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1、2022年注册会计师税法考试真题及答案解析1.【单选题】国家征税的依据是 （）。A. 领导权力B. 政治权力C. 消费权力D. 财产权利 正确答案：B收起解（江南博哥）析参考解析：选项B，国家征税的依据是政治权力。1.【单选题】国家征税的依据是 （）。A. 领导权力B. 政治权力C. 消费权力D. 财产权利 正确答案：B参考解析：选项B，国家征税的依据是政治权力。2.【单选题】下列出口或视同出口的货物中，适用增值税征税政策的是（）。A. 出口企业销售给保税港区内的生活日用品B. 小规模纳税人出口的货物C. 外贸企业出口取得普通发票的货物D. 出口企业用于境外投资的设备 正确答案：A参考解析：出
2、口征税政策适用（部分）：1.出口明确取消出口退（免）税的货物；2.销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具等。【提示】政策比较不免不退（征税）：销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具 （选项A）。又免又退（退免税政策）：销售给特殊区域内生产企业耗用的不报关输入的水、电、燃气出口免税政策适用：1.增值税小规模纳税人出口的货物（选项B）。2.外贸企业取得普通发票、废旧物资收购凭证、农产品收购发票、政府非税收入票据的货物（选项C）。选项D适用退（免）税政策。3.【单选题】增值税一般纳税人发生下列情形所对应的进项税额，可以从销项税额中抵扣的是（）。A. 现金赔付方式下保险公司将应付给被保险人
3、的赔偿金直接支付给汽修厂B. 向贷款方支付与贷款直接相关的手续费C. 因管理不善造成毁损的在产品所耗用的原材料D. 遭遇地质灾害毁损的办公楼所使用的中央空间 正确答案：D参考解析：选项A，提供保险服务的纳税人以现金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务，其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣；选项B，购进的贷款服务而发生的贷款利息支出、向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣；选项C，因“管理不善”造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者
4、不动产被“依法没收、销毁、拆除”的情形，其进项税额不得从销项税额中抵扣；选项D，因地震等“自然灾害”造成的损失，以及生产经营过程中的合理损耗，属于正常损失，准予抵扣进项税额。4.【单选题】下列关于境外旅客购物离境退税适用条件的表述中，正确的是（）。A. 境外旅客是指在我国境内连续居住不超过365天的外国人和港澳台同胞B. 同一境外旅客在同一退税商店一周内购买的退税物品金额达到50元人民币C. 购买物品是退税商店销售的适用增值税免税政策的物品D. 离境日距退税物品购买日不超过90天 正确答案：D参考解析：离境退税政策，是指境外旅客在离境口岸离境时，对其在退税商店购买的退税物品退还增值税的政策。选
5、项A，境外旅客，是指在我国境内连续居住不超过183天的外国人和港澳台同胞；选项BD，申请退税应当同时符合的条件：同一境外旅客同一日在同一退税商店购买的退税物品金额达到500元人民币；退税物品尚未启用或消费；离境日距退税物品购买日不超过90天；所购退税物品由境外旅客本人随身携带或随行托运出境；选项C，退税物品，是指境外旅客本人在退税商店购买且符合退税条件的个人物品，不适用增值税免税政策的物品。5.【单选题】销售下列酒类产品而收取的包装物押金，无论是否单独作价，均应并入当期销售额缴纳消费税的是（）。A. 甲类啤酒B. 葡萄酒C. 乙类啤酒D. 黄酒 正确答案：B参考解析：选项B，销售除啤酒、黄酒外
6、的其他酒类应税消费品（如葡萄酒、红酒等）而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额征收消费税。6.【单选题】下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中。正确的是（）。A. 将自产应税消费品换取生产资料。在生产资料入库时缴纳消费税B. 将自产应税消费品换取消费资料，在消费品移送当天缴纳消费税C. 将自产应税消费品用于投资入股，在办理股权证时缴纳消费税D. 将自产应税消费品用于偿还债务，在办理偿债手续时缴纳消费税 正确答案：B参考解析：生产自用，是指生产的应税消费品连续生产应税消费品和用于其他方面；连续生产应税消费品，是指生产的应税消费品连续生产后续应税消费品；用于其他方面，是
7、指用于生产非应税消费品和视同销售。选项ABCD，均属于应税消费品自产自用环节的用于其他方面，纳税义务发生时间为移送使用的当天。7.【单选题】企业接受股东划入资产 ，按合同约定在会计上已将其作为资本公积处理的，该资产的计税基础是（）。A. 该资产的账面净值B. 该资产的重置价值C. 该资产的公允价值D. 该资产的账面价值 正确答案：C参考解析：选项C，企业接收股东划入资产，凡合同、协议约定作为资本金 （包括资本公积）且在会计上已作实际处理的，不计入企业的收入总额，应按公允价值确定该项资产的计税基础。凡合同、协议未约定作为资本金处理的，应作为收入（营业外收入）处理的，按公允价值计入收入总额，计算缴
8、纳企业所得税，同时按公允价值确定该项资产的计税基础。8.【单选题】下列项目在企业所得税纳税调整时，涉及应纳税所得额调减的是（）。A. 赞助支出B. 税收滞纳金C. 司法机关处以的罚金D. 安置残疾人员支付工资费用的加计扣除部分 正确答案：D参考解析：选项ABC，不得在企业所得税前扣除，应做企业所得税应纳税所得额纳税调整增加；选项D，安置残疾人员工资按照100%加计扣除，应纳税调整减少。9.【单选题】企业分立采用一般性税务处理时，下列处理方式中，符合税法规定的是（）。A. 被分立企业对分立出去的资产不确认资产转让所得或损失B. 被分立企业继续存在时，其股东应按清算进行所得税处理C. 分立企业应按
