《个人所得税经营所得汇缴操作流程》由会员分享，可在线阅读，更多相关《个人所得税经营所得汇缴操作流程（39页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2024-11-14,#,个人所得税经营所得汇缴培训,内容提要,1.,谁应当办理汇算清缴？,2.什么时候办理？,3.在哪办理？,4.怎么办理？,5.经营所得汇算清缴税款如何计算,？,6.申报指引怎么报,？,个人所得税汇算清缴计算公式,个人所得税年度汇算清缴公式,=(,综合所得收入额,-60000,元,-,专项扣除,-,专项附加扣除,-,依法确定的其他扣除,-,捐赠,),适用税率,-,速算扣除数,-,已预缴税额,.,计算结果为正数则需要补交税款,为负数则可以申请退税,.,其中,:,综合所得收入额,=,工资薪金收入
2、,+,劳务报酬收入,80%+,特许权使用费收入,80%+,稿酬收入,80%70%-,其他免税收入,;,专项扣除,=,养老保险,+,医疗保险,+,失业失业保险,+,住房公积金,;,专项附加扣除,=,子女教育,+,继续教育,+,大病医疗,+,住房贷款利息或住房租金,+,赡养老人,.,注意事项,:,无论一个人是否按照实际工作,12,个月,都应该将,6,万元按照实际扣除标准扣除基本减除费用,.,个人所得税纳税人的综合所得在按照年计算的情况下,无论是否取得工资资薪金所得,每个月都需要维持生计的基本费用,因此应该因为某个月未取得工资资薪金所得而中断其扣除基本减除费用,.,个人所得税汇算清缴包括哪些收入,个
3、人所得税汇算清缴包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等收入，利息股息红利所得、财产租赁所得等分类所得均不纳入年度汇算。年度汇算不涉及财产租赁等分类所得，以及纳税人按规定选择不并入综合所得计算纳税的所得。,【1】,工资薪金：是指企业向任职或者受雇的员工支付的所有现金和非现金形式的劳动报酬。包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资等。,【2】,劳务报酬：根据提供服务性劳动的数量和质量支付的劳动报酬。劳务活动的范围通常指日常生活服务、城市公用、文化、艺术、教育、卫生、保健、旅游等。,【3】,稿酬：亦称稿费。新闻、出版机构在文稿、书稿、译稿采用后付给著译者的劳动报酬。,【4】,特许权使
4、用费：指使用其它经济单位所有的专利权、商标权、版权或类似的专有权利的付款。,居民个人需要汇总上一个年度,1,月,1,日至,12,月,31,日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得的收入额，减除费用,6,万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠后，适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数，计算年度汇算最终应纳税额，再减去纳税年度已预缴税额，得出应退或应补税额，向税务机关申报并办理退税或补税。,应退或应补税额,=(,综合所得收入额,-60000,元,-“,三险一金”等专项扣除,-,子女教育等专项附加扣除,-,依法确定的其他扣除,-,符合条件的
5、公益慈善事业捐赠,),适用税率,-,速算扣除数,-,已预缴税额。,平时多预缴了个人所得税可以申请退税，平时少缴了个人所得税的需要补税，但是年收入,12,万以下或者是补税,400,元以内的可以不补税。,个人所得税汇算清缴怎么操作,1,、通过手机商店下载并登录“个人所得税,APP”,。,2,、从首页的“常用业务”区块的“综合所得年度汇算”进入，或从“快捷入口”,-“,我要办税”下或底部“办税”菜单进入后，点击在“税费申报”下的“综合所得年度汇算”。,3,、点击“简易申报”或“标准申报”项目，然后按照指引填写并确认个税申报的相关信息。,4,、最后提交申报并根据实际情况点击“申请退税”选项，然后选择纳
6、税人本人的银行卡，并向系统后台提交退税的申请。,提交申报后，当事人可以通过“我要查询”栏目下的“申报查询”功能查询已经提交的申报表信息。,谁应当办理汇算清缴？,个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人，在中国境内取得了经营所得，并且实行,查账征收,的，需要办理个人所得税经营所得汇算清缴。,什么时候办理？,在取得经营所得的,次年3月31日前,办理汇算清缴。,在哪办理？,1.自然人电子税务局WEB端；,2.自然人电子税务局扣缴端；,（注意只能报个人所得税经营所得纳税申报表（B表）,3.经营管理所在地主管税务机关办税服务厅。,怎么办理
