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1、第一节企业所得税法律制度企业所得税不定项选择题训练（一）甲公司为居民企业，主要从事服饰生产和销售业务。2019 年度有关经营情况如下：（1） 取得销售收入 5000 万元。（2） 发生与生产经营活动有关的业务招待费支出 100 万元；非广告性赞助支出 40 万元。（3） 通过市体育局向体育事业捐款 50 万元，通过市民政局向目标脱贫地区捐款 30 万元用于扶贫，通过公益性社会组织向卫生事业捐款 8 万元。（4） 缴纳增值税 195 万元，缴纳城市维护建设税、教育费附加合计 19.5 万元。（5） 按规定缴纳财产保险费 90 万元。（6） 利润总额 560 万元。已知：业务招待费支出，按照发生额
2、的 60扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5；公益性捐赠支出不超过年度利润总额 12的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1. 在计算甲公司 2019 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出是（）万元。A.100 B.35 C.60 D.25【答案】D【解析】业务招待费支出税前扣除限额 1=当年销售（营业）收入的 5=50005=25（万元），限额 2= 实际发生额的 60=10060 =60（万元），限额 1限额 2，按限额 1 扣除，即税前准予扣除的业务招待费为 25 万元。2. 在计算甲公司 201
3、9 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是（ ）万元。A.80 B.88 C.58 D.67.2【答案】B【解析】（1）用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出（30 万元），据实扣除。（2）其他公益性捐赠支出 58万元（50+8），未超过税法规定的扣除限额 67.2 万元（56012），可以全部在税前扣除。因此，甲公司的公益性捐赠支出税前准予扣除的金额=30+58=88（万元）。3. 在计算甲公司 2019 年度企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，不得扣除的是（）。A. 非广告性赞助支出 40 万元B. 按规定缴纳的财产保险费 90 万元C. 缴纳的城市维护建设税、教育费附加合计
4、19.5 万元D. 缴纳的增值税 195 万元【答案】AD【解析】（1）选项A：非广告性质的赞助支出不得税前扣除。（2）选项 D：缴纳的增值税不得税前扣除。4.计算甲公司 2019 年度企业所得税应纳税所得额的下列算式中，正确的是（）。A.560+（10060-50005）+19.5=614.5（万元）B.560+（100-50005）+40+（50+30+8-56012）+195=890.8（万元） C.560+（100-10060）+30-90=540（万元）D.560+（100-50005）+40=675（万元）【答案】D【解析】（1）业务招待费税前准予扣除 25 万元，需要纳税调增 7
5、5 万元（100-25）。（2）非广告性赞助支出不得税前扣除，需要纳税调增 40 万元。应纳税所得额=560+（100-50005）+40=675（万元）。（二） 甲企业为居民企业，2021 年发生部分经济事项如下：（1)销售产品收入 4000 万元，出租办公楼租金收入 240 万元，信息技术服务费收入 80 万元；（2)用产品换取原材料，该批产品不含增值税售价 70 万元；（3）实发合理工资、薪金总额 2000 万元，发生职工福利费 300 万元，职工教育经费 60 万元，工会经费24 万元；（4)支付诉讼费 4 万元，工商行政部门罚款 6 万元，母公司管理费 136 万元，直接捐赠给贫困地
6、区小学 14万元；（5）缴纳增值税 180 万元，消费税 38 万元，资源税 12 万元，城市维护建设税和教育费附加 23 万元。已知：职工福利费支出，职工教育经费支出，拨缴的工会经费分别不超过工资、薪金总额的 14、8和2的部分，准予扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1. 下列业务中，在计算企业所得税应纳税所得额时，应当计入收入总额的是()。A.销售产品收入 4000 万元B. 出租办公楼租金收入 240 万元C. 信息技术服务费收入 80 万元D. 用产品换取原材料 70 万元【答案】ABCD【解析】（1）不论应税收入、免税收入，还是不征税收入，均应计入收入总额。
7、2. 下列税费中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是( )。A.增值税 180 万元B. 消费税 38 万元C. 资源税 12 万元D. 城市维护建设税和教育费附加 23 万元【答案】BCD【解析】企业缴纳的增值税税款、企业所得税税款不得在税前扣除，其他税金可以通过不同途径(税金及附加、随同资产成本折旧或摊销）在税前扣除。3. 下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除的是()。A.职工教育经费 60 万元B. 工会经费 24 万元C. 职工福利费 300 万元D. 工资、薪金总额 2000 万元【答案】ABD【解析】（1）实发合理工资、薪金总额 2000 万元，准予税
8、前扣除；（2）发生职工福利费 300 万元限额=200014=280（万元），税前准予扣除 280 万元；（3）职工教育经费 60 万元限额=20008=160（万元），税前准予扣除 60 万元；（4）工会经费 24 万元限额=20002=40（万元），税前准予扣除 24 万元。4. 下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是()。A.工商行政部门罚款 6 万元B. 母公司管理费 136 万元C. 诉讼费 4 万元D. 直接捐赠给贫困地区小学 14 万元【答案】ABD【解析】选项 C：法院判决由企业承担的诉讼费，准予在税前据实扣除。（三）甲公司为居民企业，主要从事手机生产和销售业
