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1、新编会计学原理电子教案第二章会计科目、会计帐户会计科目、会计帐户和复式记账和复式记账第二章第二章 会计科目、会计帐户和复式记账会计科目、会计帐户和复式记账第一节 资金平衡原理第二节 会计科目第三节 会计帐户第四节 复式记账第一节 资金平衡原理一、资金平衡关系一、资金平衡关系 资资金金存存在在和和分分布布形形状状资资金金运运用用及及资资金金获获得得和和构构成成资资金金来来源源两两个个方方面面是是同同一一资资金金的的两两个个侧侧面面，两两者者金金额额一一直直相相等等，完好地反映资金的来龙去脉。完好地反映资金的来龙去脉。二、会计要素二、会计要素 一一会会计计要要素素概概念念会会计计要要素素是是对对会
2、会计计对对象象按按其其经经济济特特征所作的进一步分类。它是会计对象的根本组成部分。征所作的进一步分类。它是会计对象的根本组成部分。会计要素的构成会计要素的构成二企业会计要素的内容二企业会计要素的内容 1资资产产是是指指过过去去的的买买卖卖，事事项项构构成成并并由由企企业业拥拥有有或或者者控控制制的的资资源，该资源预期会给企业带来经济利益。包括：源，该资源预期会给企业带来经济利益。包括：2负债是指过去的买卖，事项构成的现时义务，履行该项义务预期会导致经济利益流出企业。包括：3一切者权益是指一切者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。包括：4收入是指企业在销售商品、提供劳务及让
3、渡资产运用权等日常活动中所构成的经济利益的总流入。包括： 6利润是指企业在一定会计期间的运营成果。包括： 5费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。包括：会计要素工程分会计要素工程分 类右表所示类右表所示 ：三、根本会计等式三、根本会计等式根本会计等式由会计要素组成，反映了会计要素之间的平衡关系。根本会计等式由会计要素组成，反映了会计要素之间的平衡关系。1 1资金运动静态情况下会计要素之间的平衡关系是：资金运动静态情况下会计要素之间的平衡关系是：资产负债资产负债+ +一切者权益一切者权益2 2资金运动动态情况下会计要素之间的平衡关系是：资金运动动态情况下会计要素之间的
4、平衡关系是：收入费用利润收入费用利润3 3在会计期间任一时辰，上列两个平衡公式可以合并为：在会计期间任一时辰，上列两个平衡公式可以合并为：资产负债资产负债+ +一切者权益一切者权益+ +收入费用利润收入费用利润4 4期末结算时，利润经过分配，上列平衡公式又表现为：期末结算时，利润经过分配，上列平衡公式又表现为：资产资产= =负债负债+ +一切者权益一切者权益 由由于于此此平平衡衡公公式式反反映映了了资资产产的的归归属属关关系系，又又是是设设置置会会计计科科目目和和账账户户、复复式式记记账账和和编编制制会会计计报报表表的的根根本本实实际际根根据据，故故称称之之根本会计等式。根本会计等式。四、经济
5、业务的发生对会计等式各个会计要素的影响四、经济业务的发生对会计等式各个会计要素的影响一一 会计要素变动的四种类型会计要素变动的四种类型1 1资产方与负债及一切者权益方同时等额添加，双方总额相等。资产方与负债及一切者权益方同时等额添加，双方总额相等。2 2资产方与负债及一切者权益方同时等额减少，双方总额相等。资产方与负债及一切者权益方同时等额减少，双方总额相等。3 3资产方内部工程有增有减，增减金额相等，双方总额不变。资产方内部工程有增有减，增减金额相等，双方总额不变。4 4负负债债及及一一切切者者权权益益方方内内部部工工程程有有增增有有减减，增增减减金金额额相相等等，双双方方总总额额 不变。不
6、变。 现对上述增减变动的四种类型举例阐明如下： 假设某企业某一天的资产、负债及一切者权益的简要情况下表所示。资产金额负债及一切者权益金额现金2000短期借款872000银行存款400000应付票据30000应收账款100000应付账款50000原资料200000实收资本50000库存商品250000固定资产500000总计1452000总计1452000上表中资产和负债及一切者权益各为1452000元，双方金额相等。随着经济业务的发生，会计要素的有关工程会相应发生变化，但无论怎样变化，双方的总额总是相等的。例如：上述四笔经济业务所引起的资产和负债及一切者权益的变动情况如下表所示。 二会计要素增
