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1、会计实操文库做账实操-高尔夫球生产企业的账务处理实例 一、采购原材料1. 采购橡胶、塑料等主要材料假设采购橡胶 5000 千克，每千克 10 元；塑料 3000 千克，每千克 8 元，增值税税率 13%，款项通过银行支付。 橡胶成本：500010 = 50000（元） 塑料成本：30008 = 24000（元） 总成本：50000 + 24000 = 74000（元） 进项税额：7400013% = 9620（元） 会计分录： 借：原材料 橡胶 50000 原材料 塑料 24000 应交税费 应交增值税（进项税额）9620 贷：银行存款 836202. 采购颜料、添加剂等辅助材料采购颜料 20
2、0 千克，每千克 50 元；添加剂 100 千克，每千克 30 元，增值税税率 13%，款项暂未支付。 颜料成本：20050 = 10000（元） 添加剂成本：10030 = 3000（元） 总成本：10000 + 3000 = 13000（元） 进项税额：1300013% = 1690（元） 会计分录： 借：原材料 颜料 10000 原材料 添加剂 3000 应交税费 应交增值税（进项税额）1690 贷：应付账款 14690 二、生产过程1. 领用原材料生产部门领用橡胶 4000 千克、塑料 2500 千克、颜料 180 千克、添加剂 80 千克用于生产高尔夫球。 橡胶领用成本：400010
3、 = 40000（元） 塑料领用成本：25008 = 20000（元） 颜料领用成本：18050 = 9000（元） 添加剂领用成本：8030 = 2400（元） 会计分录： 借：生产成本 直接材料 71400 贷：原材料 橡胶 40000 原材料 塑料 20000 原材料 颜料 9000 原材料 添加剂 24002. 核算人工成本本月生产工人工资共 50000 元，通过银行转账发放。 计提工资： 借：生产成本 直接人工 50000 贷：应付职工薪酬 50000 发放工资： 借：应付职工薪酬 50000 贷：银行存款 500003. 归集制造费用本月车间设备折旧费 15000 元，水电费 80
4、00 元，车间管理人员工资 20000 元。 会计分录： 借：制造费用 43000 贷：累计折旧 15000 银行存款（水电费）8000 应付职工薪酬（车间管理人员工资）200004. 分配制造费用假设按生产工时分配制造费用，本月生产高尔夫球总工时为 10000 小时，每小时分配制造费用 4.3 元。 会计分录： 借：生产成本 制造费用 43000 贷：制造费用 43000 三、产品完工入库本月生产的高尔夫球全部完工入库，生产成本共计 164400（71400 + 50000 + 43000）元。 会计分录： 借：库存商品 高尔夫球 164400 贷：生产成本 直接材料 71400 生产成本
5、直接人工 50000 生产成本 制造费用 43000 四、销售环节企业销售高尔夫球，售价为 300000 元，增值税税率 13%，款项已收到存入银行。销售高尔夫球的成本为 131520 元。1. 确认销售收入 销售收入：300000 元 销项税额：30000013% = 39000（元） 会计分录： 借：银行存款 339000 贷：主营业务收入 300000 应交税费 应交增值税（销项税额）390002. 结转销售成本 会计分录： 借：主营业务成本 131520 贷：库存商品 高尔夫球 131520 五、期间费用处理1. 销售费用发生广告费用 10000 元，销售人员差旅费 5000 元，通过