9、务。2021 年度的经营情况如下：（1） 取得手机销售收入 8000 万元，提供专利权的使用权取得收入 100 万元。（2） 确实无法偿付的应付款项 6 万元。（3） 接受乙公司投资，取得投资款 200 万元。（4） 当年 3 月因生产经营活动借款 300 万元，其中向金融企业借款 250 万元，期限 6 个月，年利率为 6，向非金融企业丙公司借款 50 万元，期限 6 个月，年利率 10，利息均已支付。（5） 参加财产保险，按规定向保险公司缴纳保险费 5 万元。（6） 计提坏账准备金 15 万元。（7） 发生合理的会议费 30 万元。（8） 发生非广告性质的赞助支出 20 万元。（9） 通过
10、市民政部门用于公益事业的捐赠支出 80 万元，直接向某小学捐赠 9 万元、向贫困户王某捐赠 2万元。（10） 全年利润总额 750 万元。已知：公益性捐赠支出在年度利润总额 12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。1.根据资料，下列选项中可以计入企业所得税收入总额的是()。A. 收到乙公司的投资款 2000 万元B. 手机销售收入 8000 万元C. 提供专利权的使用权取得收入 100 万元D. 确实无法偿付的应付款项 6 万元【答案】BCD【解析】选项 A：不属于收入。2. 在计算甲公司 2021 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出的下列计算列式中，正确的是()。A.25
11、06126=7.5( 万 元 ) B.2506126+5010126=10(万元) C.25010126+5010126=15(万元) D.2506126+506126=9(万元)【答案】D【解析】（1）6、10是年利率，借款期限是 6 个月，记得要算半年的利息；（2）向金融机构借款的利息支出据实扣除；（3）向非金融企业借款年利率 10明显超过金融企业同期同类贷款利率，税前按限额扣，应使用 6计算。3. 下列各项中，在计算甲公司 2021 年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是( )。A.发生的合理会议费 30 万元B. 向保险公司缴纳的保险费 5 万元C. 计提的坏账准备金 15 万元D
12、. 非广告性质的赞助支出 20 万元【答案】CD【解析】（1）选项 C：未经核定的准备金支出，不得税前扣除；（2）选项 D：与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出，不得税前扣除。4. 在计算甲公司 2021 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的捐赠支出的下列计算列式中，正确的是( ) 。A.80+9+2B.80+9 C.80+2 D.80【答案】D【解析】（1）直接捐赠支出不得在税前扣除，本题向某小学捐赠的支出，向贫困户捐赠的支出，均是直接进行的捐赠，不得税前扣除，选项 ABC 错误；(2)选项 D：公益性捐赠支出的扣除限额=75012=90(万元)，实际发生的公益性捐赠支出 80
13、万元未超过限额，允许据实在税前扣除。（四）甲公司为居民企业，主要从事化工产品的生产和销售业务。 2021 年度有关经营情况如下：（1)取得销售商品收入 9000 万元，提供修理劳务收入 500 万元，出租包装物收入 60 万元，从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益 25 万元。（2） 发生符合条件的广告费支出 1380 万元，按规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费 18 万元，合理的会议费 8 万元，直接向某敬老院捐赠 6 万元，上缴集团公司管理费 10 万元。（3） 由于管理不善被盗库存商品一批，经税务机关审核，该批存货的成本为 40 万元，增值税进项税额为5.2 万元；取得保险公司赔
14、款 12 万元，责任人赔偿 2 万元。（4） 上年度尚未扣除的、符合条件的广告费支出 50 万元。已知：广告费和业务宣传费支出不超过当年销售(营业）收入 15的部分，准予扣除。1. 甲公司的下列收入中，在计算 2021 年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是()。A.销售商品收入 9000 万元B. 从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益 25 万元C. 出租包装物收入 60 万元D. 提供修理劳务收入 500 万元【答案】ABCD【解析】（1）不论应税收入、免税收入，还是不征税收入，均应计入收入总额。2. 甲公司的下列费用中，在计算 2021 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣
15、除的是( )。A.合理的会议费 8 万元B. 特殊工种职工人身安全保险费 18 万元C. 上缴集团公司管理费 10 万元D. 直接向某敬老院捐赠 6 万元【答案】AB【解析】（1）选项 A：属于“依照有关法律、行政法规和国家有关税法规定准予扣除的其他项目”；（2） 选项 C:企业之间支付的管理费，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；（3）选项 D：直接捐赠不属于公益性捐赠，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。3. 甲公司在计算 2021 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费支出是( )。A.1430 万元B.1434 万元C.1380 万元D.1425 万元【答案】A【解析】扣除限额=(9000+500+60）15 =1434(万元)，待扣除的广告费=本年度实际发生额 1380 万元+上年度结转额 50 万元=1430(万元)，未超过扣除限额，税前准予扣除的广告费支出为 1430 万元。4. 关于甲公司在计算 20