7、减变动的九种情况：二会计要素增减变动的九种情况：1一项资产添加，另一项资产减少一项资产添加，另一项资产减少2一项负债添加，另一项负债减少一项负债添加，另一项负债减少3一一项项一一切切者者权权益益添添加加，另另一一项项一一切切者者权权益减少益减少4一项资产添加，一项负债添加一项资产添加，一项负债添加5一项资产添加，一项一切者权益添加一项资产添加，一项一切者权益添加6一项资产减少，一项负债减少一项资产减少，一项负债减少7一项资产减少，一项一切者权益减少一项资产减少，一项一切者权益减少8一项负债减少，一项一切者权益添加一项负债减少，一项一切者权益添加9一项负债添加，一项一切者权益减少一项负债添加，一
8、项一切者权益减少现举例阐明如下表所示：1向银行提取现金，预备发放工资：一项资产添加，另一项资产减少。2将应付票据转为应付账款：一项负债添加，另一项负债减少。3用盈余公积金转作资本：一项一切者权益添加，另一项一切者权益减少。4向银行借入长期借款，存入银行：一项资产添加，一项负债添加。5收到一切者投入固定资产：一项资产添加，一项一切者权益添加。6用银行存款支付前欠A单位货款：一项资产减少，一项负债减少。7经同意，用银行存款归还一切者股金：一项资产减少，一项一切者权益减少。8将长期借款转为投入资本：一项负债减少，一项一切者权益添加。9用盈余公积金弥补职工福利费：一项负债添加，一项一切者权益减少。第二
9、节第二节 会计科目会计科目 一、会计科目的概念会计科目是对会计要素的详细内容进展分类核算的类目。二、设置会计科目的原那么一坚持会计目的的完好和一致。二顺应国家经济管理要求及满足企业内部运营管理的需求。三会计科目的内涵要确切、讲究适用，一致编号。一个科目只能反映一项内容。 三、会计科目的分类 四、会计科目的称号 2000年12月29日财政部公布的规定是在原曾经发布的详细会计准那么和根底上制定的。共设置会计科目85个，与原股份会计制度和工、商企业会计制度相比，均有增减变动，会计科目称号表如下： 会计科目称号表 会计科目分总账科目、子目和细目。总账科目又称一级科目，反映各项经济业务的总括情况；子目又
10、称二级科目，是对总账科目进一步的分类；细目又称三级科目，是对子目的分类。上表所列会计科目皆为总账科目。 第三节 会计账户 一、设置会计账户的概念一、设置会计账户的概念会会计计账账户户是是根根据据会会计计科科目目开开设设的的，具具有有一一定定构构造造，用用来来系系统统、延延续续地记载各项经济业务的一种手段。地记载各项经济业务的一种手段。设设置置会会计计账账户户可可以以对对会会计计要要素素的的详详细细内内容容进进展展日日常常归归类类。分分门门别别类类地进展核算和监视。地进展核算和监视。二、会计账户的构造和内容二、会计账户的构造和内容一会计账户的构造和格式一会计账户的构造和格式1 1会会计计账账户户
11、的的根根本本构构造造是是分分为为左左右右两两个个部部分分。一一部部分分登登记记添添加加数数，一部分登记减少数，增减相抵后的数额称为账户余额。一部分登记减少数，增减相抵后的数额称为账户余额。 2 2会会计计账账户户的的根根本本格格式式是是T T字字式式，又又称称丁丁字字式式，任任何何格格式式都都是是在在此此根根底底上上开开展展起起来来的的，目目前前T T字字式式账账户户为为教教学学所所用用，实实务务中中常常用用的是三栏式。的是三栏式。 T字式：资产账户和费用、本钱账户资产账户和费用、本钱账户 银行存款银行存款我国手工记帐的帐户格式入下表：我国手工记帐的帐户格式入下表：本期期末余额期初余额本期添加
12、发生额本期减少发生额本期期末余额期初余额本期添加发生额本期减少发生额 二会计账户的内容会计账户的格式虽有不同，但是其内容是一样的，普通应包括：1账户的称号即会计科目。2日期和凭证号数账户记录的时间及来源。3摘要会计事项的简要内容。4添加和减少的金额。5余额。三会计账户与会计科目的联络和区别四总分类账户和明细分类账户的平行登记会计账户的设置与会计科目要相顺应，也分为总分类账和明细分类账的一级、二级、三级账。总分类账的余额应与所属明细分类账的余额之和相等。因此在记账时，总分类账与明细分类账要平行登记。其要点是： 例如：10月5日购入资料5 000元，其中A资料2 000元，B资料1 000元，C材
