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1、广东省地方税务局电子办税服务厅20142014年度新版企业所得税申报培训年度新版企业所得税申报培训电子办税服务厅项目组电子办税服务厅项目组20152015年年0505月月内容提要内容提要月（季）度预缴申报介绍1年度汇算清缴申报介绍年报常见问题23企企业业所所得得税税企业所得税- -征收 为什么要预缴？为什么要预缴？征收方式分类征收方式分类分为查账征收（分为查账征收（A类）、核定征收（类）、核定征收（B类）类）企业所得税法企业所得税法第五十四条规定，企业所得税分月或者第五十四条规定，企业所得税分月或者分季预缴。分季预缴。企业所得税法实施条例企业所得税法实施条例第一百二十八条规第一百二十八条规定，
2、企业依照定，企业依照企业所得税法企业所得税法第五十四条规定，分月或第五十四条规定，分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难利润额预缴；按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。 一、企业所得税-查账征收（A类）1.第一种方式，按照实际利润额预缴税款的纳税人，填报第2行至第19行。2.第二
3、种方式，按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴税款的纳税人，填报第21行至第26行。3.第三种方式，按照税务机关确定的其他方法预缴的纳税人，填报第28行。预缴表格填写三种方式择其一上述预缴方式确定，只放开对上述预缴方式确定，只放开对应栏次填写，其他预缴方式对应栏次填写，其他预缴方式对应的栏次锁定不可编辑。预缴应的栏次锁定不可编辑。预缴方式由税务机关确定。方式由税务机关确定。一、企业所得税-A类预缴表格电子办税服务厅客户端电子办税服务厅客户端-初始化界面初始化界面预缴方式是默认，如有出入预缴方式是默认，如有出入，请联系主管税务机关修改，请联系主管税务机关修改预缴申报时，如有享受固定资产加速折旧的
4、，请填写预缴申报时，如有享受固定资产加速折旧的，请填写固定资产加速固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表折旧（扣除）预缴情况统计表，否则点击，否则点击“取消取消”则无需填写。则无需填写。一、企业所得税-A类预缴表格一、企业所得税-A类预缴表格电子办税服务厅电子办税服务厅-填写申报界面（据实预缴）填写申报界面（据实预缴）对符合条件的小型微利企业，系统会自动计算对符合条件的小型微利企业，系统会自动计算小型微利减免税额并填列在第小型微利减免税额并填列在第14行行累计金额栏累计金额栏一、企业所得税-A类预缴表格电子办税服务厅电子办税服务厅-填写申报界面（按上年度应填写申报界面（按上年度应纳税所得额平均
5、额、按其他方法预缴）纳税所得额平均额、按其他方法预缴）对符合条件的小型微利企业，系统会自动计算对符合条件的小型微利企业，系统会自动计算小型微利减免税额并填列在第小型微利减免税额并填列在第25行行累计金额栏累计金额栏目前总机构、分支机构均可在电厅预缴申报中进行申报，注目前总机构、分支机构均可在电厅预缴申报中进行申报，注意事项：意事项：1、汇总纳税企业，需先填写汇总纳税分支机构所得税分配表，汇总纳税企业要求企业的总分机构类型“总机构、分支机构”，并且办理了企业所得税汇总纳税企业总分支机构信息备案；2、汇总纳税企业，总机构申报后，分支机构才能申报，如为外省企业，需要录入总机构的汇总纳税分支机构所得税
6、分配表；二、企业所得税-汇总纳税企业申报注意事项三、企业所得税-B类预缴表格 核定征收（核定征收（B表）表）一、以下由按应税所得率计算应纳所得税额的企业填报一、以下由按应税所得率计算应纳所得税额的企业填报按照收入总额核定应税所得率（征收方式代码按照收入总额核定应税所得率（征收方式代码403）按照成本费用核定应税所得率（征收方式代码按照成本费用核定应税所得率（征收方式代码404）二、按税务机关核定应纳所得税额（征收方式代码二、按税务机关核定应纳所得税额（征收方式代码402）可按以下两种方式预缴可按以下两种方式预缴三、企业所得税-B类预缴表格电子办税服务厅电子办税服务厅-初始化界面初始化界面三、企