6、银行转账支付。 会计分录： 借：销售费用 广告费 10000 销售费用 差旅费 5000 贷：银行存款 150002. 管理费用发生办公费 8000 元，管理人员工资 30000 元，通过银行转账支付。 会计分录： 借：管理费用 办公费 8000 管理费用 工资 30000 贷：银行存款 380003. 财务费用支付银行手续费 1000 元。 会计分录： 借：财务费用 银行手续费 1000 贷：银行存款 1000 六、利润计算与分配（假设不考虑其他因素）1. 计算利润总额利润总额 = 主营业务收入 主营业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 利润总额 = 300000 131520 15000
7、 38000 1000 = 114480（元）2. 计提企业所得税假设企业按利润总额的 25%计提企业所得税。 所得税费用：11448025% = 28620（元） 会计分录： 借：所得税费用 28620 贷：应交税费 应交所得税 28620 实际缴纳所得税时： 借：应交税费 应交所得税 28620 贷：银行存款 286203. 结转所得税费用 会计分录： 借：本年利润 28620 贷：所得税费用 286204. 计算净利润净利润 = 利润总额 - 所得税费用 净利润 = 114480- 28620 = 85860（元）5. 利润分配假设企业决定将净利润的 30%用于向股东分配红利。 应付股利
8、：8586030% = 25758（元） 会计分录： 借：利润分配 应付现金股利 25758 贷：应付股利 25758 实际支付股利时： 借：应付股利 25758 贷：银行存款 257586. 结转本年利润 会计分录： 借：本年利润 85860 贷：利润分配 未分配利润 85860以下是一份财务盘点奖惩制度：财务盘点奖惩制度一、目的为确保财务盘点工作的准确、高效进行，明确各相关人员的责任，提高财务盘点的质量和效果，特制定本奖惩制度。二、适用范围本制度适用于参与公司财务盘点工作的所有部门及人员。三、奖励规定1. 对于在财务盘点工作中表现突出的个人和团队，给予以下奖励： 准确高效奖：在规定时间内高
9、质量完成盘点任务，数据准确无误，且工作效率高的个人或团队，可获得一定金额的现金奖励（如X元）及荣誉证书。 发现问题奖：在盘点过程中，能够及时发现重大财务问题或风险隐患，并提出有效解决方案的个人或团队，视问题的严重程度和解决方案的价值给予相应的现金奖励（X元至X元不等）及表彰。 协作配合奖：积极配合盘点工作，与其他部门或人员协作良好，为盘点工作的顺利进行做出重要贡献的个人或团队，给予荣誉表彰和适当的物质奖励（如价值X元的礼品卡）。2. 奖励的评选和发放流程： 由财务部门牵头，组织相关部门负责人成立评选小组。 评选小组根据盘点工作的实际情况，对符合奖励条件的个人和团队进行提名。 对提名的个人和团队
10、进行审核和评估，确定最终的获奖名单。 在公司内部进行公示，无异议后发放奖励。四、惩罚规定1. 对于在财务盘点工作中出现以下情况的个人和团队，给予相应的惩罚： 工作失职：未按照规定的盘点流程和要求进行工作，导致盘点数据不准确、不完整，影响盘点工作进度和质量的，给予警告处分，并责令其在规定时间内整改。若再次出现类似情况，扣除当月绩效奖金的X%。 故意隐瞒：发现财务问题或风险隐患故意隐瞒不报，或对盘点结果进行虚假报告的，给予严重警告处分，扣除当月绩效奖金的X%，并视情节轻重给予降职、撤职等处分。 不配合工作：拒绝参与盘点工作，或在盘点过程中不配合其他部门或人员，影响盘点工作顺利进行的，给予警告处分，扣除当月绩效奖金的X%。情节严重的，给予记过处分，扣除当月全部绩效奖金。2. 惩罚的实施流程： 财务部门或其他相关部门发现违规行为后，及时向公司管理层报告。 公司管理层组织调查核实，确定违规行为的性质和程度。 根据调查结果，作出相应的惩罚决定，并在公司内部进行通报。 被惩罚的个人或团队如有异议，可在规定时间内向公司管理层提出申诉，公司管理层将重新进行审查。五、附则1. 本制度由公司财务部门负责解释和修订。2. 本制度自发布之日起生效。以上制度可根据公司实际情况进行调整和完善，以确保其公平性、合理性和有效性。- 11 -
