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1、记账实操-建筑企业EPC项目税务申报税额计算公式 一、增值税申报 1. 确定纳税义务发生时间 在 EPC 项目中，增值税纳税义务发生时间一般为纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。对于建筑服务，收到预收款时，纳税义务未发生，但需要按照规定预缴增值税。 例如，建筑企业与业主签订 EPC 合同，在收到业主支付的工程进度款或开具发票时，确认增值税纳税义务发生。如果在项目开始前收到预收款，则应在收到预收款的当月或次月按照规定的预征率预缴增值税。2. 计算销项税额 EPC 项目涉及设计、采购、施工等多个环节，不同环节适用不同的增值税税率。设计服务
2、一般适用 6%的税率，设备采购适用 13%的税率，建筑施工服务适用 9%的税率。在计算销项税额时，应根据合同约定的各环节价款分别按照相应税率计算。 例如，EPC 合同总金额为 1 亿元，其中设计部分价款为 1000 万元，设备采购部分价款为 5000 万元，施工部分价款为 4000 万元。则设计部分的销项税额为 1000 万元6% = 60 万元；设备采购部分的销项税额为 5000 万元13% = 650 万元；施工部分的销项税额为 4000 万元9% = 360 万元。总销项税额为 60 + 650 + 360 = 1070 万元。3. 抵扣进项税额 建筑企业在 EPC 项目中发生的进项税额
3、主要包括采购设备、材料、接受设计服务、施工服务等支付的增值税。在申报增值税时，应准确核算进项税额，并按照规定进行抵扣。 例如，企业采购建筑材料支付价款 2000 万元，取得增值税专用发票，进项税额为 2000 万元13% = 260 万元。接受设计服务支付价款 500 万元，取得增值税专用发票，进项税额为 500 万元6% = 30 万元。这些进项税额可以在计算应纳税额时进行抵扣。4. 预缴增值税 对于建筑服务，建筑企业应在收到预收款时、异地施工时按照规定的预征率预缴增值税。预缴地点一般为建筑服务发生地主管税务机关。 例如，建筑企业在异地承接 EPC 项目，收到预收款 1000 万元，当地规定
4、的预征率为 2%。则应预缴增值税为 1000 万元2% = 20 万元。企业在异地施工过程中，根据当月或当季的工程进度款计算应预缴的增值税，并在规定时间内向当地税务机关申报预缴。5. 填写增值税纳税申报表 建筑企业在申报增值税时，应按照规定填写增值税纳税申报表。将 EPC 项目的销项税额、进项税额、预缴税额等准确填入相应栏次，计算应纳税额。 例如，在增值税纳税申报表中，分别将设计服务、设备采购、建筑施工的销售额和销项税额填入不同的栏次。将取得的进项税额填入进项税额栏次。将预缴的增值税填入预缴税额栏次。通过申报表的计算，确定本期应补（退）税额。 二、企业所得税申报 1. 确定收入和成本 在 EP
5、C 项目的账务处理中，建筑企业应按照完工百分比法确认收入和成本。在企业所得税申报时，也应根据项目的完工进度确定应税收入和扣除项目。 例如，EPC 项目合同总金额为 8000 万元，预计总成本为 7000 万元。假设当期完工进度为 40%，则当期应确认的收入为 8000 万元40% = 3200 万元，当期应确认的成本为 7000 万元40% = 2800 万元。2. 扣除项目的核算 企业所得税的扣除项目包括成本、费用、税金、损失等。在 EPC 项目中，建筑企业应准确核算项目的各项成本费用，如设计成本、采购成本、施工成本、管理费用等，并按照规定进行扣除。 例如，企业在 EPC 项目中发生的设计费
6、用、施工人员工资、设备采购成本等都可以作为成本项目在企业所得税前扣除。同时，企业发生的合理的管理费用、销售费用等也可以按照规定的比例进行扣除。3. 税收优惠的运用 建筑企业应关注国家和地方出台的企业所得税优惠政策，如高新技术企业优惠、研发费用加计扣除、小型微利企业优惠等。如果符合条件，应积极申请享受相应的税收优惠，降低企业所得税税负。 例如，如果建筑企业在 EPC 项目中进行了技术研发和创新，可以将研发费用进行加计扣除。假设企业发生研发费用 500 万元，按照规定可以加计扣除 75%，则在计算企业所得税时，可以扣除的费用为 500 万元（1 + 75%） = 875 万元，减少了应纳税所得额，
7、降低了企业所得税负担。4. 填写企业所得税纳税申报表 建筑企业在申报企业所得税时，应按照规定填写企业所得税纳税申报表。将 EPC 项目的收入、成本、费用、税收优惠等信息准确填入相应栏次，计算应纳税所得额和应纳税额。 例如，在企业所得税纳税申报表中，将 EPC 项目的收入填入营业收入栏次，成本填入营业成本栏次，费用填入相应的费用栏次。如果享受税收优惠，应在申报表中填写相关的优惠信息。通过申报表的计算，确定本期应纳税额。 三、其他税种申报 1. 印花税 EPC 合同属于建设工程合同，应按照合同金额的一定比例缴纳印花税。建筑企业在申报印花税时，应将 EPC 合同的金额作为计税依据，按照规定的税率计算
8、缴纳印花税。 例如，EPC 合同金额为 6000 万元，印花税税率为万分之三。则应缴纳印花税为 6000 万元0.03% = 1.8 万元。2. 城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加 建筑企业在缴纳增值税和消费税的同时，应按照实际缴纳的增值税和消费税税额为计税依据，计算缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。 例如，企业当期实际缴纳增值税 500 万元，位于市区，城市维护建设税税率为 7%，教育费附加费率为 3%，地方教育附加费率为 2%。则应缴纳城市维护建设税为 500 万元7% = 35 万元；教育费附加为 500 万元3% = 15 万元；地方教育附加为 500 万元2% = 10 万元。 建筑企业在 EPC 项目账务处理时，应准确核算各项税费，按照规定的时间和要求进行税务申报和缴纳税款，避免税务风险。同时，企业应加强税务管理，合理进行税务筹划，降低税负，提高经济效益。会计实操文库