7、业所得税-B类预缴表格电子办税服务厅电子办税服务厅-申报填写界面申报填写界面对符合条件的小型微利企业，系统会自动计算对符合条件的小型微利企业，系统会自动计算小型微利减免税额并填列在第小型微利减免税额并填列在第12行行累计金额栏累计金额栏内容提要内容提要月（季）度预缴申报介绍1年度汇算清缴申报介绍年报常见问题23企企业业所所得得税税企业所得税-2014A类年报背景介绍n修订申报表的背景国家税务总局调整、修改企业所得税年度纳税申报表原申报表不能体现企业所得税政策全貌原申报表不能体现企业所得税政策全貌原申报表结构不够科学合理原申报表结构不够科学合理不能适应简政放权的需要不能适应简政放权的需要企业所得
8、税年报政策依据n相关政策陆续出台税总发税总发【20142014】105105号号关于加强税收风险管理工作的意见关于加强税收风险管理工作的意见税总发税总发【20142014】6363号号关于发布关于发布中华人民共和国企业所得税年度纳中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表税申报表(A(A类，类，20142014年版年版) )的公告的公告2014年11月3日国家税务总局发布了2014年第63号文件，公布了新的企业所得税申报表（A类，2014年版）表样，并要求在2014年度的企业所得税年度汇算清缴过程中使用该套报表企业所得税年报变化对比一览表国家税务总局调整、修改企业所得税年度纳税申报表申报表业务类申
9、报表业务类2014版版 2008版版2014版差异说明版差异说明基础信息表基础信息表1张张无无新增表，纳税人的企业基本信息新增表，纳税人的企业基本信息主表主表1张张1张张变化较小，数据计算顺序有调整变化较小，数据计算顺序有调整,体现企业所得税纳税流程体现企业所得税纳税流程收入费用明细表收入费用明细表6张张6张张数量没变，但报表内容与结构变化较大，剥离了视同销售与房地产开发数量没变，但报表内容与结构变化较大，剥离了视同销售与房地产开发企业调整内容、单列期间费用明细企业调整内容、单列期间费用明细纳税调整表纳税调整表15张张6张张本次调整的重点，将所有的税会差异需要调整的事项，按照收入、成本本次调整
10、的重点，将所有的税会差异需要调整的事项，按照收入、成本和资产三大类，设计了和资产三大类，设计了15张表格，通过表格的方式进行计算反映张表格，通过表格的方式进行计算反映亏损弥补表亏损弥补表1张张1张张进行了小幅调整进行了小幅调整税收优惠表税收优惠表11张张1张张将全部将全部39项税收优惠，按照税基、应纳税所得额、税额扣除等进行分类，项税收优惠，按照税基、应纳税所得额、税额扣除等进行分类，设计了设计了11张表格，采集明细享受情况、过程张表格，采集明细享受情况、过程境外所得抵免表境外所得抵免表4张张1张张进行了增加与细化进行了增加与细化汇总纳税表汇总纳税表2张张无无新增表，计算总分机构每一纳税年度应
11、缴的企业所得税、总分机构应分新增表，计算总分机构每一纳税年度应缴的企业所得税、总分机构应分摊的企业所得税摊的企业所得税1张基础信息表11张税收优惠表4张境外所得抵免表2张汇总纳税表1张主表6张收入费用明细表15张纳税调整表1张亏损弥补表企业所得税年报变化说明新版报表从原来的16张报表增加到现在的41张报表p申报表 1616张张 调整为 4141张p采集项目 973973项项 增加到 35833583项p官方填表说明 约约 8 8万字万字修订后申报表的主要特点 修订后的申报表采取以企业会计核算为基础，对税收与会计差异进行纳税调整的方法。其主要特点有： 一是结构更加科学合理结构更加科学合理 二是信
12、息更为丰富完整信息更为丰富完整 三是繁简适度、开放性强繁简适度、开放性强企业所得税年报功能特点1、电子办税服务厅内置企业所得税2014版申报功能无需另行下载软件2、纳税人基础信息自动带出避免误选择3、自动匹配附表选择全程指引报表填写避免漏报4、业务条件互斥的附表将被自动过滤避免错误选择5、各主附表内关联数据自动带出和逻辑运算避免重复填写6、提供标准表间逻辑校验及明确提示无需逐项检查避免报税风险19初始化报表填写报表校验申报纳税企业基础信息自动带出智能辅助选表跟随填表指导数据自动计算申报数据校验在线生成凭证在线报送申报报表填写向导电子办税服务厅企业所得税年度纳税申报流程在线税款缴纳企业所得税年报