9、公允价值确认接受资产的计税基础D. 被分立企业的亏损可以由分立企业继续弥补 正确答案：C参考解析：选项A，资产重组的一般性税务处理时，被分立企业对分立出去资产应按公允价值确认资产转让所得或资产转让损失；选项B，被分立企业继续存在时，其股东取得的对价应视同被分立企业分配进行处理；选项C，分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础；选项D，企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。10.【单选题】下列个人所得税专项附加扣除中，应在办理汇算清缴而非预扣预缴时扣除的是（）。A. 住房租金B. 赡养老人C. 大病医疗D. 子女教育 正确答案：C参考解析：纳税人享受的大病医疗（扣除医保报销后个人负担累计超过
10、15000元的部分）、继续教育的技能教育（限额3600元）扣除，应在办理汇算清缴而非预扣预缴时扣除。11.【单选题】居民个人取得的下列所得中，不属于个人所得税征收范围的是（）。A. 国债利息B. 拆迁补偿款C. 托儿补助费D. 军人复员费 正确答案：C参考解析：选项ABD，属于个人所得税征税范围，但免征个人所得税；选项C，不征收个人所得税的项目有：独生子女补贴；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助；外国来华留学生领取的生活津贴费，奖学金。12.【单选题】个体工商户发生的下列支出中，可以在个人所得税税前扣除的是（）。A. 家庭
11、生活的必要开支B. 固定资产经营租赁费C. 直接对留守儿童的捐赠D. 业主本人的实发工资 正确答案：B参考解析：选项ACD，不得在个人所得税前扣除：个体工商户的下列支出不得扣除：个人所得税税款，税收滞纳金，罚金、罚款和被没收财物的损失，不符合扣除规定的捐赠支出，赞助支出，用于个人和家庭的支出，与取得生产经营收入无关的其他支出，国家税务总局规定不准扣除的支出。13.【单选题】已征进口关税的货物，因品质原因原状退货复运出境的，纳税义务人可以申请退还关税的最长周期是（）。A. 缴纳税款之日起3年B. 缴纳税款之日超2年C. 缴纳税款之日起5年D. 缴纳税款之日起1年 正确答案：D参考解析：有下列情形
12、之一的，纳税义务人自缴纳税款之日起1年内，可以申请退还关税，并应当以书面形式向海关说明理由，提供原缴款凭证及相关资料。（1）已征进口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运出境的。（2）已征出口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的。（3）已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的。14.【单选题】下列关于环境保护税征收管理的表述中，正确的是（）。A. 环境保护税按月计算，按年申报缴纳B. 税务机关按规定对污染物监测管理C. 纳税义务发生时间为排放应税污染物的次日D. 纳税人应向应税固体废物产生地的税务机关申报缴纳 正确答案：D参
13、考解析：选项A，环境保护税按月计算，按季申报缴纳；选项B，环境保护税的征管模式为“企业申报、税务征收、环保协同、信息共享”的征管方式，环境保护主管部门对污染物监测管理；选项C，纳税义务发生时间为排放应税污染物的排放当日。15.【单选题】根据水资源税试点实施办法的规定，下列用水中，应征收水资源税的是（）。A. 消除对公共利益的危害临时应急取水B. 工业生产直接从水库取用水C. 特种行业直接从海洋取用水D. 矿井为生产安全临时应急取水 正确答案：B参考解析：选项B，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单位和个人，包括直接从江、河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单位和个人。水资源税不包括：取
14、用海洋水（选项C）；为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水（选项A）；为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时应急取用(排）水（选项D） 。16.【单选题】下列用地，由省级税务局确定城镇土地使用税减免优惠的是（）。A. 市政街道占用土地B. 省级政府自用土地C. 疾病控制机构用地D. 个人办托儿所用地 正确答案：D参考解析：选项A，市政街道、广场、绿化地带等公共用地，免征城镇土地使用税；选项B，国家机关、人民团体、军队自用的土地，免征城镇土地使用税；选项C，非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税；选项D，由省、自治区、直辖市税务局
15、确定的城镇土地使用税减免税项目：（1）个人所有的居住房屋及院落用地；（2）房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地；（3）免税单位职工家属的宿舍用地；（4）集体和个人办的各类学校、医院、托儿所和幼儿园用地。17.【单选题】下列关于耕地占用税纳税义务发生时间的表述中。正确的是（）。A. 自然资源主管部向纳税人发出办理占用耕地手续书面通知的当日B. 自然资源主管部向纳税人发出办妥占用耕地手续书面通知的当日C. 纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日D. 纳税人收到自然资源主管部门办妥占用耕地手续的书面通知的当日 正确答案：C参考解析：选项C，耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。18.【单选题】下列行为中，应缴纳契税的是()。A. 转让土地承包经营权B. 购买房产用于翻建新房C. 以自有
