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1、计算机软件开发企业账务处理的案例做账实操案例一：定制软件开发项目账务处理背景信息：企业A为一家软件企业，与客户B签订了一份定制软件开发合同，合同金额为500,000元，开发周期为6个月。合同约定，签订合同后先支付30%预付款，项目验收后支付60%，质保期过后支付剩余10%。1. 收到预付款（第1个月） 当收到150,000元（$500,00030%$）预付款时，账务处理如下： 借：银行存款150,000 贷：预收账款 客户B150,0002. 开发成本归集（第1 6个月） 人员成本：开发团队每月工资及福利支出共100,000元，直接参与该项目。 借：生产成本 直接人工 客户B项目100,000
2、 贷：应付职工薪酬 工资80,000 应付职工薪酬 福利费20,000 硬件和软件工具购买：为该项目购买特定软件工具花费30,000元。 借：生产成本 直接材料 客户B项目30,000 贷：银行存款30,000 分摊间接费用：公司每月间接费用（如水电费、办公场地租金等）共计60,000元，按开发工时比例，该项目分摊30,000元。 借：生产成本 制造费用 客户B项目30,000 贷：制造费用60,0003. 项目完工（第6个月） 计算总成本为：$（100,000 + 30,000 + 30,000）6 = 960,000$元，将生产成本结转到库存商品。 借：库存商品 客户B定制软件960,00
3、0 贷：生产成本 直接人工 客户B项目600,000 生产成本 直接材料 客户B项目180,000 生产成本 制造费用 客户B项目180,0004. 确认收入（项目验收后） 收到验收后的300,000元（$500,00060%$），并确认全部收入。 借：银行存款300,000 预收账款 客户B150,000 贷：主营业务收入 软件销售500,000 同时结转成本： 借：主营业务成本 软件销售960,000 贷：库存商品 客户B定制软件960,0005. 质保期后收款（质保期结束） 收到质保金50,000元（$500,00010%$）。 借：银行存款50,000 贷：应收账款 客户B（质保金）5
4、0,000案例二：通用软件产品销售与维护账务处理背景信息：企业C开发了一款通用办公软件，售价为1,000元/套。本月销售了100套，同时为购买软件的客户提供一年免费维护服务，预计维护成本为每套软件每年200元。1. 软件销售（本月） 确认收入： 借：银行存款100,000（$1,000100$） 贷：主营业务收入 软件销售100,000 同时结转成本（假设每套软件成本为400元，包括开发成本分摊等）： 借：主营业务成本 软件销售40,000（$400100$） 贷：库存商品 办公软件40,0002. 维护服务成本预提（本月） 预提本月维护成本：$10020012 = 1,667$元 借：主营业
5、务成本 软件维护1,667 贷：预计负债 软件维护1,6673. 实际发生维护成本（假设本月实际发生维护成本1,000元） 借：预计负债 软件维护1,000 贷：银行存款/应付职工薪酬等1,000案例三：软件外包项目账务处理背景信息：企业D将部分软件模块外包给企业E，外包合同金额为200,000元。企业D负责项目整体管理和集成，最终以300,000元的价格将完整软件销售给客户。1. 外包费用支付（分阶段支付） 第一次支付外包款的40%（80,000元）。 借：生产成本 外包成本 企业E项目80,000 贷：银行存款80,000 后续阶段支付外包款（假设第二次支付100,000元）。 借：生产成
6、本 外包成本 企业E项目100,000 贷：银行存款100,0002. 自身开发成本归集（包括项目管理等） 假设自身开发和管理成本共计80,000元（人员工资、设备等）。 借：生产成本 直接人工 企业E项目80,000 贷：应付职工薪酬/银行存款等80,0003. 项目完工 总成本为：$80,000 + 80,000 + 100,000 = 260,000$元，结转到库存商品。 借：库存商品 外包软件260,000 贷：生产成本 外包成本 企业E项目180,000 生产成本 直接人工 企业E项目80,0004. 软件销售（销售给客户） 借：银行存款300,000 贷：主营业务收入 软件销售30