13、申报流程二、企业所得税-汇算清缴（年报）电子办税服务厅电子办税服务厅-客户端客户端菜单界面菜单界面二、企业所得税-汇算清缴（年报）电子办税服务厅电子办税服务厅-网页版菜单界面网页版菜单界面二、企业所得税-汇算清缴（年报）电子办税服务厅电子办税服务厅-初始化初始化-基本信息表界面基本信息表界面表中表中103由系统自动带出；由系统自动带出；104从业人数、从业人数、105资产总额、资产总额、107从事国家非限制和禁止行业需纳从事国家非限制和禁止行业需纳税人自行填写，税人自行填写，103,104,105,107这四项与是这四项与是否符合小型微利企业条件相关联否符合小型微利企业条件相关联 。 104从
14、业人数、从业人数、105资产总额（万元）按企业全年季平均值确定，资产总额（万元）按企业全年季平均值确定，资产总额单位为万元，小数点后保留两位小数。资产总额单位为万元，小数点后保留两位小数。 二、企业所得税-汇算清缴（年报）电子办税服务厅电子办税服务厅-初始化初始化-基本信息表界面基本信息表界面会计准则或会计制度是与企业登记信息关联，与会计准则或会计制度是与企业登记信息关联，与电厅财务报表报送模块的备案查询不关联。如有电厅财务报表报送模块的备案查询不关联。如有出入，请联系主管税务机关修改出入，请联系主管税务机关修改如果是首次申报，系统会提示如果是首次申报，系统会提示“报表控件安装失败报表控件安装
15、失败”，请把省地税官网加到，请把省地税官网加到信任站点，启用信任站点，启用activeX控件，然后到地税官网下载控件，然后到地税官网下载“网页报税工具网页报税工具“进行安进行安装装。二、企业所得税-汇算清缴（年报）二、企业所得税-汇算清缴（年报）下一步操作说明下一步操作说明用户填完基础信息表，点击用户填完基础信息表，点击“下一步下一步”，根据企业实际情，根据企业实际情况，自行勾选相应的表单（其中灰色为系统默认必填项），况，自行勾选相应的表单（其中灰色为系统默认必填项），注意选择的申报表单，应与注意选择的申报表单，应与企业所得税年报企业所得税年报2014版版（导入模板）（导入模板）中的选择表单完
16、全一致，再点击中的选择表单完全一致，再点击“填写申填写申报表报表”。”请注意，及时下载请注意，及时下载Excel模板表格，方便下一模板表格，方便下一步操作步操作二、企业所得税-汇算清缴（年报）电子办税服务厅电子办税服务厅-初始化初始化-表单勾选界面表单勾选界面注意：如果勾选了注意：如果勾选了A103000，A104000不会自动勾选不会自动勾选二、企业所得税-汇算清缴（年报）电子办税服务厅电子办税服务厅-初始化初始化-表单勾选界面表单勾选界面二、企业所得税-汇算清缴（年报）电子办税服务厅电子办税服务厅-申报表进入界面申报表进入界面表单勾选后，点击填写申报表，显示界面表单勾选后，点击填写申报表，
17、显示界面请将下载填写好的请将下载填写好的模板，点击导入模板，点击导入Excel上传上传注意：不支持直接在申请表左栏菜单注意：不支持直接在申请表左栏菜单显示中在线填写，如果显示中在线填写，如果0申报，也需申报，也需要导入要导入Excel上传上传点击点击“申报申报”后，如后，如果填报数据有误，系果填报数据有误，系统会给出相应提示，统会给出相应提示，返回导入模板，按要返回导入模板，按要求修改数据后重新导求修改数据后重新导入上传入上传 申报数据校验后，系统跳转确认申报页面，点击确认完成申报申报数据校验后，系统跳转确认申报页面，点击确认完成申报二、企业所得税-汇算清缴（年报）申报成功后，系统显示申报回执
