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1、企业购入不动产的账务处理分录记账实操1. 购入不动产用于生产经营（一般纳税人） 业务场景 企业购入一处办公楼用于办公，购买价款为500万元，增值税进项税额为45万元（假设税率为9%），另外支付了相关税费和手续费等共计10万元。 账务处理 购入时： 借：固定资产 办公楼5100000 应交税费 应交增值税（进项税额）450000 贷：银行存款5550000 解释 企业购入不动产用于生产经营，其进项税额在符合规定的情况下可以一次性抵扣（自2019年4月1日起）。将购买价款、相关税费等计入固定资产成本，进项税额单独核算用于抵扣销项税额。2. 自行建造不动产（一般纳税人） 业务场景 企业自行建造一栋厂
2、房，建造过程中发生的材料成本为300万元（进项税额为39万元），人工成本为100万元，领用本企业生产的产品用于工程建设，产品成本为50万元，市场售价为80万元，工程完工达到预定可使用状态。 账务处理 发生材料成本时： 借：在建工程 厂房3000000 应交税费 应交增值税（进项税额）390000 贷：原材料3000000 银行存款390000（支付的进项税额） 发生人工成本时： 借：在建工程 厂房1000000 贷：应付职工薪酬1000000 领用自产产品时： 借：在建工程 厂房500000 贷：库存商品500000 工程完工时： 借：固定资产 厂房4500000 贷：在建工程 厂房45000
3、00 解释 自行建造不动产，将建造过程中发生的材料、人工等成本计入在建工程，领用自产产品时，由于产品没有离开企业主体，不确认收入，按照产品成本计入在建工程。工程完工后，将在建工程的余额转入固定资产。对于材料的进项税额可以正常抵扣，因为是用于生产经营的不动产建设。3. 投资性房地产的账务处理（成本模式） 业务场景 企业将一栋闲置的建筑物出租，转换为投资性房地产。该建筑物的账面价值为200万元，已计提折旧50万元。租赁期为3年，每年租金收入为20万元（不含税），适用的增值税税率为9%。 账务处理 转换时： 借：投资性房地产 建筑物2000000 累计折旧500000 贷：固定资产 建筑物20000
4、00 投资性房地产累计折旧500000 收到租金时： 借：银行存款218000 贷：其他业务收入200000 应交税费 应交增值税（销项税额）18000 每月计提折旧（假设按直线法计提，剩余使用寿命为20年）： 借：其他业务成本7500（2000000 500000）2012） 贷：投资性房地产累计折旧7500 解释 当将固定资产转换为投资性房地产（成本模式）时，账面价值进行平移，将累计折旧也一并结转。收到租金时确认其他业务收入和相应的增值税销项税额。在成本模式下，投资性房地产需要像固定资产一样计提折旧，折旧费用计入其他业务成本。4. 投资性房地产的账务处理（公允价值模式） 业务场景 企业拥有
5、的一处投资性房地产，初始成本为300万元。在资产负债表日，其公允价值为320万元。 账务处理 初始确认时： 借：投资性房地产 成本3000000 贷：银行存款等3000000 资产负债表日： 借：投资性房地产 公允价值变动200000 贷：公允价值变动损益200000 解释 在公允价值模式下，投资性房地产初始按照成本计量。在资产负债表日，将其公允价值与账面价值的差额计入公允价值变动损益科目。如果公允价值下降，则做相反的分录。这种模式下，不再计提折旧或摊销。5. 不动产处置（一般纳税人） 业务场景 企业出售一处不动产，该不动产账面价值为400万元，已计提折旧100万元，售价为500万元（不含税），适用增值税税率为9%。 账务处理 转入固定资产清理： 借：固定资产清理3000000 累计折旧1000000 贷：固定资产4000000 收到出售款项： 借：银行存款5450000 贷：固定资产清理5000000 应交税费 应交增值税（销项税额）450000 结转固定资产清理余额： 借：固定资产清理2000000 贷：资产处置损益2000000 解释 首先将固定资产转入固定资产清理科目，核算其账面价值。收到出售款项时，确认收入并计算增值税销项税额。最后，将固定资产清理的余额转入资产处置损益科目，若为净收益则在贷方，净损失则在借方。会计实操文库
