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1、会计实操文库做账实操-羽毛球拍加工厂的账务处理实例1. 原材料采购： 分录： 采购原材料并收到发票，款项已付时： 借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/库存现金 采购原材料，款项未付时： 借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 2. 委托加工（若有）： 发出原材料给受托方时： 借：委托加工物资 贷：原材料 支付加工费并收到发票时： 借：委托加工物资 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款 收回委托加工的物资时： 借：生产成本 贷：委托加工物资 3. 生产过程： 领用原材料进行生产： 借：生产成本 贷：原材料 计提生产工人工资： 借：生产成本
2、 贷：应付职工薪酬 发生水电费、设备维修等制造费用： 借：制造费用 贷：银行存款/应付账款/库存现金 4. 制造费用分配（月末）： 假设按照生产工时分配制造费用，先计算分配率，再分配到生产成本中。比如本月制造费用总额为 10000 元，生产 A 型号羽毛球拍的工时为 500 小时，生产 B 型号羽毛球拍的工时为 300 小时，则制造费用分配率 = 10000 / (500 + 300) = 12.5（元/小时）。 分录： A 型号羽毛球拍应分配的制造费用 = 500 12.5 = 6250（元） 借：生产成本A 型号羽毛球拍 6250 贷：制造费用 6250 B 型号羽毛球拍应分配的制造费用
3、= 300 12.5 = 3750（元） 借：生产成本B 型号羽毛球拍 3750 贷：制造费用 3750 5. 产品完工入库： 分录： 借：库存商品 贷：生产成本 6. 产品销售： 确认销售收入： 借：银行存款/应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 结转销售成本： 借：主营业务成本 贷：库存商品 7. 期间费用处理： 管理费用，如管理人员工资、办公费等： 借：管理费用 贷：银行存款/应付职工薪酬 销售费用，如销售人员工资、差旅费、广告宣传费等： 借：销售费用 贷：银行存款/库存现金 8. 计提税费（月末）： 计提附加税（城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等）： 借：
4、税金及附加 贷：应交税费应交城市维护建设税 应交税费应交教育费附加 应交税费应交地方教育附加 9. 固定资产相关（如设备购置、折旧等）： 购置固定资产时： 借：固定资产 应交税费应交增值税（进项税额）（若符合抵扣条件） 贷：银行存款/应付账款 计提固定资产折旧： 借：制造费用（生产设备折旧） 管理费用（管理部门使用的固定资产折旧） 贷：累计折旧 10. 存货跌价准备（如有需要）： 计提存货跌价准备时： 借：资产减值损失 贷：存货跌价准备 存货跌价准备转回时： 借：存货跌价准备 贷：资产减值损失 应收应付款管理流程主要包括以下几个方面：一、应收账款管理流程1. 销售与开票 业务部门与客户签订销售
5、合同，明确销售条款和付款条件。 在货物发出或服务提供后，财务部门根据销售订单和发货单等凭证开具发票。2. 账款记录与跟踪 财务部门将发票信息录入会计系统，建立应收账款明细账，记录客户名称、发票金额、付款期限等信息。 定期（如每周或每月）对应收账款进行账龄分析，按照逾期时间长短将应收账款分为不同的账龄段，如未到期、130 天、3160 天等。 通过电话、邮件等方式与客户保持沟通，及时了解客户的付款进度，提醒客户按时付款。3. 收款处理 当收到客户付款时，财务部门核对付款金额、客户名称等信息与应收账款明细账是否一致。 确认无误后，进行收款登记，并及时更新应收账款明细账，将已收款的应收账款标记为已结
6、清。 如收到的款项与发票金额不符或存在争议，及时与客户沟通解决。4. 坏账处理 对于逾期较长且多次催收无果的应收账款，经过评估后确认为坏账。 按照公司的坏账处理政策，进行坏账核销，并在会计系统中进行相应的账务处理。 对坏账进行备案，分析坏账产生的原因，以便改进销售和信用管理政策。二、应付账款管理流程1. 采购与收货 采购部门根据公司的需求制定采购计划，与供应商签订采购合同，明确采购条款和付款条件。 当收到货物或服务后，仓库部门进行验收，并填写收货单。2. 账款记录与审核 财务部门根据采购订单、收货单和供应商发票等凭证，建立应付账款明细账，记录供应商名称、发票金额、付款期限等信息。 对供应商发票
7、进行审核，确保发票内容与采购订单和收货单一致，发票金额准确无误。 如发现发票问题，及时与供应商沟通解决。3. 付款审批 当付款期限临近时，财务部门根据应付账款明细账编制付款申请单，注明供应商名称、付款金额、付款方式等信息。 付款申请单经相关部门负责人审批，如采购部门、财务部门负责人等，确保付款的合理性和必要性。4. 付款处理 审批通过后，财务部门按照付款申请单进行付款操作，可以通过银行转账、支票等方式支付款项。 付款后，及时更新应付账款明细账，将已付款的应付账款标记为已结清。 定期与供应商对账，确保双方的账款记录一致。通过规范应收应付款管理流程，可以提高企业的资金使用效率，降低财务风险，同时也有助于维护良好的客户和供应商关系。- 10 -