13、 料1 500元，D资料500元，登账时 ：第四节 复式记账 一、记账方法的概念和种类一、记账方法的概念和种类 一记账方法的概念一记账方法的概念 记记账账方方法法是是根根据据一一定定原原理理、记记账账符符号号、记记账账规规那那么么，采采用用一一定定计计量量单单位位，利用文字和数字在账簿中记录经济业务活动的一种专门方法。利用文字和数字在账簿中记录经济业务活动的一种专门方法。 二记账方法种类二记账方法种类 单单式式记记账账对对每每笔笔买买卖卖、事事项项只只在在一一个个账账户户中中登登记记，如如以以现现金金支支付付费费用，只反映现金减少，不反映费用添加。用，只反映现金减少，不反映费用添加。 复复式式
14、记记账账对对每每笔笔买买卖卖、事事项项用用一一样样的的金金额额同同时时在在两两个个或或两两个个以以上上相相互联络的账户中登记。互联络的账户中登记。二、复式记账的种类三、借贷记账法按和规定，一切企业、事业单位一概采用借贷记账法。一 借贷记账法的根本内容1用“借和“贷作为记账符号。“借和“贷是一对单纯的符号，其含义因账户性质而异。2“有借必有贷，借贷必相等，作为记账规那么。每笔买卖或事项都必需按其内容一方面记入借方，另一方面记入贷方，借贷双方数额必需相等。 期初借方余额合计163 000期初贷方余额163 000本期借方发生额合计36 000本期贷方发生额合计36 000期末借方余额合计173 0
15、00期末贷方余额合计173 000 3在一定时期必需对全部账户进展试算平衡。借方的期初余额数，本期发生数和期末余额数必需与贷方的期初余额数、本期发生数和期末余额数相等。如教材中表2-22所示。全部账户期初借方余额合计全部账户期初贷方余额合计全部账户期末借方余额合计全部账户期末贷方余额合计2余额试算平衡法。计算一切账户借贷两方的期初和期末余额合计数能否相等。1发生额试算平衡法。计算一切账户借贷两方的发生额合计数能否相等。全部账户本期借方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计3根据借贷平衡原理进展试算平衡。试算平衡是检验一切账户记录准确性的一种方法。有发生额平衡法和余额平衡法两种，其计算公式为：借方
16、科目金额贷方科目金额借方科目金额贷方科目金额 会计科目借方发生额贷方发生额总分类帐户本期发生额试算平衡表 全部帐户借方余额合计全部帐户贷方余额合计全部帐户借方余额合计全部帐户贷方余额合计 总分类帐户余额试算平衡表会计科目借方余额贷方余额 实践任务中经常将两种平衡试算的发生结合在一同运用。实践任务中经常将两种平衡试算的发生结合在一同运用。会计科目会计科目期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方 4可以设置运用双重性质账户。双重性账户即账户性质，既是资产类账户又是负债类账户，视其期末余额而定。如其他应收款及其他应付款账户，可以合并设置一个
17、“其他往来账户，期末其他额在借方，即为资产类账户，如在贷方，即为负债类账户。见下例：二借贷记账法处置程序1编制会计分录。会计分录是登记账户称号、记账方向和金额的记录。包括：会计科目、记账符号和变动金额三个要素。又如，企业收到客户寄来的款项又如，企业收到客户寄来的款项1000010000元，其中元，其中30003000元用来清元用来清偿原来所欠的购货款项，偿原来所欠的购货款项，70007000元用来再购买物资；就在记入银行元用来再购买物资；就在记入银行存款帐户借方的同时，贷记应收帐款和营业收入帐户。存款帐户借方的同时，贷记应收帐款和营业收入帐户。比如，销售添加银行存款比如，销售添加银行存款500
18、05000元；就记入银行存款帐户借方，同元；就记入银行存款帐户借方，同时记入收入帐户的贷方。时记入收入帐户的贷方。营业收入营业收入50005000贷方贷方借方借方银行存款银行存款50005000借方借方贷方贷方借：银行存款借：银行存款 5000 5000 贷：收入贷：收入 5000 5000银行存款银行存款1000010000借方借方贷方贷方应收账款应收账款 30003000贷方贷方借方借方营业收入营业收入70007000贷方贷方借方借方借：银行存款借：银行存款 10000 10000 贷：应收账款贷：应收账款 3000 3000 收入收入 7000 70002登账、结账。根据编制的会计分录记入各有关账户，月末要进展结账，结出本月发生额及期末余额。 3编制试算平衡表。根据试算平衡公式，对本期各总分类账户的发生额和余额进展试算平衡见教材。如下表所示。某企业总分类账试算平衡表 200年6月30日 单位： 元 各账户期初借方余额合计=各账户期初贷方余额合计各账户本期借方发生额合计=各账户本期贷方发生额合计各账户期末借方余额合计=各账户期末贷方余额合计本讲终了第二章 放映终了