7、？,只取得,一处,经营所得向经营管理所在地主管税务机关办理填个人所得税经营所得纳税申报表（B表）；,取得,多处,经营所得分别向经营管理所在地主管税务机关办理填个人所得税经营所得纳税申报表（B表），但要选择一处进行汇总申报，填个人所得税经营所得纳税申报表（C表）。,经营所得汇算清缴税款如何计算,公式：,应补（应退）税额,=收入总额-（成本+费用）-损失-符合条件的捐赠税率-速算扣除数-已预,缴税额-减免税额,温馨提示：,1.同时取得综合所得和经营所得的纳税人，可在综合所得或经营所得中申报减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，但不得重复申报减除。,2.从两处以上取得经营所得
8、的，应汇总计算个人所得税；合伙企业合伙人的经营所得应纳税所得额采取“先分后税”原则计算。,个人所得税税率表,经营所得适用,案例解析怎么算,张某于2022年10月创办阳阳工作室（个人独资企业），2022年10月12月取得收入100万元，成本费用为80万元。其中，列支张某工资1.8万元、家庭消费性支出2万元，业务招待费超标列支1.2万元，张某当年无其他所得，实际缴纳基本养老保险和基本医疗保险0.5万元和0.4万元，符合条件的专项附加扣除赡养老人为0.6万元。假设税务机关认定为按季申报，请问张某如何办理2022年度的预缴申报和汇算清缴申报？,解析,01,2023年1月19日之前（节假日征期延后）办理
9、2022年第四季度预缴申报时：根据国家税务总局公告2019年第7号文件对个人所得税经营所得纳税申报表（A表）第8行的填表说明，因阳阳工作室在纳税年度中间开业，张某应预缴个人所得税：,第四季度减除费用：0.53=1.5（万元）；,应纳税所得额为：100-80-1.5-0.9=17.6（万元）；,应预缴个人所得税：17.620%-1.05=2.47（万元）。,解析,02,2023年3月31日之前办理2022年度汇算清缴申报时：工作室列支投资者张某工资、家庭消费支出、业务招待费超标准列支应进行纳税调整，纳税调整增加额5万元（1.8+2+1.2）。,根据国家税务总局公告2019年第7号文件对个人所得税
10、经营所得纳税申报表（B表）第42行的填报说明，投资者减除费用为6万元。,专项附加扣除在汇算清缴时可以扣除。,2022年度应纳税所得额：（100-80+5）-6-0.9-0.6=17.5（万元）；,应缴纳个人所得税=17.520%-1.05=2.45（万元）；,应退个人所得税=2.47-2.45=0.02（万元）。,申报指引怎么报,扣缴端操作,登录“自然人电子税务局（扣缴端）”-“经营所得”-“年度汇算申报”。,点击“修改”按钮，填写收入、成本费用及纳税调整增加额信息，完成后点击“确定”。,以上述案例为例，您需要在“收入总额”中填写“1000000”；“营业成本”中填写“800000”。,以上述
11、案例为例，您需要在“业务招待费”中调增12000，“用于个人和家庭的支出”中调增20000，“投资者工资薪金支出”中调增18000。,双击第一行，录入允许扣除的个人费用及其他扣除，完成后点击“保存”。,以上述案例为例，您需要在“基本养老保险”中填入5000，“基本医疗保险”中填入4000，“赡养老人”中填入6000。,保存后，返回首页面，确认无误，点击“提交申报”。,提交申报后，您就可以进行税款补缴或申请退税了！,Web端操作,点击“我要办税-税费申报-经营所得（B表）”。,选择申报年度，点击“确定”。,点击“被投资单位统一社会信用代码”框，选择“单位所在省（市一级）”，录入“统一社会信用代码
12、”，选中对应企业，点击“确认添加”。,点击“下一步”。,点击下拉按钮，依次录入“收入信息”和“成本费用”，点击“下一步”。,以上述案例为例，您需要在“收入总额”中填写“1000000”；“营业成本”中填写“800000”。,点击下拉按钮，录入纳税调整增加/减少额。,以上述案例为例，您需要在“业务招待费”中调增12000，“用于个人和家庭的支出”中调增20000，“投资者工资薪金支出”中调增18000。,依次录入其他税前减免事项。需要特别注意的是，如果您没有综合所得，那么还需要在进行经营所得汇算清缴时，填报专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。,以上述案例为例，您需要在“基本养老保险”中填入5000，“基本医疗保险”中填入4000，“赡养老人”中填入6000。,确认申报信息，系统会自动为您计算出应补税款或应退税款，确认无误后，点击“提交”。,提交申报后，您就可以进行税款补缴或申请退税了！,
