《蜜桔果园种植企业的账务处理－记账实操》由会员分享，可在线阅读，更多相关《蜜桔果园种植企业的账务处理－记账实操（7页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、蜜桔果园种植企业的账务处理记账实操1. 果园建设阶段 土地租赁或购置成本 租赁土地：假设租赁一片果园土地，租赁期为15年，每年租金为30,000元，一次性支付租金450,000元。 会计分录： 借：长期待摊费用 土地租赁450,000 贷：银行存款450,000 每月摊销土地租赁费用：450,0001512 = 2,500元 借：农业生产成本 土地租赁成本2,500 贷：长期待摊费用 土地租赁2,500 购置土地（如果适用）：如果是购置土地用于果园建设，假设土地成本为1,000,000元。 会计分录： 借：无形资产 土地使用权1,000,000 贷：银行存款1,000,000 按照土地使用年限
2、（假设为50年），每月摊销土地成本：1,000,00050121,667元 借：农业生产成本 土地成本1,667 贷：累计摊销1,667 果树种苗采购与种植成本 采购蜜桔种苗花费80,000元，种植过程中发生人工费用20,000元，肥料、农药等材料费用10,000元。 会计分录： 借：消耗性生物资产 蜜桔种苗80,000 贷：银行存款80,000 借：农业生产成本 种苗种植30,000 贷：应付职工薪酬 工资20,000 原材料 肥料、农药10,000 灌溉系统和果园设施建设成本 安装灌溉系统花费60,000元，建造果园仓库、工作间等设施花费120,000元。灌溉系统预计使用年限为10年，果园
3、设施预计使用年限为20年，均无残值，采用直线法计提折旧。 会计分录（灌溉系统购置）： 借：固定资产 灌溉系统60,000 应交税费 应交增值税（进项税额）7,800（假设取得专票，税率13%） 贷：银行存款67,800 每月计提灌溉系统折旧：60,0001012 = 500元 借：农业生产成本 设备折旧（灌溉）500 贷：累计折旧 灌溉系统500 会计分录（果园设施建设）： 借：固定资产 果园设施120,000 应交税费 应交增值税（进项税额）15,600（假设取得专票，税率13%） 贷：银行存款135,600 每月计提果园设施折旧：120,0002012 = 500元 借：农业生产成本 设备
4、折旧（设施）500 贷：累计折旧 果园设施5002. 果树生长阶段 肥料、农药投入与人工管理成本 每月投入肥料费用5,000元、农药费用2,000元，人工管理成本（包括修剪、浇水、除虫等）每月为10,000元。 会计分录： 借：农业生产成本 生长成本17,000 贷：原材料 肥料5,000 原材料 农药2,000 应付职工薪酬 工资10,000 生物资产累计成本（成本结转） 经过一段时间的生长，将之前归集的种苗成本和生长成本结转到消耗性生物资产。假设之前种苗种植成本30,000元，生长期间累计成本（土地租赁、设备折旧、肥料、农药、人工等）为100,000元。 会计分录： 借：消耗性生物资产 蜜
5、桔（生长成本结转）130,000 贷：农业生产成本 种苗种植30,000 农业生产成本 土地租赁成本（累计）X 农业生产成本 设备折旧（累计）X 农业生产成本 生长成本（累计）100,0003. 果实收获阶段 蜜桔收获成本核算（如采摘人工、运输工具租赁） 收获时，支付采摘人工费用30,000元，租赁运输工具将蜜桔从果园运到仓库，费用为8,000元。 会计分录： 借：农业生产成本 收获成本38,000 贷：应付职工薪酬 工资30,000 银行存款8,000 将收获成本结转到库存商品： 借：库存商品 蜜桔（包含之前的成本和收获成本）成本总和 贷：消耗性生物资产 蜜桔（生长成本结转后的余额）余额 农
6、业生产成本 收获成本38,0004. 销售阶段 产品销售（假设销售蜜桔，收入为200,000元，增值税税率为9%） 会计分录（确认收入）： 销售收入 = 200,000元，销项税额 = 200,0009% = 18,000元 借：应收账款（或银行存款）218,000 贷：主营业务收入 蜜桔销售200,000 应交税费 应交增值税（销项税额）18,000 会计分录（结转销售成本）： 假设库存商品成本为150,000元（根据之前的成本核算确定） 借：主营业务成本 蜜桔销售150,000 贷：库存商品 蜜桔150,0005. 税务处理环节 计算增值税 本月销项税额为18,000元，进项税额为7,80
7、0（灌溉系统）+ 15,600（果园设施）等（假设肥料、农药等也有进项税额），汇总进项税额假设为25,000元。 会计分录（计算并缴纳增值税）： 本月应缴纳增值税 = 18,000 25,000 = 7,000元（形成留抵税额） 借：应交税费 应交增值税（转出未交增值税）0（本月无需缴纳） 贷：应交税费 未交增值税0 计算企业所得税（假设不考虑其他因素，利润总额 = 主营业务收入 主营业务成本） 利润总额 = 200,000 150,000 = 50,000元，企业所得税税率为25%。 会计分录（计提企业所得税）： 应缴纳企业所得税 = 50,00025% = 12,500元 借：所得税费用12,500 贷：应交税费 应交企业所得税12,500 会计分录（缴纳企业所得税）： 借：应交税费 应交企业所得税12,500 贷：银行存款12,500会计实操文库