18、和年度申报表，可在该页面打印和缴申报成功后，系统显示申报回执和年度申报表，可在该页面打印和缴款，或者后续到涉税查询中进行申报表打印和缴款。款，或者后续到涉税查询中进行申报表打印和缴款。二、企业所得税-申报表作废、查询、打印如申报错误，缴款前可在电子办税服务厅如申报错误，缴款前可在电子办税服务厅“申报表作废申报表作废”模块进行作模块进行作废申报，作废时属期选择废申报，作废时属期选择2014-01-01至至2014-12-31，即可查询出企业，即可查询出企业所得税年度申报表进行作废，作废流程与其他申报表一致。如果缴款所得税年度申报表进行作废，作废流程与其他申报表一致。如果缴款后发现缴款金额有误，请
19、到前台办理企业所得税年报错误更正。后发现缴款金额有误，请到前台办理企业所得税年报错误更正。二、企业所得税-申报表作废、查询、打印二、企业所得税-汇算清缴（年报）电子办税服务厅电子办税服务厅-申报其他说明申报其他说明1、41张报表，默认勾选的为张报表，默认勾选的为7张，纳税张，纳税人请根据实际情况填报。其他表格请根据人请根据实际情况填报。其他表格请根据企业类型及需要勾选填写。如收入和成本企业类型及需要勾选填写。如收入和成本明细表需分别按照企业类型勾选其一明细表需分别按照企业类型勾选其一2、年报申报完成后，需要填写、年报申报完成后，需要填写企业年企业年度关联业务往来报告表表度关联业务往来报告表表的
20、纳税人，在的纳税人，在该功能尚未在电厅上线前，可暂时到前台该功能尚未在电厅上线前，可暂时到前台申报，在该功能已在电厅上线后，可直接申报，在该功能已在电厅上线后，可直接在电厅申报。在电厅申报。 二、企业所得税-汇算清缴（年报）电子办税服务厅电子办税服务厅-申报其他说明申报其他说明3、对于企业所得税核定征收年报，请正确、对于企业所得税核定征收年报，请正确填写减免所得税优惠明细表中的资产总额，填写减免所得税优惠明细表中的资产总额，从业人数，行业类型。否则影响小微企业从业人数，行业类型。否则影响小微企业减免金额的计算。减免金额的计算。内容提要内容提要月（季）度预缴申报介绍1年度汇算清缴申报介绍年报常见
21、问题23企企业业所所得得税税三、电厅申报常见问题近期常见问题近期常见问题1、为什么为什么导入模板中的附表填写后，数据没有自动计算到主表？导入模板中的附表填写后，数据没有自动计算到主表？答：请在导入模板查看确认，在企业所得税年度纳税申报表填报表单答：请在导入模板查看确认，在企业所得税年度纳税申报表填报表单中勾选好对应的表单。中勾选好对应的表单。2、进入年报时提示以前年度的、进入年报时提示以前年度的“可结转以后年度的亏损额为负数可结转以后年度的亏损额为负数”，与纳税人实际情况不符？，与纳税人实际情况不符？答：答：请请纳税人到前台修改弥补亏损台帐。纳税人到前台修改弥补亏损台帐。三、电厅申报常见问题近
22、期常见问题近期常见问题3、企业所得税、企业所得税年报提交时报错：出现系统级异常年报提交时报错：出现系统级异常答：一般是纳税人填写模板出错。请查看是否有些附表没有填写好。如答：一般是纳税人填写模板出错。请查看是否有些附表没有填写好。如果默认勾选的表格没有数额果默认勾选的表格没有数额，0申报，注意不可以直接点击提交申报，注意不可以直接点击提交。零零申报也需要导入申报也需要导入Excel上传。上传。三、电厅申报常见问题近期常见问题近期常见问题4、年报、年报申报提交时提示已预缴税额不正确？申报提交时提示已预缴税额不正确？答：已预缴税额来自征管系统预缴申报累计应补退税额。答：已预缴税额来自征管系统预缴申
23、报累计应补退税额。请与主管税务请与主管税务机关联系，查明原因后再行申报机关联系，查明原因后再行申报 。5、企业基本信息表中带出的会计制度与电厅财务报表备案中的会计、企业基本信息表中带出的会计制度与电厅财务报表备案中的会计制度不一致，实际应是事业单位会计制度，但显示企业会计制度？制度不一致，实际应是事业单位会计制度，但显示企业会计制度？答：系统带出的会计制度直接由税务登记信息中带出的。如有出入，请答：系统带出的会计制度直接由税务登记信息中带出的。如有出入，请纳税人联系主管税务机关在征管系统纳税人联系主管税务机关在征管系统“税务登记变更税务登记变更”模块中修改企模块中修改企业会计制度。业会计制度。同理：企业基本信息表中，系统默认灰色不同理：企业基本信息表中，系统默认灰色不可编辑的选项，与征管系统登记信息相关联。可编辑的选项，与征管系统登记信息相关联。如有出入，请联系主管税务机关或到前台修如有出入，请联系主管税务机关或到前台修改。改。
