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1、会计实操文库做账实操-网球拍生产企业的账务处理流程一、设置会计科目1. 资产类科目 原材料：用于核算购入的碳纤维、橡胶握把、拍线等各种原材料的成本，可按材料种类设置明细科目，如“原材料 碳纤维”“原材料 橡胶握把”“原材料 拍线”。 库存商品：记录生产完工入库的网球拍的成本，明细科目为“库存商品 网球拍”。 固定资产：核算企业的生产设备、厂房等固定资产的原值，如生产机器、模具等，并设置“累计折旧”科目核算其折旧。 应收账款：用于记录因销售网球拍而应向客户收取的款项。 银行存款：反映企业银行账户的收支情况。2. 负债类科目 应付账款：核算企业因采购原材料等而应付给供应商的款项。 应付职工薪酬：用
2、于核算应付给员工的工资、奖金、福利等。 应交税费：记录企业应缴纳的各种税费，包括增值税、所得税等。设置“应交增值税（进项税额、销项税额等）”“应交所得税”等明细科目。3. 成本类科目 生产成本：归集网球拍生产过程中的各项成本，包括直接材料、直接人工和制造费用。可按产品名称（网球拍）设置二级明细科目，在其下设置“直接材料”“直接人工”“制造费用”三级明细科目。 制造费用：核算为生产网球拍而发生的间接费用，如车间水电费、设备折旧费、车间管理人员工资等。4. 损益类科目 主营业务收入：记录销售网球拍的收入。 主营业务成本：核算销售网球拍的成本。 销售费用：记录与销售网球拍相关的费用，如广告费、销售人
3、员工资、运输费等。 管理费用：核算企业管理部门发生的费用，如管理人员工资、办公费、差旅费等。 财务费用：记录企业因筹资等发生的费用，如利息支出、银行手续费等。二、日常账务处理流程1. 原材料采购 记录采购成本和进项税额 当采购原材料时，根据采购发票和付款凭证进行账务处理。例如，采购碳纤维、橡胶握把和拍线，会计分录如下： 借：原材料 碳纤维（采购金额） 原材料 橡胶握把（采购金额） 原材料 拍线（采购金额） 应交税费 应交增值税（进项税额）（采购金额总和增值税税率） 贷：银行存款/应付账款（支付的款项或应付的金额） 原材料验收入库 原材料运抵企业后，仓库人员进行验收。验收合格后，将原材料的数量、
4、规格等信息记录在库存管理系统或手工账册中，同时确保账面上的原材料数量和金额与实际库存相符。2. 生产环节 领用原材料 根据生产计划，生产部门领用原材料用于网球拍生产。财务部门根据领料单将原材料成本从“原材料”科目转入“生产成本”科目。例如，领用碳纤维、橡胶握把和拍线用于生产网球拍，会计分录为： 借：生产成本 网球拍 直接材料（领用材料的总成本） 贷：原材料 碳纤维（领用碳纤维的成本） 原材料 橡胶握把（领用橡胶握把的成本） 原材料 拍线（领用拍线的成本） 核算人工成本 计算生产工人的工资、奖金、福利等人工成本。发生人工成本时，先计入“应付职工薪酬”科目。例如，本月生产工人工资共计XX元，会计分
5、录如下： 借：生产成本 网球拍 直接人工XX 贷：应付职工薪酬XX 实际发放工资时： 借：应付职工薪酬XX 贷：银行存款XX 归集制造费用 生产过程中发生的间接费用，如车间设备折旧、水电费、车间管理人员工资等，先归集到“制造费用”科目。例如，车间设备折旧、水电费和车间管理人员工资的会计分录为： 借：制造费用（各项制造费用总和） 贷：累计折旧（设备折旧金额） 银行存款（水电费金额） 应付职工薪酬（车间管理人员工资） 分配制造费用 按照一定的分配方法（如按生产工时、机器工时、产品产量等）将制造费用分配到网球拍的生产成本中。假设以生产工时为分配基础，计算出分配率后，将制造费用分配到生产成本，会计分录
6、为： 借：生产成本 网球拍 制造费用（分配的制造费用金额） 贷：制造费用（分配的制造费用金额）3. 产品完工入库 当网球拍生产完成并检验合格后，将生产成本从“生产成本”科目转入“库存商品”科目，以反映产品的成本。例如，网球拍生产成本共计XX元，会计分录为： 借：库存商品 网球拍XX 贷：生产成本 网球拍 直接材料（具体金额） 生产成本 网球拍 直接人工（具体金额） 生产成本 网球拍 制造费用（具体金额）4. 销售环节 确认销售收入 当网球拍销售给客户时，根据销售发票和收款凭证（或应收账款凭证），确认销售收入并记录销项税额。例如，销售网球拍，售价为XX元，增值税税率为XX%，款项已收，会计分录为
