某担保机构财务风险管理的要求

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1、中小企业信用担保机构中小企业信用担保机构财财 务务 管理管理20072007、8 8 山东山东山东山东1 1主要内容主要内容一、担保机构财务管理的基本要求一、担保机构财务管理的基本要求二、担保机构的财务风险与可持续经营二、担保机构的财务风险与可持续经营三、担保机构主要资产的管理三、担保机构主要资产的管理四、担保机构的税收管理四、担保机构的税收管理五、担保机构收入、费用、利润及分配的管理五、担保机构收入、费用、利润及分配的管理六、担保机构或有负债与或有资产的管理六、担保机构或有负债与或有资产的管理七、七、担保机构的资本运营与投资管理担保机构的资本运营与投资管理八、担保八、担保机构的核算流程与机构

2、的核算流程与财务报告财务报告九、担保机构的绩效评价九、担保机构的绩效评价2 2一、担保机构财务管理的基本要求一、担保机构财务管理的基本要求金融企业财务规则第三条规定:“金融企业金融企业应当根据本规则的规定，以及自身发展的应当根据本规则的规定，以及自身发展的需要，建立健全内部财务管理制度，设置需要，建立健全内部财务管理制度，设置财务管理职能部门，配备专业财务管理人财务管理职能部门，配备专业财务管理人员，综合运用规划、预测、计划、预算、员，综合运用规划、预测、计划、预算、控制、监督、考核、评价和分析等方法，控制、监督、考核、评价和分析等方法，筹集资金，营运资产，控制成本，分配收筹集资金，营运资产，

3、控制成本，分配收益，配置资源，反映经营状况，防范和化益，配置资源，反映经营状况，防范和化解财务风险，实现持续经营和价值最大化。解财务风险，实现持续经营和价值最大化。”3 3二、担保机构的财务风险与可持续经营二、担保机构的财务风险与可持续经营1、金融企业风险链:财务风险-金融风险-财政风险-社会风险.识别、计量、监测和控制等内容的财务风险控制体系.明确财务风险管理的权限、程序、应急方案和具体措施，以及财务风险形成当事人应承担的责任，防范和化解财务风险。环境和条件发生变化要再识别、再评估，认识未识别和新的风险。4 42、主要财务风险包括：、主要财务风险包括：资本风险支付风险资产质量利率、汇率关联交

4、易委托业务受托业务担保表外业务分支机构5 53 3、资本充足率、偿付能力充足率、放大倍数、资本充足率、偿付能力充足率、放大倍数、资本充足率、偿付能力充足率、放大倍数、资本充足率、偿付能力充足率、放大倍数规则第十条规定规则第十条规定:“ :“金融企业应当建立规范有效的资本补充机制，金融企业应当建立规范有效的资本补充机制，金融企业应当建立规范有效的资本补充机制，金融企业应当建立规范有效的资本补充机制，保持业务规模与资本规模相适应，在资本充足率、偿付能力等方保持业务规模与资本规模相适应，在资本充足率、偿付能力等方保持业务规模与资本规模相适应，在资本充足率、偿付能力等方保持业务规模与资本规模相适应，在

5、资本充足率、偿付能力等方面满足有关法律、法规的要求。面满足有关法律、法规的要求。面满足有关法律、法规的要求。面满足有关法律、法规的要求。” ”银行：资本充足率不得低于银行：资本充足率不得低于8%8%，核心资本充足率不得低于，核心资本充足率不得低于4%4%；证券：净资本与负债的比例不得低于证券：净资本与负债的比例不得低于8%8%；保险：偿付能力充足率不得小于保险：偿付能力充足率不得小于100%100%；信托：对同一借款人及关系人的授信及投资余额不得超过自身资信托：对同一借款人及关系人的授信及投资余额不得超过自身资本净额的本净额的10%10%；对全部关系人的授信及投资余额不得超过自身资；对全部关系

6、人的授信及投资余额不得超过自身资本净额的本净额的50%50%。担保：担保责任总额一般不超过实收资本的担保：担保责任总额一般不超过实收资本的5 5倍，最高不得超过倍，最高不得超过1010倍；单个企业担保不得超过实收资本的倍；单个企业担保不得超过实收资本的10%10%；金融租赁：拆入资金余额不得超过资本总额的金融租赁：拆入资金余额不得超过资本总额的100%100%；资本总额；资本总额不得低于风险资产总额的不得低于风险资产总额的10%10%。财务公司：资本充足率不得低于财务公司：资本充足率不得低于10%10%，固定资产与资本的比例不，固定资产与资本的比例不得高于得高于20%20%，拆入资金余额不得超

