《纳税筹划研究纳税筹划新企业所得税法下的纳税筹划课件》由会员分享，可在线阅读，更多相关《纳税筹划研究纳税筹划新企业所得税法下的纳税筹划课件（31页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、 珠海银河税务师事务所新企业所得税法下的纳税筹划新企业所得税法下的纳税筹划 珠海总机构珠海总机构 A A 分支机构分支机构 B B 分支机构分支机构 珠海母公司？珠海母公司？ A A 子公司？子公司？ B B 子公司？子公司？ 珠海总公司？珠海总公司？ A A 分公司？分公司？ B B 分公司？分公司？子公司呢？分公司呢？子公司呢？分公司呢？2009009年年珠海总机构：盈利珠海总机构：盈利500500万元万元A A分支机构：盈利分支机构：盈利6060万元万元B B分支机构：亏损分支机构：亏损110110万元万元 A A和和B B为为 子公司子公司，应纳企业所得税：，应纳企业所得税：500*2
2、0%+60*25%=115500*20%+60*25%=115（万元）（万元）A A和和B B为为 分公司分公司 ，应纳企业所得税，应纳企业所得税: :(500+60-110(500+60-110）*20%=90*20%=90（万元）（万元） 115-90=25设立分公司设立分公司节税节税25万元万元 分公司！ 不在当地纳企业所得税！ 明者远见于未萌明者远见于未萌智者避危于未形智者避危于未形纳税筹划的目的纳税筹划的目的少缴税款少缴税款 一、利用税率进行筹划 二、利用税基进行筹划 三、利用税额进行筹划 四、利用转嫁税负进行筹划 五、利用延期纳税进行筹划 纳税筹划的五种方法纳税筹划的五种方法例例:
3、 :金达家具制造有限公司金达家具制造有限公司 销售人员销售人员 报酬报酬 每月工资：每月工资：2000元元年终销售奖金提成年终销售奖金提成=销售额销售额*10%20082008年市场部年市场部 小杨小杨 : : 销售额：销售额：310(310(万元）万元）财务人员计算如下：财务人员计算如下：年终奖金年终奖金=310*10%=31（万元）（万元）应缴个人所得税：应缴个人所得税：310000*25%-1375=76125( (元元）金达公司销售人员报酬金达公司销售人员报酬 纳税筹划方案纳税筹划方案销售奖金中：差旅费占20%，通信费占10%年终奖=31-31*（20%+10%）=21.7 (万元）个
4、人所得税=217000*20%-375=43025（元）小杨可少交个人所得税=76125-43025=33100（元）金达公司可少缴企业所得税：310000*（20%+10%）*18%=16740（元）变则通变则通通则久通则久变而通之以尽利变而通之以尽利纳税筹划的空间一、税收优惠政策二、选择机会三、税收政策缺陷 1、利用技术转让进行纳税筹划 2、利用高新技术优惠政策进行筹划 3、利用研发费用进行纳税筹划 4、利用创业投资优惠政策进行筹划 5、利用固定资产加速折旧政策进行筹划 6、农业企业的纳税筹划 7、利用环境保护优惠政策进行筹划 8、 利用扶持中小企业发展的政策进行筹划 9、 照顾特殊人群就
5、业对企业所得税的影响 10、利用国际税收协定进行纳税筹划新税法下的企业所得税筹划一、利用技术转让进行纳税筹划技术转让所得 500万元，免税！技术转让所得500万元，超过部分减半征收！例如：技术转让所得=转让收入-成本费用=500万元 节省企业所得税：500*18%=90（万元） 节省企业所得税:500*25%=125（万元）二、利用高新技术优惠政策进行纳税筹划高新技术企业税率：15%008年1月1日之后的高新技术企业：两免三减半o与法定税率25%相比，节省40%100% !三、利用研发费用进行纳税筹划o符合条件的研发费用：加计50% 例如：企业研发费支出300万元，可税前列支150%，即450
6、万元。节省：（450-300）*25%=37.5（万元）符合条件的研发费用包括:o新产品设计费o工艺规程制定费o设备调整费o原材料和半成品的试制费o技术图书资料费o研究机构人员工资o用于研究开发的仪器、设备折旧o委托其他单位和个人进行科研试制的费用o其他费用 四、利用创业投资优惠政策进行纳税筹划o创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按其投资额的70%，抵扣应纳税所得额。 例：华天公司系创投企业，于2009年2月1日采取股权投资方式投资某中小高新企业500万元。 两年以后，2011年:节省:500*70%*25%=87.5(万元）五、利用固定资产加速折旧进行
7、纳税筹划o企业的固定资产由于技术进步等原因，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧方法。在不考虑资金时间价值情况下：成立于2007年3月16日之前：可采用直线法；成立于2007年3月16日之后成立：可加速折旧。 固定资产加速折旧免费赚取利息！ 六、农业企业的纳税筹划o免税范围：农作物种植、牲畜和家禽饲养、中药材种植、兽医、农技推广、农机维修o减半征税范围：茶叶种植、花卉种植、海水养殖、内陆养殖 七、利用环境保护政策进行纳税筹划o节能节水专用设备企业所得税优惠目录环境保护专用设备企业所得税优惠目录安全生产专用设备企业所得税优惠目录 o购买符合上述目录的专用设备并实际投入使用的，可以投资额的10%申请抵
8、免应纳税额。例： 2009年，大新公司购节能设备价款100万元。大新公司2009年应缴纳企业所得税6万元，2010年应缴纳企业所得税5万元。可抵免企业所得税：100*10%=10万元2009年应缴纳6万元，实缴纳：0万元2010年应缴纳5万元，实缴纳：1万元八、利用扶持中小企业政策进行纳税筹划o小型微利企业照顾税率：20% 类型 应纳税额 从业人员 资产总额工业企业 30万元以下 100人以下 3000万元以下其他企业 30万元以下 80人以下 1000万元以下九、照顾特殊人群就业筹划企业所得税o安置残疾人：按支付工资加计100%包括：盲、聋、哑、肢体残疾、智力残疾、精神残疾十、利用国际税收协定进行纳税筹划o对非居民纳税人股息红利征税：20%o与我国签订税收协定的国家和地区： 香港5% 美国、加拿大10%结语企业的经营目标是利润最大化纳税筹划应眼于企业整体利益 谢谢大家！谢谢大家！THANK YOU!