7、： 借：银行存款（或应收账款）（售价（1 + 增值税税率） 贷：主营业务收入（售价） 应交税费 应交增值税（销项税额）（售价增值税税率） 结转销售成本 根据销售的网球拍数量和单位成本，将相应的库存商品成本从“库存商品”科目转入“主营业务成本”科目。例如，销售网球拍的成本为XX元，会计分录为： 借：主营业务成本XX 贷：库存商品 网球拍XX5. 期间费用处理 销售费用 记录与销售活动相关的费用，如广告费、销售人员工资、运输费、售后服务费等。例如，支付广告费用XX元，会计分录为： 借：销售费用 广告费XX 贷：银行存款XX 管理费用 记录企业管理部门发生的费用，如管理人员工资、办公费、差旅费、业务
8、招待费等。例如，支付办公费用XX元，会计分录为： 借：管理费用 办公费XX 贷：银行存款XX 财务费用 记录与企业资金筹集和使用相关的费用，如利息支出、银行手续费、汇兑损益等。例如，支付银行手续费XX元，会计分录为： 借：财务费用 银行手续费XX 贷：银行存款XX6. 利润核算与分配 利润核算 期末，将所有收入类科目（主营业务收入等）和成本费用类科目（主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用等）的余额结转至“本年利润”科目，计算出利润总额。例如： 借：主营业务收入（本期收入总额） 贷：本年利润（收入大于成本费用部分） 借：本年利润（成本费用大于收入部分） 贷：主营业务成本（本期成本总额） 销
9、售费用（本期销售费用总额） 管理费用（本期管理费用总额） 财务费用（本期财务费用总额） 利润分配（如果有） 如果企业有盈利，根据公司章程或股东决议进行利润分配。例如，提取法定盈余公积、向股东分配股利等。假设提取法定盈余公积10%，向股东分配股利30%： 借：利润分配 提取法定盈余公积（利润总额10%） 利润分配 应付股利（利润总额30%） 贷：盈余公积 应付股利 实际支付股利时： 借：应付股利 贷：银行存款 最后，将剩余未分配利润结转至“利润分配 未分配利润”科目： 借：本年利润 贷：利润分配 未分配利润以下是一份企业资金管理制度示例：企业资金管理制度一、总则1. 目的为加强企业资金管理，提高
10、资金使用效率，确保资金安全，根据国家有关法律法规和企业实际情况，制定本制度。2. 适用范围本制度适用于企业内部各部门及所属单位的资金管理。3. 基本原则（1）安全性原则：确保资金的安全完整，防范资金风险。（2）效益性原则：合理配置资金，提高资金使用效益。（3）集中管理原则：实行资金集中统一管理，统筹安排资金。（4）预算控制原则：严格按照资金预算安排资金使用。二、资金预算管理1. 预算编制（1）各部门根据年度经营计划和业务需求，编制本部门的资金预算，包括收入预算、支出预算和资金筹集预算等。（2）财务部门汇总各部门资金预算，结合企业整体经营目标和财务状况，编制企业年度资金预算草案。（3）预算草案经
11、企业管理层审核批准后，作为企业资金管理的重要依据。2. 预算执行与控制（1）各部门严格按照批准的资金预算安排资金使用，不得超预算支出。（2）财务部门对资金预算执行情况进行实时监控，定期分析预算执行差异，及时采取措施进行调整。（3）对于重大预算调整事项，需经企业管理层审批。三、资金筹集管理1. 筹资渠道与方式企业根据自身发展需要和资金需求状况，选择合适的筹资渠道和方式，如银行贷款、发行债券、股权融资等。2. 筹资决策（1）在进行筹资决策时，企业应充分考虑筹资成本、风险、期限等因素，制定合理的筹资方案。（2）筹资方案需经企业管理层审批后实施。3. 资金到位与使用（1）财务部门负责跟踪筹资进度，确保
12、资金按时到位。（2）筹集的资金应按照规定的用途使用，不得挪作他用。四、资金使用管理1. 资金支付审批（1）企业建立严格的资金支付审批制度，明确审批权限和流程。（2）资金支付需经相关部门负责人和财务负责人审批，重大资金支付需经企业管理层审批。2. 采购与付款管理（1）企业制定采购计划，严格按照采购流程进行采购，确保采购物资的质量和价格合理。（2）加强对供应商的管理，合理确定付款期限和方式，及时支付货款，维护企业良好的商业信誉。3. 销售与收款管理（1）企业制定销售政策，积极开拓市场，提高销售收入。（2）加强对客户的信用管理，严格控制应收账款风险，及时催收货款，确保资金回笼。4. 投资管理（1）企业进行投资决策时，应充分考虑投资风险和收益，制定科学合理的投资方案。（2）投资方案需经企业管理层审批后实施，财务部门负责对投资项目进行跟踪管理