7、过资本总额的，拆入资金余额不得超过资本总额的100%100%；6 64 4、支付能力风险、支付能力风险、支付能力风险、支付能力风险 规则第十一条规定规则第十一条规定:“ :“金融企业应当按照保障相关各方金融企业应当按照保障相关各方金融企业应当按照保障相关各方金融企业应当按照保障相关各方利益、保证支付能力、实现持续经营的原则，根据有关利益、保证支付能力、实现持续经营的原则，根据有关利益、保证支付能力、实现持续经营的原则，根据有关利益、保证支付能力、实现持续经营的原则，根据有关法律、法规的规定，控制资产负债比例，足额提留用于法律、法规的规定，控制资产负债比例，足额提留用于法律、法规的规定，控制资产

8、负债比例，足额提留用于法律、法规的规定，控制资产负债比例，足额提留用于清偿债务的资金。清偿债务的资金。清偿债务的资金。清偿债务的资金。” ”银行交存存款准备金，留足备付金；银行交存存款准备金，留足备付金；保险按注册资本的保险按注册资本的20%20%提取资本保证金，存入保险监管提取资本保证金，存入保险监管部门指定的银行，除清算时清偿债务外，不得动用。部门指定的银行，除清算时清偿债务外，不得动用。证券净资产与负债的比例不得低于证券净资产与负债的比例不得低于20%20%；担保按注册资本的担保按注册资本的10%10%提取资本保证金，存入财政部门提取资本保证金，存入财政部门指定的银行，除清算时清偿债务外

9、，不得挪作他用。指定的银行，除清算时清偿债务外，不得挪作他用。金融租赁对同一承租人的租赁加贷款余额不得超过资本金融租赁对同一承租人的租赁加贷款余额不得超过资本总额的总额的15%15%；对承租人提供的流动资金贷款不得超过租；对承租人提供的流动资金贷款不得超过租赁合同金额的赁合同金额的60%60%；租赁资产比例不得低于总资产的；租赁资产比例不得低于总资产的60%60%。财务公司交存存款准备金。财务公司交存存款准备金。7 75、资产质量与风险准备、资产质量与风险准备规则第十一条规定:“金融企业应当定期或者至金融企业应当定期或者至少于每年年终对各类资产进行评价，并逐步实现少于每年年终对各类资产进行评价

10、，并逐步实现动态评价，按照规定进行风险分类，对可收回金动态评价，按照规定进行风险分类，对可收回金额低于账面价值的部分，按照国家有关规定计提额低于账面价值的部分，按照国家有关规定计提资产减值准备。资产减值准备。中小企业融资担保机构风险管理暂行办法（财金字200177号）“担保机构按不超过当年年末担保责任余额1%的比例提取风险准备金”。“担保机构应按当年担保费的50%提取未到期责任准备金”。8 8担保机构可持续经营的条件：担保损失得到补偿。担保机构可持续经营的条件：担保损失得到补偿。企业自补与政府补偿结合。企业自补与政府补偿结合。收入确认与风险不同步，要求预提。收入确认与风险不同步，要求预提。担保

11、赔偿准备：担保赔偿准备： 按当年年末担保责任余额按当年年末担保责任余额1%1%的比例提取担保赔偿的比例提取担保赔偿准备，用于担保赔付。准备，用于担保赔付。担保赔偿准备超过责任余额的担保赔偿准备超过责任余额的10%10%时差额提取时差额提取未到期责任准备未到期责任准备未到期责任准备未到期责任准备担保收入的担保收入的50%50%提取，提新转旧，用于收入备抵。提取，提新转旧，用于收入备抵。一般风险准备一般风险准备按税后利润的按税后利润的10%10%提取，用于弥补亏损，不得分提取，用于弥补亏损，不得分配转赠。配转赠。9 9“担保赔偿准备”和“未到期责任准备”的区别项项项项 目目目目性性性性 质质质质计

12、提基础计提基础计提基础计提基础计提比例计提比例计提比例计提比例及方式及方式及方式及方式用用用用 途途途途担保赔偿担保赔偿准备准备针对整体业针对整体业务风险，体务风险，体现谨慎性现谨慎性担保余额担保余额1%1%，可累加，可累加，达达10%10%后差后差额提取额提取抵冲担保抵冲担保损失，损失，未到期责任未到期责任准备准备针对项目未针对项目未到期责任，到期责任，与期间对应与期间对应担保费担保费50%50%，不累，不累加。加。不冲减不冲减1010、政府的风险补偿、政府的风险补偿 担保的准公共品特点限率补偿限额补偿1111担保担保坏帐准备，主要指应收担保费、应收分担保帐款、坏帐准备，主要指应收担保费、应