7、0,000 同时结转成本： 借：主营业务成本 软件销售260,000 贷：库存商品 外包软件260,000存货盘点办法一、目的为加强原材料存货管理，保障存货资产的安全性、完整性、准确性，及时、真实地反映物料的结存状况，使物料的盘点更加规范化、制度化，为下阶段的生产计划及财务成本核算提供依据，根据实际情况，特制定本办法。二、适用范围存货盘点范围：主要指原材料盘点。三、职责1、物流科主管：负责盘点组织工作、并跟进盘点情况，组织召开盘点总结工作会议，负责盘点盈亏调整的审批工作；进行盘点奖罚；2、保管员：负责仓库物料盘点工作；3、财务部：负责对盘点抽查、对盘点盈亏调整审核；并对盘盈、盘亏物料做出处理意
8、见，进行有关的帐物处理，定期或不定期对各项存货进行核实、盘点。四、盘点方式、方法、时间1、盘点方式：动态盘点（即不停产）。2、盘点方法：全面盘点和抽样盘点相结合，由盘点第一责任人全面盘点，物流科负责人安排部门内成员组成抽盘小组并指定负责人进行复盘；3、盘点时间：每月结账后进行一次全面盘点，要求3个工作日完成；全面盘点后进行复盘，要求1个工作日完成。4、财务不定期的盘点采取动态盘点、抽盘的方式进行，具体盘点时间由财务部确定后通知物流科即时安排。五、盘点工作流程1、库房所有账目处理应在盘点日前一天完成；2、盘点由物流科主管制定盘点计划，组织物流科召开盘点工作计划通报会，并按拟定的盘点计划表组织并跟
9、进实施；3、保管员接到盘点计划表后即时开展盘点工作；4、盘点前应进行清理整顿，分类分区域按规定存放，并张贴好物料标识卡；六、全盘1、 部门主管指定人员打印盘点表分发给盘点人员；2、盘点人员按照盘点进度计划及盘点表进行盘点，在盘点物料的标识卡上登记好盘点日期、盘点数量、盘点人，备注说明“全盘”字样；3、盘点人员核对盘点结果是否与盘点表结存数量一致，如不符，则在确认后查找不符原因，直至清楚无误为止；4、盘点人员在盘点表上签名后交部门负责人审核签字，由专人保管盘点记录；5、部门主管对盘点确认的差异物料填写盘点盈亏报告单进行账目处理；6、部门主管将盘点盈亏报告单交财务部处理。七、复盘1、复盘人员在初盘
10、人员的陪同下进入盘点区域进行实物盘点；2、复盘可采用100%复盘，也可采用抽盘，但抽盘比例不得低于物料种类的30%；3、复盘人员按复盘安排分工进行盘点，将盘点结果记录在盘点表上。4、复盘与初盘如有差异，须与初盘人员进行盘点确认，确认有误的，由初盘人员在盘点表中“复盘说明”签字，以示负责；5、若复盘物料种类差错率超过15%（含15%）以上时，则报告部门主管处理，必要时，主管可要求实物保管员对所管全部物料进行重新盘点。6、复盘完成后，复盘组长将盘点表上交部门主管，主管审核盘点表后整理盘点盈亏报告单提交财务。八、财务处理1、盘点若产生盈亏，于盘点后3个工作日内，由物流科主管编制盘点盈亏报告呈报主管副
11、总审批，审批完毕转财务部；主管需对相关责任人提出奖罚处理建议上报综合管理部，在责任人当月的工资中予以扣除。2、财务部对盘点盈亏报告复核无误后，一个工作日内完成账务调整工作。3、每月盘点结束后10个工作日，物流科召开盘点工作总结会议，对盘点工作中存在的问题及原因进行分析，拟定纠正、预防措施，经与会相关人员确认后实施，由财务部验证改善效果。九、突击抽查1、财务部不定期抽查物流科存货情况，原则上要求每季度不低于一次突击抽查，抽查物品各类不得低于实物存货各类的5%。2、抽查可采取由账至物或由物至账的方式，抽查人员应将抽查结果填写在原材料存货抽查盘点表上，若有差异则须计算出差异数量，并要求保管人员在原材料存货抽样盘点表上签字确认。3、抽查盘点后账目处理及后续工作按第九条规定执行，若抽查发现重大问题，财务部督促物流科召开检讨会议，查找原因。会计实操文库
