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1、矿场的账务处理分录记账实操1. 矿场建设阶段 取得采矿权 情况描述：企业通过竞拍等方式取得采矿权，支付采矿权价款10,000,000元。 会计分录： 借：无形资产 采矿权10,000,000 贷：银行存款10,000,000 土地购置与平整（如果矿场土地需要购置） 情况描述：购置用于矿场建设的土地，价款为5,000,000元，同时支付土地平整费用1,000,000元。 会计分录（土地购置）： 借：无形资产 土地使用权5,000,000 贷：银行存款5,000,000 会计分录（土地平整）： 借：在建工程 矿场建设1,000,000 贷：银行存款1,000,000 矿场基础设施建设（如矿井建设、
2、选矿厂建设等） 情况描述：进行矿井建设，发生工程支出8,000,000元；建设选矿厂，支出6,000,000元。 会计分录（矿井建设）： 借：在建工程 矿场建设8,000,000 贷：银行存款等（根据实际支付方式）8,000,000 会计分录（选矿厂建设）： 借：在建工程 矿场建设6,000,000 贷：银行存款等（根据实际支付方式）6,000,000 设备购置与安装（如采掘设备、运输设备等） 情况描述：购置采掘设备，价值3,000,000元，增值税税额390,000元；运输设备2,000,000元，增值税税额260,000元。同时支付设备安装费用500,000元。 会计分录（设备购置）： 借
3、：在建工程 矿场建设（设备部分）5,000,000 应交税费 应交增值税（进项税额）650,000 贷：银行存款5,650,000 会计分录（设备安装）： 借：在建工程 矿场建设（设备部分）500,000 贷：银行存款500,000 建设完成转入固定资产 情况描述：矿场建设完成，将在建工程全部转入固定资产。在建工程总成本 = 1,000,000 + 8,000,000 + 6,000,000 + 5,000,000 + 500,000 = 20,500,000元 会计分录： 借：固定资产 矿场资产20,500,000 贷：在建工程 矿场建设20,500,0002. 矿石开采阶段 矿石开采成本（
4、包括人工、材料、设备折旧等） 情况描述：每月发生人工成本500,000元，材料成本300,000元，设备折旧（根据固定资产折旧政策计算，假设每月折旧额为200,000元）。 会计分录： 借：生产成本 矿石开采1,000,000 贷：应付职工薪酬 工资500,000 原材料300,000 累计折旧 矿场设备200,000 矿石开采过程中的资源税计提（假设资源税税率为每吨5元，本月开采矿石10,000吨） 会计分录： 借：税金及附加50,000 贷：应交税费 应交资源税50,0003. 矿石加工阶段（如果有选矿加工环节） 加工成本（人工、材料、能源等） 情况描述：每月选矿加工发生人工成本300,0
5、00元，材料成本（如选矿药剂等）200,000元，能源费用（如电力）100,000元。 会计分录： 借：生产成本 矿石加工600,000 贷：应付职工薪酬 工资300,000 原材料200,000 银行存款（能源费用支付）100,000 加工完成转入库存商品（假设加工后的精矿产品成本计算完成） 情况描述：将加工完成的精矿产品成本从生产成本转入库存商品。假设本月加工完成的精矿产品成本为1,600,000元（包括开采成本和加工成本）。 会计分录： 借：库存商品 精矿产品1,600,000 贷：生产成本 矿石开采1,000,000 生产成本 矿石加工600,0004. 产品销售阶段 产品销售（假设销
6、售精矿产品，售价为每吨200元，销售5000吨） 会计分录（确认收入）： 销售收入 = 2005000 = 1,000,000元，增值税税率为13%，销项税额 = 1,000,00013% = 130,000元 借：应收账款（或银行存款）1,130,000 贷：主营业务收入 精矿销售1,000,000 应交税费 应交增值税（销项税额）130,000 会计分录（结转销售成本）： 假设销售的精矿产品成本为800,000元（根据库存商品成本和销售数量计算） 借：主营业务成本 精矿销售800,000 贷：库存商品 精矿产品800,0005. 费用与其他事项处理 管理费用（如管理人员工资、办公费用等）