13、收分担保帐款、其他应收款，不包括应收代偿款：其他应收款，不包括应收代偿款：0.3%0.3%长期投资减值准备：持有到期、可供出售；长期投资减值准备：持有到期、可供出售；固定资产减值准备：预计可收回金额低于帐面价值固定资产减值准备：预计可收回金额低于帐面价值的差额。的差额。无形资产减值准备：预计可收回金额低于帐面价值无形资产减值准备：预计可收回金额低于帐面价值的差额。的差额。委托贷款减值准备：逾期委贷五级分类，正常、关委托贷款减值准备：逾期委贷五级分类，正常、关注注2%2%、次级、次级25%25%、可疑、可疑50%50%、损失、损失100%100%；抵债资产减值准备：预计可收回金额低于帐面价值抵债

14、资产减值准备：预计可收回金额低于帐面价值的差额。的差额。短期投资短期投资: :市值市值应收代偿款应收代偿款: :担保赔偿准备覆盖。担保赔偿准备覆盖。12126 6、受托业务风险、受托业务风险、受托业务风险、受托业务风险 规则第十六条规定规则第十六条规定:“ :“金融企业依法受托发放贷款、经营衍生金融企业依法受托发放贷款、经营衍生金融企业依法受托发放贷款、经营衍生金融企业依法受托发放贷款、经营衍生产品、进行证券期货交易、买卖黄金、管理资产以及开展其他业产品、进行证券期货交易、买卖黄金、管理资产以及开展其他业产品、进行证券期货交易、买卖黄金、管理资产以及开展其他业产品、进行证券期货交易、买卖黄金、

15、管理资产以及开展其他业务，应当与自营业务分开管理，按照合同约定分配收益、承担责务，应当与自营业务分开管理，按照合同约定分配收益、承担责务，应当与自营业务分开管理，按照合同约定分配收益、承担责务，应当与自营业务分开管理，按照合同约定分配收益、承担责任，不得挪用客户资金，不得转嫁经营风险。任，不得挪用客户资金，不得转嫁经营风险。任，不得挪用客户资金，不得转嫁经营风险。任，不得挪用客户资金，不得转嫁经营风险。” ” 签定合同，与自营业务分开管理。签定合同，与自营业务分开管理。信托财产与自有财产，不同委托人的信托财产分别管理，分别记信托财产与自有财产，不同委托人的信托财产分别管理，分别记帐；帐；基金：

16、自有资产与基金资产，不同基金资产独立运作，分别核算；基金：自有资产与基金资产，不同基金资产独立运作，分别核算；担保：受托担保基金设立专门帐户，受托担保基金业务与自身业担保：受托担保基金设立专门帐户，受托担保基金业务与自身业务分开管理，分别核算；务分开管理，分别核算；证券：经纪与自营业务分开，不得混合操作；证券买卖要根据委证券：经纪与自营业务分开，不得混合操作；证券买卖要根据委托书内容，代理买卖证券，如实进行交易记录。托书内容，代理买卖证券，如实进行交易记录。期货：在指定银行开立客户保证金帐户，与自有资金分户存放；期货：在指定银行开立客户保证金帐户，与自有资金分户存放；金融租赁：委托租赁财产与转

17、租赁财产单独建帐，分别管理。金融租赁：委托租赁财产与转租赁财产单独建帐，分别管理。保险：受托管理资产与自有资产分开。保险：受托管理资产与自有资产分开。13137 7、担保业务风险、担保业务风险、担保业务风险、担保业务风险规则第十七条规定规则第十七条规定:“ :“金融企业对外提供担保应当符金融企业对外提供担保应当符金融企业对外提供担保应当符金融企业对外提供担保应当符合法律、行政法规的规定，根据被担保对象的资信及合法律、行政法规的规定，根据被担保对象的资信及合法律、行政法规的规定，根据被担保对象的资信及合法律、行政法规的规定，根据被担保对象的资信及偿债能力，采取相应的风险控制措施，并设立备查账偿债

18、能力，采取相应的风险控制措施，并设立备查账偿债能力，采取相应的风险控制措施，并设立备查账偿债能力，采取相应的风险控制措施，并设立备查账簿登记，及时跟踪监督。簿登记，及时跟踪监督。簿登记，及时跟踪监督。簿登记，及时跟踪监督。 金融企业提供除主营担保业务范围以外的担保，金融企业提供除主营担保业务范围以外的担保，金融企业提供除主营担保业务范围以外的担保，金融企业提供除主营担保业务范围以外的担保，应当应当应当应当由股东（大）会或者董事会决议；为金融企业投资者由股东（大）会或者董事会决议；为金融企业投资者由股东（大）会或者董事会决议；为金融企业投资者由股东（大）会或者董事会决议；为金融企业投资者或者实际

19、控制人提供担保的，应当由股东（大）会决或者实际控制人提供担保的，应当由股东（大）会决或者实际控制人提供担保的，应当由股东（大）会决或者实际控制人提供担保的，应当由股东（大）会决议。议。议。议。” ” 要评审；严格手续，管理。要评审；严格手续，管理。证券：不得为投资者及投资者的关联人提供担保；证券：不得为投资者及投资者的关联人提供担保；期货：不得对外提供担保；期货：不得对外提供担保；信托：以固有财产提供担保或拆入资金的余额不得超信托：以固有财产提供担保或拆入资金的余额不得超过其注册资本；过其注册资本；金融租赁：对外担保余额不得超过资本总额的金融租赁：对外担保余额不得超过资本总额的200%200%

