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1、会计实操文库做账实操-体育器材及配件生产企业的账务处理 一、采购原材料1. 采购金属材料（用于制作器材框架）假设采购钢材 10 吨，每吨价格 3000 元，增值税税率 13%，款项通过银行转账支付。 钢材成本：103000 = 30000元 进项税额：3000013% = 3900元 会计分录： 借：原材料 钢材 30000 应交税费 应交增值税（进项税额）3900 贷：银行存款 339002. 采购塑料配件（如握把、滑轮等）采购塑料握把 500 个，每个 5 元；塑料滑轮 200 个，每个 10 元，增值税税率 13%，款项尚未支付。 握把成本：5005 = 2500元 滑轮成本：20010
2、 = 2000元 总成本：2500 + 2000 = 4500元 进项税额：450013% = 585元 会计分录： 借：原材料 塑料握把 2500 原材料 塑料滑轮 2000 应交税费 应交增值税（进项税额）585 贷：应付账款 50853. 采购橡胶材料（如减震垫等）采购橡胶减震垫 300 个，每个 8 元，增值税税率 13%，以商业汇票支付。 减震垫成本：3008 = 2400元 进项税额：240013% = 312元 会计分录： 借：原材料 橡胶减震垫 2400 应交税费 应交增值税（进项税额）312 贷：应付票据 2712 二、生产过程1. 领用原材料生产部门领用钢材 8 吨、塑料握
3、把 400 个、塑料滑轮 150 个、橡胶减震垫 250 个用于生产体育器材。 领用钢材成本：83000 = 24000元 领用塑料握把成本：4005 = 2000元 领用塑料滑轮成本：15010 = 1500元 领用橡胶减震垫成本：2508 = 2000元 总成本：24000 + 2000 + 1500 + 2000 = 29500元 会计分录： 借：生产成本 直接材料 29500 贷：原材料 钢材 24000 原材料 塑料握把 2000 原材料 塑料滑轮 1500 原材料 橡胶减震垫 20002. 核算人工成本本月生产工人工资共计 20000 元。 计提工资： 借：生产成本 直接人工 20
4、000 贷：应付职工薪酬 20000 发放工资： 借：应付职工薪酬 20000 贷：银行存款 200003. 归集制造费用本月车间设备折旧费 5000 元，水电费 3000 元，车间管理人员工资 8000 元。 会计分录： 借：制造费用 16000 贷：累计折旧 5000 银行存款（水电费）3000 应付职工薪酬（车间管理人员工资）80004. 分配制造费用假设按生产工时分配制造费用，本月生产体育器材总工时为 4000 小时，每小时分配制造费用 4 元。 会计分录： 借：生产成本 制造费用 16000 贷：制造费用 16000 三、产品完工入库本月生产的体育器材全部完工入库，生产成本共计 65
5、500（29500 + 20000 + 16000）元。 会计分录： 借：库存商品 体育器材 65500 贷：生产成本 直接材料 29500 生产成本 直接人工 20000 生产成本 制造费用 16000 四、销售环节企业销售体育器材，售价为 100000 元，增值税税率 13%，款项已收到存入银行。销售体育器材的成本为 52400 元。1. 确认销售收入 销售收入：100000 元 销项税额：10000013% = 13000元 会计分录： 借：银行存款 113000 贷：主营业务收入 100000 应交税费 应交增值税（销项税额）130002. 结转销售成本 会计分录： 借：主营业务成本
6、52400 贷：库存商品 体育器材 52400 五、期间费用处理1. 销售费用发生广告费用 5000 元，销售人员差旅费 2000 元，通过银行转账支付。 会计分录： 借：销售费用 广告费 5000 销售费用 差旅费 2000 贷：银行存款 70002. 管理费用发生办公费 3000 元，管理人员工资 10000 元，通过银行转账支付。 会计分录： 借：管理费用 办公费 3000 管理费用 工资 10000 贷：银行存款 130003. 财务费用支付银行手续费 500 元。 会计分录： 借：财务费用 银行手续费 500 贷：银行存款 500 六、利润计算与分配（假设不考虑其他因素）1. 计算利
