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1、沙糖桔种植农产品企业的账务处理记账实操1. 果园筹建期（假设为期一年） 土地租赁及改良 租赁土地：假设租赁一片果园土地，面积为100亩，租赁期为10年，每年租金为30,000元，一次性支付租金300,000元。 会计分录： 借：长期待摊费用 土地租赁300,000 贷：银行存款300,000 每月摊销土地租赁费用：300,0001012 = 2,500元 借：农业生产成本 土地租赁成本2,500 贷：长期待摊费用 土地租赁2,500 土地改良：投入资金进行土地改良，包括土壤改良、修建灌溉排水渠道等，花费100,000元。 会计分录： 借：长期待摊费用 土地改良100,000 贷：银行存款100
2、,000 按预计受益年限（假设为5年）每月摊销土地改良费用：100,0005121,667元 借：农业生产成本 土地改良成本1,667 贷：长期待摊费用 土地改良1,667 种苗采购与种植 采购沙糖桔种苗，每株价格为5元，共采购20,000株，花费100,000元，同时支付种苗运输费1,000元。 会计分录： 借：消耗性生物资产 沙糖桔种苗101,000 贷：银行存款101,000 种植过程中发生人工费用30,000元，肥料费用5,000元用于基肥。 会计分录： 借：农业生产成本 种苗种植35,000 贷：应付职工薪酬 工资30,000 原材料 肥料5,000 购置果园设备（如灌溉设备、农用车
3、辆） 购买灌溉设备一套，价值50,000元，预计使用年限为10年，无残值，采用直线法计提折旧；购置农用车辆一台，价值80,000元，预计使用年限为8年，无残值，同样采用直线法计提折旧。设备购置时： 会计分录： 借：固定资产 灌溉设备50,000 固定资产 农用车辆80,000 应交税费 应交增值税（进项税额）（假设取得专票，税率13%）16,900 贷：银行存款146,900 每月灌溉设备折旧：50,0001012417元 借：农业生产成本 设备折旧（灌溉）417 贷：累计折旧 灌溉设备417 每月农用车辆折旧：80,000812833元 借：农业生产成本 设备折旧（车辆）833 贷：累计折旧
4、 农用车辆8332. 果树生长期（前三年） 肥料、农药投入与人工管理成本 每年投入肥料费用（追肥）40,000元、农药费用15,000元，人工管理成本（包括修剪、浇水、除虫等）每年为100,000元。 会计分录（以一年为例）： 借：农业生产成本 生长成本155,000 贷：原材料 肥料40,000 原材料 农药15,000 应付职工薪酬 工资100,000 生物资产成本结转（每年末） 将当年的种苗种植成本和生长成本结转到消耗性生物资产。假设第一年种苗种植成本35,000元，生长成本155,000元。 会计分录（第一年）： 借：消耗性生物资产 沙糖桔（生长成本结转）190,000 贷：农业生产成
5、本 种苗种植35,000 农业生产成本 生长成本155,000 第二、三年同理，逐年结转成本，随着果树生长，消耗性生物资产成本不断累积。3. 挂果期（第四年起） 果实收获成本核算（如采摘人工、运输工具租赁） 收获时，支付采摘人工费用50,000元，租赁运输车辆将沙糖桔从果园运到仓库，费用为10,000元。 会计分录： 借：农业生产成本 收获成本60,000 贷：应付职工薪酬 工资50,000 银行存款10,000 将收获成本结转到库存商品，同时考虑消耗性生物资产的成本分摊（假设经过前三年成本结转，消耗性生物资产余额为600,000元，预计产量为100,000公斤）。 每公斤分摊成本：（600,
6、000 + 60,000）100,000 = 6.6元 假设收获沙糖桔80,000公斤，结转到库存商品的成本为80,0006.6 = 528,000元 会计分录： 借：库存商品 沙糖桔528,000 贷：消耗性生物资产 沙糖桔（按比例分摊）余额 农业生产成本 收获成本60,000 产品销售（假设销售沙糖桔，收入为400,000元，增值税税率为9%） 会计分录（确认收入）： 销售收入 = 400,000元，销项税额 = 400,0009% = 36,000元 借：应收账款（或银行存款）436,000 贷：主营业务收入 沙糖桔销售400,000 应交税费 应交增值税（销项税额）36,000 会计分
7、录（结转销售成本）： 假设销售的沙糖桔成本为300,000元（根据库存商品成本和销售数量计算） 借：主营业务成本 沙糖桔销售300,000 贷：库存商品 沙糖桔300,0004. 税务处理环节 计算增值税 本月销项税额为36,000元，进项税额为16,900（设备购置）等（假设肥料、农药等也有进项税额，汇总为假设20,000元）。 会计分录（计算并缴纳增值税）： 本月应缴纳增值税 = 36,000 20,000 = 16,000元 借：应交税费 应交增值税（转出未交增值税）16,000 贷：应交税费 未交增值税16,000 缴纳时： 借：应交税费 未交增值税16,000 贷：银行存款16,000 计算企业所得税（假设不考虑其他因素，利润总额 = 主营业务收入 主营业务成本） 利润总额 = 400,000 300,000 = 100,000元，企业所得税税率为25%。 会计分录（计提企业所得税）： 应缴纳企业所得税 = 100,00025% = 25,000元 借：所得税费用25,000 贷：应交税费 应交企业所得税25,000 会计分录（缴纳企业所得税）： 借：应交税费 应交企业所得税25,000 贷：银行存款25,000会计实操文库