20、；财务公司：担保余额不得高于资本总额。财务公司：担保余额不得高于资本总额。1414三、担保机构主要资产的管理三、担保机构主要资产的管理1、现金和存出保证金。、现金和存出保证金。充足性、控制流动性风险，短期代偿能力的象征。充足性、控制流动性风险，短期代偿能力的象征。保证金包括政府监管保证金和银行保证金保证金包括政府监管保证金和银行保证金各类存款、易变现的有价证券，各类存款、易变现的有价证券，可适当用于极易变现、低风险的短期投资，以提可适当用于极易变现、低风险的短期投资，以提高资金收益。高资金收益。“ “二三原则二三原则” ”：现金或现金等价物大于：现金或现金等价物大于3030；长期；长期资产小于

21、资产小于3030防止对外投资过度。防止对外投资过度。15152 2、代偿款、代偿款代偿的分类管理代偿的分类管理服务性代偿服务性代偿追偿性代偿追偿性代偿诉讼性代偿诉讼性代偿作用作用责任认定责任认定考核考核代偿不都是坏事代偿不都是坏事代偿是担保业务活动的一个中间环节。代偿是担保业务活动的一个中间环节。担保业务一般有两种循环方式，担保业务一般有两种循环方式，担保担保销保，销保，担保担保代偿代偿追偿。追偿。 代偿是担保公司履行义务和尽责的表现代偿是担保公司履行义务和尽责的表现 代偿可以提升担保公司的社会信用能力代偿可以提升担保公司的社会信用能力 代偿是担保公司经营的一种手段代偿是担保公司经营的一种手段

22、1616代偿款核销代偿款核销核销原则：核销原则：穷尽原则；穷尽原则；责任追究原则；责任追究原则；批准原则；批准原则；帐销案存和保密原则。帐销案存和保密原则。 凡符合下列条件之一，造成企业凡符合下列条件之一，造成企业代偿后代偿后3 3年内对被担保人和反担保人实施依法追偿，仍年内对被担保人和反担保人实施依法追偿，仍然不能收回的代偿债权，可以被确认为坏帐损失：然不能收回的代偿债权，可以被确认为坏帐损失：金融企业申报核销呆账，必须提供以下材料：金融企业申报核销呆账，必须提供以下材料：( (一一) )借款人或者被投资企业资料，包括呆账核销申报表借款人或者被投资企业资料，包括呆账核销申报表( (金融企业制

23、作填报金融企业制作填报) )及审核审批资料，债权、股权发生明及审核审批资料，债权、股权发生明细材料，借款人细材料，借款人( (持卡人持卡人) )、担保人和担保方式、担保人和担保方式 、被投资企、被投资企业的基本情况和现状，财产清算情况等；业的基本情况和现状，财产清算情况等；1717( (二二) )调查报告，包括呆账形成的原因，采取的补调查报告，包括呆账形成的原因，采取的补救措施及其结果，对借款入救措施及其结果，对借款入( (持卡人持卡人) )和担保人具体和担保人具体追收过程及其证明，抵押物追收过程及其证明，抵押物( (质押物质押物) )处置情况，核处置情况，核销的理由，债权和股权经办人、部门负

24、责入和单销的理由，债权和股权经办人、部门负责入和单位负责人情况，对责任人进行处理的有关文件等位负责人情况，对责任人进行处理的有关文件等 3 3、抵债资产。、抵债资产。、抵债资产。、抵债资产。n n抵债资产。包括应收帐款、存货、固定资产和抵债资产。包括应收帐款、存货、固定资产和产权资产等，产权资产等，n n反映代偿资金的收回形式和追偿率。反映代偿资金的收回形式和追偿率。n n以物抵债以物抵债4 4原则原则严格控制，现金受偿确实不能实现，才可以严格控制，现金受偿确实不能实现，才可以合理定价，评估，已市价为基础合理定价，评估，已市价为基础妥善保管妥善保管及时处理及时处理1818 抵债资产协议书生效日

25、，法院、仲裁终结裁决书生效日抵债资产协议书生效日，法院、仲裁终结裁决书生效日为抵债资产取得日为抵债资产取得日不动产和股权不动产和股权2 2年内年内其他权利其他权利2 2年内年内动产动产1 1年内年内n n抵债资产取得的两种方式抵债资产取得的两种方式协议协议法院、仲裁机构裁决法院、仲裁机构裁决抵债资产入帐价值：不能超过代偿资金本息、双方协商，抵债资产入帐价值：不能超过代偿资金本息、双方协商，已市价为基础评估。已市价为基础评估。n n抵债资产转自用。纳入自有资产管理。抵债资产转自用。纳入自有资产管理。n n抵债资产处置。处置收入大于抵债资产，其差额计入抵债资产处置。处置收入大于抵债资产，其差额计入

