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1、教育医疗服务账务处理记账实操 一、教育服务账务处理实例 （一）背景信息假设“阳光教育培训机构”主要提供中小学课外辅导服务，为一般纳税人，增值税税率为6%。在本月发生了以下业务：1. 收入相关业务 收取学生辅导费共计106,000元，其中现金收款30,000元，银行转账收款76,000元。 有部分学生提前预缴了下一个月的辅导费21,200元，存入银行账户。2. 成本相关业务 支付教师工资50,000元，通过银行转账发放。 购买教学教材、文具等教学用品，共计10,000元，取得增值税专用发票，发票注明进项税额1,300元，款项通过银行支付。 租赁教学场地，本月租金12,000元，银行转账支付。3.
2、 费用相关业务 支付水电费3,000元，银行转账支付。 进行广告宣传，花费5,000元，通过银行转账支付。 （二）账务处理1. 收入确认 本月辅导费收入 首先计算不含税收入：$106,000(1 + 6%) = 100,000$元 销项税额：$100,0006% = 6,000$元 账务处理： 借：库存现金30,000 银行存款76,000 贷：主营业务收入 辅导费收入100,000 应交税费 应交增值税（销项税额）6,000 预收辅导费 计算不含税预收收入：$21,200(1 + 6%) = 20,000$元 预收账款对应的销项税额：$20,0006% = 1,200$元 账务处理： 借：银
3、行存款21,200 贷：预收账款 辅导费预收20,000 应交税费 应交增值税（销项税额）1,2002. 成本核算 教师工资 账务处理： 借：主营业务成本 教师工资50,000 贷：应付职工薪酬 工资50,000 发放工资： 借：应付职工薪酬 工资50,000 贷：银行存款50,000 教学用品采购 账务处理： 借：主营业务成本 教学用品10,000 应交税费 应交增值税（进项税额）1,300 贷：银行存款11,300 场地租赁 账务处理： 借：主营业务成本 场地租赁12,000 贷：银行存款12,0003. 费用核算 水电费 账务处理： 借：管理费用 水电费3,000 贷：银行存款3,000
4、 广告宣传费 账务处理： 借：销售费用 广告宣传5,000 贷：银行存款5,0004. 期末结转 结转收入 借：主营业务收入 辅导费收入100,000 贷：本年利润100,000 结转成本和费用 借：本年利润82,300 贷：主营业务成本 教师工资50,000 主营业务成本 教学用品10,000 主营业务成本 场地租赁12,000 管理费用 水电费3,000 销售费用 广告宣传5,000 二、医疗服务账务处理实例 （一）背景信息假设“仁爱医院”为一般纳税人，增值税税率为6%。本月发生以下业务：1. 收入相关业务 门诊收入共计318,000元（含税），其中现金收款100,000元，医保结算收入1
5、50,000元（医保款尚未收到），患者通过银行卡刷卡支付68,000元。 住院收入（含税）为530,000元，其中已收住院押金400,000元（通过银行转账），其余部分待患者出院结算。2. 成本相关业务 药品采购成本为200,000元，取得增值税专用发票，进项税额为26,000元，款项通过银行支付。 医护人员工资180,000元，尚未发放。 医疗设备折旧费用30,000元。3. 费用相关业务 支付医院管理费用（包括办公用品、行政人员工资等）40,000元，银行转账支付。 水电费10,000元，银行转账支付。 （二）账务处理1. 收入确认 门诊收入 计算不含税门诊收入：$318,000(1 +
6、6%) = 300,000$元 销项税额：$300,0006% = 18,000$元 账务处理： 借：库存现金100,000 应收账款 医保款150,000 银行存款68,000 贷：主营业务收入 门诊收入300,000 应交税费 应交增值税（销项税额）18,000 住院收入（暂按已收押金确认部分收入） 计算已收押金对应的不含税收入：$400,000(1 + 6%)377,358.49$元 销项税额：$377,358.496%22,641.51$元 账务处理： 借：银行存款400,000 贷：主营业务收入 住院收入377,358.49 应交税费 应交增值税（销项税额）22,641.51 对于未
7、结算的住院收入部分，暂不确认收入，待结算时再处理。2. 成本核算 药品采购 账务处理： 借：库存物资 药品200,000 应交税费 应交增值税（进项税额）26,000 贷：银行存款226,000 当药品用于医疗服务时，确认成本： 借：主营业务成本 药品成本200,000 贷：库存物资 药品200,000 医护人员工资 账务处理： 借：主营业务成本 医护人员工资180,000 贷：应付职工薪酬 工资180,000 医疗设备折旧 账务处理： 借：主营业务成本 设备折旧30,000 贷：累计折旧30,0003. 费用核算 医院管理费用 账务处理： 借：管理费用 医院管理费40,000 贷：银行存款40,000 水电费 账务处理： 借：管理费用 水电费10,000 贷：银行存款10,0004. 期末结转 结转收入 借：主营业务收入 门诊收入300,000 主营业务收入 住院收入377,358.49 贷：本年利润677,358.49 结转成本和费用 借：本年利润480,000 贷：主营业务成本 药品成本200,000 主营业务成本 医护人员工资180,000 主营业务成本 设备折旧30,000 管理费用 医院管理费40,000 管理费用 水电费10,000会计实操文库