7、润总额利润总额 = 主营业务收入 主营业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 利润总额 = 100000 52400 7000 13000 500 = 27100元2. 计提企业所得税假设企业按利润总额的 25%计提企业所得税。 所得税费用：2710025% = 6775元 会计分录： 借：所得税费用 6775 贷：应交税费 应交所得税 6775 实际缴纳所得税时： 借：应交税费 应交所得税 6775 贷：银行存款 67753. 结转所得税费用 会计分录： 借：本年利润 6775 贷：所得税费用 67754. 计算净利润净利润 = 利润总额 - 所得税费用 净利润 = 27100 6775 =
8、 20325元5. 利润分配假设企业决定将净利润的 30%用于向股东分配红利。 应付股利：2032530% = 6097.5元 会计分录： 借：利润分配 应付现金股利 6097.5 贷：应付股利 6097.5 实际支付股利时： 借：应付股利 6097.5 贷：银行存款 6097.56. 结转本年利润 会计分录： 借：本年利润 20325 贷：利润分配 未分配利润 20325资金管理在财务管理中具有至关重要的地位，主要体现在以下几个方面：一、确保企业正常运营1. 维持日常经营活动：资金是企业运行的血液，充足的资金能够保证企业支付员工工资、采购原材料、支付水电费等日常开销，确保企业的生产经营活动持
9、续进行。2. 应对突发情况：企业在运营过程中可能会面临各种突发情况，如市场变化、客户违约、自然灾害等。良好的资金管理可以使企业在面临这些突发情况时，有足够的资金来应对，降低企业的经营风险。二、提高资金使用效率1. 优化资金配置：通过合理安排资金的使用，将资金分配到最有价值的项目和业务环节中，提高资金的使用效率和回报率。例如，企业可以根据不同项目的收益率和风险程度，合理分配资金，确保资金的投入能够获得最大的收益。2. 降低资金成本：通过合理的融资渠道选择和资金调度，降低企业的资金成本。例如，企业可以选择成本较低的融资方式，如银行贷款、发行债券等，同时合理安排资金的还款时间，降低融资成本。3. 加
10、快资金周转：通过加强应收账款管理、存货管理等，加快资金的周转速度，提高资金的使用效率。例如，企业可以通过加强应收账款的催收，缩短应收账款的回收期，提高资金的回笼速度；同时，通过优化存货管理，降低存货水平，减少资金的占用。三、支持企业发展战略1. 投资决策：企业的发展离不开投资，良好的资金管理可以为企业的投资决策提供支持。通过对资金的合理规划和调度，企业可以确保有足够的资金来支持重大项目的投资，实现企业的战略目标。2. 扩张与并购：企业在扩张和并购过程中需要大量的资金支持，良好的资金管理可以为企业提供充足的资金保障，确保企业的扩张和并购计划顺利实施。3. 创新与研发：企业的创新和研发需要投入大量
11、的资金，良好的资金管理可以为企业的创新和研发提供资金支持，推动企业的技术进步和产品升级。四、增强企业财务稳定性1. 降低财务风险：通过合理的资金管理，企业可以降低财务风险，避免因资金链断裂而导致的企业破产。例如，企业可以通过合理控制负债水平、保持适当的流动资金储备等方式，降低企业的财务风险。2. 提高信用评级：良好的资金管理可以提高企业的信用评级，增强企业的融资能力和市场竞争力。例如，企业可以通过按时偿还债务、保持良好的资金流动性等方式，提高企业的信用评级，获得更多的融资机会和优惠条件。五、提升企业价值1. 增加股东财富：通过有效的资金管理，企业可以提高资金的使用效率和回报率，增加企业的利润和股东财富。2. 提高企业市场价值：良好的资金管理可以增强企业的财务稳定性和竞争力，提高企业的市场价值。例如，企业可以通过合理的资金管理，提高企业的盈利能力和偿债能力，吸引更多的投资者，提高企业的市场价值。- 11 -