26、营业外收入；处置收入小于抵债资产，其差额计入营营业外收入；处置收入小于抵债资产，其差额计入营业外支出；保管费用计入营业外支出。业外支出；保管费用计入营业外支出。1919四、担保机构的税收管理四、担保机构的税收管理1 1、营业税金及附加。、营业税金及附加。、营业税金及附加。、营业税金及附加。( (发改企发改企20065632006563号号) )营业税减免条件营业税减免条件企业法人、主要从事中小企业担保企业法人、主要从事中小企业担保担保收费符合国家规定，同期利息的担保收费符合国家规定，同期利息的50%50%注册资本超过注册资本超过20002000万元万元对中小企业担保超过对中小企业担保超过80%

27、80%单个受保企业担保余额不超过担保机构实收资本单个受保企业担保余额不超过担保机构实收资本的的10%10%，单笔责任金额不超过，单笔责任金额不超过40004000万元万元放大比例不低于放大比例不低于3 3倍，倍，代偿额占担保资金比例不代偿额占担保资金比例不超过超过5%5%经备案，定期报送财务报表经备案，定期报送财务报表2020三年营业税减免已满的担保机构三年营业税减免已满的担保机构, ,符合上述条件的符合上述条件的可以继续申请减免可以继续申请减免. .2 2、企业所得税、企业所得税、企业所得税、企业所得税 金融机构准备金的税前扣除金融机构准备金的税前扣除 会计制度列为金融机构会计制度列为金融机

28、构 财政部有准备金的提取办法财政部有准备金的提取办法 有的担保机构已执行准备金的税前扣除有的担保机构已执行准备金的税前扣除企业所得税率企业所得税率 （国办发（国办发200690200690号）第二款号）第二款6 6条条按照不超过当年年末责任余额按照不超过当年年末责任余额1%1%的比例以及税的比例以及税后利润一定比例提取风险准备金。后利润一定比例提取风险准备金。担保机构实际担保机构实际发生的代偿损失，可按照规定在企业所得税税前发生的代偿损失，可按照规定在企业所得税税前扣除。扣除。3 3、印花税、印花税2121五、担保机构收入、费用、利润及五、担保机构收入、费用、利润及分配的管理分配的管理1、利润

29、表的结构、利润表的结构一、担保业务收入一、担保业务收入其中：1、担保费收入2、手续费收入3、评审费收入4、追偿收入5、其他收入2222二、担保业务成本二、担保业务成本其中：1、担保赔偿支出2、分担保费支出3、手续费支出4、营业税金及附加5、其他支出三、担保业务利润三、担保业务利润加：利息净收入加：其他业务利润减：营业费用加：投资收益2323四、营业利润四、营业利润加：营业外净收入五、扣除资产减值损失前利润总额五、扣除资产减值损失前利润总额减：资产减值损失六、扣除资产减值损失后利润总额六、扣除资产减值损失后利润总额减：所得税七、净利润七、净利润24242、收入及分类、担保费收入、手续费收入、评审

30、费收入担保费、评审费要不要分开都是担保的收入。担保费资本性收入评审费劳务性收入担保收入可以减免营业税评审费可以不计提未到期责任准备2525、追偿收入：追偿大于代偿和费用的差额部分。、追偿收入：追偿大于代偿和费用的差额部分。代偿不都是坏事代偿不都是坏事代偿是担保业务活动的一个中间环节。代偿是担保业务活动的一个中间环节。担保业务一般有两种循环方式，担保业务一般有两种循环方式，担保担保销保，销保，担保担保代偿代偿追偿。追偿。 代偿是担保公司履行义务和尽责的表现代偿是担保公司履行义务和尽责的表现 代偿可以提升担保公司的社会信用能力代偿可以提升担保公司的社会信用能力 代偿是担保公司经营的一种手段代偿是担

31、保公司经营的一种手段、其他业务收入：包括咨询、顾问服务收入、出租无形资、其他业务收入：包括咨询、顾问服务收入、出租无形资产收入等。产收入等。、利息收入。包括各类存款以及委托贷款所取得的利息收、利息收入。包括各类存款以及委托贷款所取得的利息收入，不包括债券利息。入，不包括债券利息。、投资收益投资收益、营业外收入：包括补贴收入营业外收入：包括补贴收入2626财政补贴增信-资本金、再担保风险补偿-担保赔偿准备、一般风险准备定率补偿、定额补偿担保补贴、奖励信用建设、培训、创新补贴27273 3、收入确认、收入确认、收入确认、收入确认同时符合收入确认的三项条件时，才能确认同时符合收入确认的三项条件时，才

