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1、会计实操文库做账实操-乒乓球拍生产企业的账务处理1. 原材料采购阶段假设乒乓球拍生产企业主要采购木材、橡胶、胶水等原材料。案例：企业购入木材1000立方米，单价为500元/立方米；橡胶5000千克，单价为30元/千克；胶水1000桶，单价为100元/桶。增值税税率为13%，款项通过银行转账支付。账务处理： 计算原材料成本： 木材成本 = 1000500 = 500000（元） 橡胶成本 = 500030 = 150000（元） 胶水成本 = 1000100 = 100000（元） 原材料总成本 = 500000 + 150000 + 100000 = 750000（元） 计算增值税进项税额：进
2、项税额 = 75000013% = 97500（元） 编制会计分录： 借：原材料 木材500000 原材料 橡胶150000 原材料 胶水100000 应交税费 应交增值税（进项税额）97500 贷：银行存款8475002. 生产阶段案例：生产车间领用木材800立方米、橡胶4000千克、胶水800桶用于生产乒乓球拍。同时，本月生产工人工资共计200000元，车间设备折旧50000元，水电费等制造费用共计30000元。账务处理： 领用原材料： 领用木材成本 = 800500 = 400000（元） 领用橡胶成本 = 400030 = 120000（元） 领用胶水成本 = 800100 = 800
3、00（元） 借：生产成本 直接材料600000 贷：原材料 木材400000 原材料 橡胶120000 原材料 胶水80000 核算人工费用： 借：生产成本 直接人工200000 贷：应付职工薪酬200000 实际发放工资时： 借：应付职工薪酬200000 贷：银行存款200000 归集制造费用： 借：制造费用80000 贷：累计折旧50000 银行存款（水电费等）30000 将制造费用分配转入生产成本（假设按生产工时分配，本月生产乒乓球拍总工时为20000小时，每小时分配制造费用4元）： 借：生产成本 制造费用80000 贷：制造费用800003. 产品完工入库阶段案例：本月生产的乒乓球拍全
4、部完工入库，生产成本共计880000元。账务处理： 借：库存商品 乒乓球拍880000 贷：生产成本 直接材料600000 生产成本 直接人工200000 生产成本 制造费用800004. 销售阶段案例：企业销售乒乓球拍，售价为1500000元，增值税税率为13%，款项已收到存入银行。销售乒乓球拍的成本为660000元。账务处理： 确认销售收入： 借：银行存款1695000 贷：主营业务收入1500000 应交税费 应交增值税（销项税额）195000（150000013%） 结转销售成本： 借：主营业务成本660000 贷：库存商品 乒乓球拍6600005. 期间费用阶段案例：企业发生销售费用
5、（如广告费）30000元，管理费用（如办公费）20000元，财务费用（如银行手续费）10000元，均通过银行转账支付。账务处理： 借：销售费用 广告费30000 管理费用 办公费20000 财务费用 银行手续费10000 贷：银行存款600006. 利润计算与分配阶段（假设不考虑其他因素）案例：期末，企业计算本期利润并进行分配。利润总额 = 主营业务收入 - 主营业务成本 - 销售费用 - 管理费用- 财务费用。账务处理： 计算利润总额： 利润总额 = 1500000 - 660000- 30000- 20000 - 10000 = 780000（元） 假设企业按利润总额的25%计提企业所得税
6、： 借：所得税费用195000（78000025%） 贷：应交税费 应交所得税195000 实际缴纳所得税时： 借：应交税费 应交所得税195000 贷：银行存款195000 结转所得税费用： 借：本年利润195000 贷：所得税费用195000 计算净利润： 净利润 = 利润总额 所得税费用 = 780000 195000 = 585000（元） 假设企业决定将净利润的30%用于向股东分配红利： 借：利润分配 应付现金股利175500（58500030%） 贷：应付股利175500 实际支付股利时： 借：应付股利175500 贷：银行存款175500 结转本年利润： 借：本年利润585000
