650000 领用材料时： 借：生产成本 直接材料3000000 贷：原材料30000002. 人工成本核算
4、业务场景：本月应付采矿工人工资400万元，管理人员工资100万元。 账务处理： 借：生产成本 直接人工4000000 管理费用 工资1000000 贷：应付职工薪酬 工资50000003. 采矿权摊销（采用产量法，假设预计可开采矿石量1亿吨，本月开采100万吨） 计算本月摊销额： 采矿权价值5020万元（5000 + 20），单位产量摊销额 = 50200000100000000 = 0.502（元/吨） 本月摊销额 = 0.5021000000 = 502000（元） 账务处理： 借：生产成本 采矿权摊销502000 贷：累计摊销5020004. 其他制造费用（水电费、设备维修等） 业务场景
5、：本月支付水电费80万元，设备维修费用20万元。 账务处理： 借：制造费用 水电费800000 制造费用 设备维修200000 贷：银行存款1000000 （四）矿石销售1. 确认收入（假设本月销售矿石收入2000万元，增值税销项税额260万元） 业务场景：与客户签订销售合同，销售开采的矿石。 账务处理： 借：应收账款22600000 贷：主营业务收入20000000 应交税费 应交增值税（销项税额）26000002. 结转成本 计算本月生产成本总额（材料300万 + 人工400万 + 采矿权摊销50.2万 + 折旧25万 + 水电费等100万）： 生产成本总额 = 8752000（元） 账务
6、处理： 借：主营业务成本8752000 贷：生产成本8752000 （五）期末处理1. 结转损益 结转收入： 借：主营业务收入20000000 贷：本年利润20000000 结转成本和费用： 借：本年利润10752000（8752000 + 1000000 + 1000000） 贷：主营业务成本8752000 管理费用1000000 制造费用 其他（水电费、维修等）10000002. 计算利润 本年利润余额 = 20000000 - 10752000 = 9248000（元），表示盈利，可根据公司利润分配政策进行后续处理，如提取盈余公积、分配股利等。出纳的基本职责：1、按规定每日登记现金日记账
7、和银行存款日记账。 2、根据记账凭证报销内容收付现金。 3、每日负责盘清库存现金，核对现金日记账，按规定程序保管现金，保证库存现金及有价证券安全。 4、保管好各种空白支票、票据、印鉴。 5、负责接收各项银行到款进账凭证，并传递到有关的制单人员。 6、负责代理记账单位出纳工作 7、完成部门领导交办的其他任务。出纳具体的工作内容：（1）货币资金核算。办理现金收付，严格按规定收付款项。严格按照国家有关现金管理制度的规定，根据稽核人员审核签章的收付款凭证进行复核，办理款项收付。对于重大的开支项目，必须经过会计主管人员、总会计师或单位领导审核签章，方可办理。收付款后，要在收付款凭证上签章，并加盖“收讫”
8、、“付讫”戳记。办理银行结算，规范使用支票，严格控制签发空白支票。如因特殊情况确需签发不填写金额的转账支票时，必须在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期、规定限额和报销期限，并由领用支票人在专设登记簿上签章。逾期未用的空白支票应交给签发人。对于填写错误的支票，必须加盖“作废”戳记，与存根一并保存。支票遗失时要立即向银行办理挂失手续。不准将银行账户出租、出借给任何单位或个人办理结算。登记日记账，保证日清月结。根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。银行存款日记账的账面余额要及时与银行对账单核对。月末要编制银行存款余额调节表，使账面余额与对账单上的余
9、额调节后相符。对于未达账款，要及时查询。要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票。保管库存现金，保管有价证券。对于现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺。库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存入银行。不得以“白条”充抵现金，更不得任意挪用现金。如果发现库存现金有短缺或盈余，应查明原因，根据情况分别处理，不得私自取走或补足。如有短缺，要负赔偿责任。保险柜密码要保密，保管好钥匙，不得任意转交他人。保管有关印章，登记注销支票。出纳必须妥善保管所管的印章，严格按照规定用途使用（但签发支票的各种印章，不得全部交由出纳一人保管）。对于空白收据和空白支票必须严格管理，专设登记簿登记，认真办理领
10、用注销手续。复核收入凭证，办理销售结算。认真审查销售业务的有关凭证，严格按照销售合同和银行结算制度办理销售款项结算，催收销售货款。发生销售纠纷、货款被拒付时，要通知有关部门及时处理。（2）往来结算。办理往来结算，建立清算制度。现金结算业务的内容主要包括：企业与内部核算单位和职工之间的款项结算；企业与外部不能办理转账手续的单位和个人之间的款项结算；低于结算起点的小额款项结算；根据规定可以用于其他方面的结算。对购销业务以外的各种应收、暂付款项，要及时催收结算；应付、暂收款项，要抓紧清偿。对确实无法收回的应收账款和无法偿还的应付账款，应查明原因，按照规定报经批准后处理。实行备用金制度的企业，要核定备
11、用金定额，及时办理领用和报销手续，加强管理。对预借的差旅费，要督促及时办理报销手续，收回余额，不得拖欠，不准挪用。建立其他往来款项清算手续制度。对购销业务以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金等债权债务及往来款项，要建立清算手续制度，加强管理，及时清算。核算其他往来款项，防止坏账损失。对购销业务以外的各项往来款项，要按照单位和个人分户设置明细账，根据审核后的记账凭证逐笔登记，并经常核对余额。年终要抄列清单，并向领导或有关部门报告。（3）工资结算。执行工资计划，监督工资使用。根据批准的工资计划，会同劳动人事部门，严格按照规定掌握工资和奖金的支付，分析工资计划的执行情况。对于违反工资政策、滥发津贴奖金的，要予以制止或向领导和有关部门报告。审核工资单据，发放工资奖金。根据实有职工人数、工资等级和工资标准，审核工资奖金计算表，办理代扣款项（包括计算个人所得税、住房基金、劳保基金、失业保险金等），计算实发工资。按照车间和部门归类，编制工资、奖金汇总表，填制记账凭证，经审核后，会同有关人员提取现金，组织发放。发放的工资和奖金，必须由领款人签名或盖章。发放完毕后，要及时将工资和奖金计算表附在记账凭证后或单独装订成册，并注明记账凭证编号，妥善保管。会计实操文库