32、能确认 为收入。为收入。担保合同成立并承担相应担保责任。担保合同成立并承担相应担保责任。主合同与从合同同时成立；主合同与从合同同时成立；银行放款。银行放款。未放款，此时的收费，应在未放款，此时的收费，应在“ “预收担保费预收担保费” ”科目反映，待借科目反映，待借款合同签订并实际放款后，再转为担保费收入款合同签订并实际放款后，再转为担保费收入 与担保合同相关的经济利益能够流入企业与担保合同相关的经济利益能够流入企业 担保费能够收回担保费能够收回 。与担保合同相关的收入能够可靠地计量与担保合同相关的收入能够可靠地计量4 4、成本费用、成本费用、成本费用、成本费用 抓大不放小抓大不放小抓大不放小抓

33、大不放小控制代偿：风险成本是主要成本控制代偿：风险成本是主要成本限制费用：规模比例限制费用：规模比例2828、制定内部财务管理制度，（消耗定额、制定内部财务管理制度，（消耗定额、开支标准）强化成本费用预算约束，实行开支标准）强化成本费用预算约束，实行成本费用全员管理和全过程控制。成本费用全员管理和全过程控制。、费用支出的归口、分级管理、费用支出的归口、分级管理5、职工福利费。、职工福利费。规则实施后，金融企业不再计提职工福利费，金融企业按规定发生的职工福利支出，直接在成本（费用）中据实列支。金融企业2007年已经计提的职工福利费应当予以冲回。2006年12月31日，应付职工福利费账面余额区别以

34、下情况处理：2929余额为赤字的金融企业，应当将职工福利费余额转入余额为赤字的金融企业，应当将职工福利费余额转入20072007年年初未分配利润，由此造成年初未分配利润出现负年年初未分配利润，由此造成年初未分配利润出现负数的，依次以任意盈余公积金和法定盈余公积金弥补，仍数的，依次以任意盈余公积金和法定盈余公积金弥补，仍不足弥补的，以不足弥补的，以20072007年及以后年度实现的净利润弥补。年及以后年度实现的净利润弥补。有结余的执行新企业会计准则的金融企业，应当将职有结余的执行新企业会计准则的金融企业，应当将职工福利费余额全部转入应付职工薪酬（职工福利）；未执工福利费余额全部转入应付职工薪酬（

35、职工福利）；未执行新企业会计准则的金融企业，应当将职工福利费余额全行新企业会计准则的金融企业，应当将职工福利费余额全部转入应付职工工资（职工福利）。部转入应付职工工资（职工福利）。应当遵循职工福利费用于职工集体福利的基本规定，逐步应当遵循职工福利费用于职工集体福利的基本规定，逐步消化，可用于支付以前年度欠缴的基本医疗保险、基本养消化，可用于支付以前年度欠缴的基本医疗保险、基本养老保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险费用，老保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险费用，也可根据形势发展综合考虑职工福利计划，按照内部议事也可根据形势发展综合考虑职工福利计划，按照内部议事规则，经投资者决

36、议，按照国家有关规定支付补充医疗保规则，经投资者决议，按照国家有关规定支付补充医疗保险和补充养老保险费用，或支付为职工购买商业保险等其险和补充养老保险费用，或支付为职工购买商业保险等其他职工福利方面的支出。他职工福利方面的支出。30306 6、工会经费按照企业职工工资总额的、工会经费按照企业职工工资总额的2 2计提，拨计提，拨交工会使用。交工会使用。7 7、职工教育经费按照企业职工工资总额的、职工教育经费按照企业职工工资总额的2.52.5计计提（原为提（原为1.51.5，效益好的，效益好的2.5%2.5%列支），用于职工列支），用于职工教育方面的开支教育方面的开支8 8、企业年金、企业年金企业

37、年金试行办法（劳动和社会保障部第企业年金试行办法（劳动和社会保障部第2020号号令）令） 企业年金所需费用由公司和职工个人共同缴纳。企业年金所需费用由公司和职工个人共同缴纳。 公公司缴费每年不超过本公司上年度职工工资总额的司缴费每年不超过本公司上年度职工工资总额的十二分之一。企业和职工个人缴费合计不超过本十二分之一。企业和职工个人缴费合计不超过本本公司上年度职工工资总额的六分之一。本公司上年度职工工资总额的六分之一。 职工企业年金个人帐户管理方式职工企业年金个人帐户管理方式3131职工企业年金个人帐户管理方式职工企业年金个人帐户管理方式企业缴费应当按照企业年金方案规定比例计算的数额计企业缴费应