7、 贷：利润分配 未分配利润585000以下是一份企业资金管理制度示例：企业资金管理制度一、总则1. 目的为加强企业资金管理，提高资金使用效率，确保资金安全，根据国家有关法律法规和企业实际情况，制定本制度。2. 适用范围本制度适用于企业内部各部门及所属单位的资金管理。3. 基本原则（1）安全性原则：确保资金的安全完整，防范资金风险。（2）效益性原则：合理配置资金，提高资金使用效益。（3）集中管理原则：实行资金集中统一管理，统筹安排资金。（4）预算控制原则：严格按照资金预算安排资金使用。二、资金预算管理1. 预算编制（1）各部门根据年度经营计划和业务需求，编制本部门的资金预算，包括收入预算、支出预
8、算和资金筹集预算等。（2）财务部门汇总各部门资金预算，结合企业整体经营目标和财务状况，编制企业年度资金预算草案。（3）预算草案经企业管理层审核批准后，作为企业资金管理的重要依据。2. 预算执行与控制（1）各部门严格按照批准的资金预算安排资金使用，不得超预算支出。（2）财务部门对资金预算执行情况进行实时监控，定期分析预算执行差异，及时采取措施进行调整。（3）对于重大预算调整事项，需经企业管理层审批。三、资金筹集管理1. 筹资渠道与方式企业根据自身发展需要和资金需求状况，选择合适的筹资渠道和方式，如银行贷款、发行债券、股权融资等。2. 筹资决策（1）在进行筹资决策时，企业应充分考虑筹资成本、风险、
9、期限等因素，制定合理的筹资方案。（2）筹资方案需经企业管理层审批后实施。3. 资金到位与使用（1）财务部门负责跟踪筹资进度，确保资金按时到位。（2）筹集的资金应按照规定的用途使用，不得挪作他用。四、资金使用管理1. 资金支付审批（1）企业建立严格的资金支付审批制度，明确审批权限和流程。（2）资金支付需经相关部门负责人和财务负责人审批，重大资金支付需经企业管理层审批。2. 采购与付款管理（1）企业制定采购计划，严格按照采购流程进行采购，确保采购物资的质量和价格合理。（2）加强对供应商的管理，合理确定付款期限和方式，及时支付货款，维护企业良好的商业信誉。3. 销售与收款管理（1）企业制定销售政策，
10、积极开拓市场，提高销售收入。（2）加强对客户的信用管理，严格控制应收账款风险，及时催收货款，确保资金回笼。4. 投资管理（1）企业进行投资决策时，应充分考虑投资风险和收益，制定科学合理的投资方案。（2）投资方案需经企业管理层审批后实施，财务部门负责对投资项目进行跟踪管理，确保投资资金的安全和收益。五、资金结算管理1. 银行账户管理（1）企业严格按照国家有关规定开设和使用银行账户，不得擅自开设或多头开户。（2）财务部门负责对银行账户进行日常管理，定期核对银行账目，确保资金安全。2. 资金结算方式企业根据业务需要选择合适的资金结算方式，如银行转账、支票、汇票等，确保资金结算的安全、快捷。3. 资金
11、对账（1）财务部门定期与银行、供应商、客户等进行资金对账，及时发现和处理资金结算中的问题。（2）对账结果应形成书面记录，存档备查。六、资金风险管理1. 风险识别与评估企业定期对资金管理过程中的风险进行识别和评估，确定风险的类型、程度和影响范围。2. 风险控制措施（1）针对不同类型的风险，制定相应的风险控制措施，如建立风险预警机制、加强内部控制、购买保险等。（2）财务部门负责对风险控制措施的执行情况进行监督和检查，确保风险得到有效控制。七、资金监督与审计1. 内部监督企业建立健全内部监督机制，对资金管理的各个环节进行监督检查，及时发现和纠正资金管理中的问题。2. 外部审计企业定期聘请外部审计机构对资金管理情况进行审计，出具审计报告，对企业资金管理的合规性和有效性进行评价。八、附则1. 本制度由企业财务部门负责解释和修订。2. 本制度自发布之日起施行。- 12 -