7、情况描述：每月发生管理人员工资200,000元，办公费用50,000元。 会计分录（计提工资）： 借：管理费用 工资200,000 管理费用 办公费50,000 贷：应付职工薪酬 工资200,000 银行存款（办公费用支付）50,000 财务费用（如贷款利息等） 情况描述：矿场建设贷款产生的每月利息支出为100,000元。 会计分录： 借：财务费用 利息支出100,000 贷：应付利息100,000 计提安全生产费用（假设按照规定计提） 情况描述：每月按照矿石开采量计提安全生产费用，每吨计提10元，本月开采矿石10,000吨。 会计分录： 借：生产成本 矿石开采100,000 贷：专项储备 安
8、全生产费100,000 使用安全生产费用（如购买安全设备等） 情况描述：使用安全生产费用购买安全设备，价值300,000元。 会计分录： 借：固定资产 安全设备300,000 贷：银行存款300,000 同时，按照固定资产的入账金额冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧（一次性全额计提折旧）。 借：专项储备 安全生产费300,000 贷：累计折旧 安全设备300,0006. 税务处理环节 计算增值税 情况描述：本月销项税额为130,000元，进项税额为650,000元（设备购置等），假设还有其他进项税额（如材料采购等）合计为200,000元。 会计分录（计算并缴纳增值税）： 本月应缴纳增值税
9、= 130,000 （650,000 + 200,000）=720,000元（形成留抵税额） 借：应交税费 应交增值税（转出未交增值税）0（本月无需缴纳） 贷：应交税费 未交增值税0 计算企业所得税（假设不考虑其他因素，利润总额 = 主营业务收入 主营业务成本 税金及附加 管理费用 财务费用） 情况描述：利润总额 = 1,000,000 800,000 50,000 200,000 50,000 100,000 = 100,000元（本期亏损），企业所得税税率为25%。 会计分录（无需计提企业所得税，因为亏损）： 无需进行计提企业所得税的会计分录。如果后期盈利可以弥补亏损后再计算缴纳企业所得税
10、。 财务管理制度及业务办理流程 第一章、总则：一、 为加强公司的财务工作，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，特制定本规定。二、 公司财务部门的职能是：1、 认真贯彻执行国家有关的财务管理制度。2、 建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强资金管理及会计核算，反映、分析财务计划的执行情况，及时准确的反映公司的财务状况，经营成果和现金流量，检查监督财务纪律。3、 积极为经营管理服务，促进公司取得最大的经济效益。4、 厉行节约，合理使用资金。5、 合理分配公司收入，及时完成需要上交的税收及管理费用。6、 对有关机构及财政、税务、银行部门了解，检查财务工作，主动提供有关资料，如实
11、反映情况。7、 完成公司交给的其它工作。三、 公司财务由会计、成本核算和出纳等工作人员组成（待定）。四、 公司各部门和员工办理财会事务，必须遵守本规定。第二章、制度细则： 财务工作岗位职责 财务管理工作 支票管理（含其它银行票据） 现金管理 会计档案管理 个人借款管理日常费用审批及报销流程费用报销的相关标准采购流程及采购付款流程销售流程及销售收款流程发票管理成本核算的管理固定资产的管理第三章、财务工作岗位职责：一、会计负责组织本公司的下列工作：1、 对整个账务处理数据的准确性监督和负责，包括会计凭证、报表、往来、原材料库存商品、现金、银行、票据、费用等。2、 进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促公司有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益。3、 负责对内（公司高层）、对外（税务局、工商等其它需要报送报表的行政机关）报表的编制和报送，并负责对数据进行解释，及财务分析的编制。4、 对公司各种经营考核的基础数据取得正