38、当按照企业年金方案规定比例计算的数额计入职工企业年金个人帐户；职工个人缴费额计入本人企业入职工企业年金个人帐户；职工个人缴费额计入本人企业年金个人帐户。年金个人帐户。企业年金基金投资运营收益，按净收益率计入企业年金企业年金基金投资运营收益，按净收益率计入企业年金个人帐户。个人帐户。选择企业年金基金管理机构，应在劳动和社会保障部会同选择企业年金基金管理机构，应在劳动和社会保障部会同中国银监会、中国证监会、中国保监会共同认定并公告取中国银监会、中国证监会、中国保监会共同认定并公告取得管理资格的在京企业年金基金管理机构范围内，选择法得管理资格的在京企业年金基金管理机构范围内，选择法人受托机构、账户管

39、理人、投资管理人和托管人。人受托机构、账户管理人、投资管理人和托管人。年金制度应当执行财金年金制度应当执行财金200618200618号文。号文。年金的列支渠道作下列调整：年金的列支渠道作下列调整： 所需费用在冲减职工福利费结余后，作为社会保险费直所需费用在冲减职工福利费结余后，作为社会保险费直接列入成本（费用），每年不超过工资总额的接列入成本（费用），每年不超过工资总额的4 432329 9、:“ :“金融企业本年实现净利润（减弥补亏损，下同）金融企业本年实现净利润（减弥补亏损，下同）金融企业本年实现净利润（减弥补亏损，下同）金融企业本年实现净利润（减弥补亏损，下同），应当按照提取法定盈余公

40、积金、提取一般（风，应当按照提取法定盈余公积金、提取一般（风，应当按照提取法定盈余公积金、提取一般（风，应当按照提取法定盈余公积金、提取一般（风险）准备金、向投资者分配利润的顺序进行分配。险）准备金、向投资者分配利润的顺序进行分配。险）准备金、向投资者分配利润的顺序进行分配。险）准备金、向投资者分配利润的顺序进行分配。法律、行政法规另有规定的从其规定。法律、行政法规另有规定的从其规定。法律、行政法规另有规定的从其规定。法律、行政法规另有规定的从其规定。” ” 一般准备金一般准备金一般准备金一般准备金担保：本年净利润的担保：本年净利润的10%10%；公益金公益金公益金公益金公司法规定，从公司法规

41、定，从20062006、1 1、1 1起，不再提公益起，不再提公益金。结余转作法定盈余公积金管理使用；赤字依金。结余转作法定盈余公积金管理使用；赤字依次以任意盈余公积金、法定盈余公积金、资本公次以任意盈余公积金、法定盈余公积金、资本公积金、以前年度未分配利润弥补，仍有赤字的，积金、以前年度未分配利润弥补，仍有赤字的，结转未分配利润帐户，用以后年度税后利润弥补。结转未分配利润帐户，用以后年度税后利润弥补。3333实行住房分配货币化改革后，不得再为职工购建实行住房分配货币化改革后，不得再为职工购建住房，盈余公积金不得列支相关支出。住房，盈余公积金不得列支相关支出。职工食堂、医务室等集体福利设施的购

42、建，严格职工食堂、医务室等集体福利设施的购建，严格审批，纳入相应的资产管理。审批，纳入相应的资产管理。 、转作资本、转作资本、转作资本、转作资本资本充足率、偿付能力充足率、净资本负债率未资本充足率、偿付能力充足率、净资本负债率未达到有关法律、行政法规规定标准的，不得向投达到有关法律、行政法规规定标准的，不得向投资者分配利润。资者分配利润。法定盈余公积金转为资本时，所留存的该项公积法定盈余公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前金融企业注册资本的金不得少于转增前金融企业注册资本的2525。、股权激励、股权激励、股权激励、股权激励 取得股权的，与其他投资者一同分配利润；取得股权的，与其他

43、投资者一同分配利润；没有取得股权的，在相关业务实现的利润限额和没有取得股权的，在相关业务实现的利润限额和分配标准内，从当期费用中列支。分配标准内，从当期费用中列支。3434六、或有负债与或有资产的管理六、或有负债与或有资产的管理信用担保是一种或有事项，这种或有事项是由于担保企业信用担保是一种或有事项，这种或有事项是由于担保企业提供担保事项而形成的，其结果具有较大不确定性，必须提供担保事项而形成的，其结果具有较大不确定性，必须通过未来担保到期发生代偿或解除担保予以证实。通过未来担保到期发生代偿或解除担保予以证实。1 1、“ “或有负债或有负债或有负债或有负债” ” 、“ “或有资产或有资产或有资

44、产或有资产” ”采用单式记账法核算。采用单式记账法核算。采用单式记账法核算。采用单式记账法核算。 担保余额担保余额抵质押率抵质押率2 2、或有负债担保机构为被担保人提供担保，开出的担保保、或有负债担保机构为被担保人提供担保，开出的担保保、或有负债担保机构为被担保人提供担保，开出的担保保、或有负债担保机构为被担保人提供担保，开出的担保保证。证。证。证。一单式管理（业务、财务、风险管理、签约用印）一单式管理（业务、财务、风险管理、签约用印）3535担保解除单银行通知还款凭证贷款证注销3、“或有资产或有资产”指担保机构企业因为其他单位指担保机构企业因为其他单位提供担保而设置的反担保物抵押、质押资提供

45、担保而设置的反担保物抵押、质押资产。产。担保合同生效后对已办理抵押、质押手续后的资产，按评估公允金额记价。要办理交存、借出、归还、解除手续。要检查或有资产的状况和质量。建立清查盘点制度。3636七、担保机构的资本运营与投资管理七、担保机构的资本运营与投资管理1、由于担保的特点，担保机构的资本运营成、由于担保的特点，担保机构的资本运营成为可能和必要。为可能和必要。资本运营和担保是担保机构的两大支柱。能给担保机构带来经常性的现金流。2、担保机构资本运营的要求、担保机构资本运营的要求符合国家对担保机构投资监管的要求遵循安全性、流动性和盈利性的原则。符合自身的特点，根据资金来源确定担保投资的结构和形式

46、37373、国家对担保机构资本运营的要求、国家对担保机构资本运营的要求财政部中小企业融资担保机构风险管理暂行办财政部中小企业融资担保机构风险管理暂行办法中规定：担保机构必须遵循安全性、流动性、法中规定：担保机构必须遵循安全性、流动性、效益性原则运用资金。担保机构设立后应当按照效益性原则运用资金。担保机构设立后应当按照其注册资本的其注册资本的10%10%提取保证金，存入主管财政部提取保证金，存入主管财政部门指定的银行，除担保机构清算时用于清偿债务门指定的银行，除担保机构清算时用于清偿债务外，任何机构一律不得动用。担保机构提取了风外，任何机构一律不得动用。担保机构提取了风险准备金必须存入银行专户。

47、其他货币资金，不险准备金必须存入银行专户。其他货币资金，不低于低于80%80%的部分可用于银行存款，以及买卖国债、的部分可用于银行存款，以及买卖国债、金融债券及国家重点企业债券；不高于金融债券及国家重点企业债券；不高于20%20%的部的部分，经主管财政部门批准，可用于买卖证券投资分，经主管财政部门批准，可用于买卖证券投资基金等其他形式。基金等其他形式。38384 4、担保机构资本运营的主要形式、担保机构资本运营的主要形式、担保机构资本运营的主要形式、担保机构资本运营的主要形式 存款。存款也是一种投资。存款。存款也是一种投资。 协议存款、通知存协议存款、通知存款、定期存款。款、定期存款。债券。债

48、券可分为国债，金融债券、企业债券等。债券。债券可分为国债，金融债券、企业债券等。是一种固定收益品种债券收益有保障，风险较小，是一种固定收益品种债券收益有保障，风险较小，对担保公司来说是一种较为理想的投资形式。担对担保公司来说是一种较为理想的投资形式。担保公司还可以利用债券回购进行融资，可以提高保公司还可以利用债券回购进行融资，可以提高资金的利用效率。资金的利用效率。委托贷款。单纯的从承担风险和获得收益看，委委托贷款。单纯的从承担风险和获得收益看，委托贷款和担保承担的风险是相同的，银行在担保托贷款和担保承担的风险是相同的，银行在担保公司担保的情况下，安全的赚去了存贷差的收益，公司担保的情况下，安

49、全的赚去了存贷差的收益，通过委贷把银行赚去的部分收益由担保公司赚去。通过委贷把银行赚去的部分收益由担保公司赚去。 3939信托计划。风险投资。利用担保机构对项目的了解和资金优势，适当的开展担保换期权、担保换股权、担保换利润等业务可以提高公司的收益。4040八、担保机构的核算流程与财务报告担保机构的核算流程与财务报告1 1、担保业务核算流程简要概括为：、担保业务核算流程简要概括为：取得款项或凭证时，确认为收入；取得款项或凭证时，确认为收入；发生各项费用时，直接或分配计入成本费用科目；发生各项费用时，直接或分配计入成本费用科目；期末，将各项收入结转本年利润；期末，将各项收入结转本年利润；期末，结转

50、成本费用；期末，结转成本费用；期末，结转投资收益；期末，结转投资收益；期末，结转资产减值损失；期末，结转资产减值损失；期末，结转所得税；期末，结转所得税；期末，将净利润转入利润分配；期末，将净利润转入利润分配；利润分配提取一般风险准备和盈余公积金。利润分配提取一般风险准备和盈余公积金。414142422、担保机构的公共保证人特点、担保机构的公共保证人特点减少和避免担保机构和银行的信息不对称：规范、透明充分利用会计这一国际商业语言来树立自己公共保证人的形象。要披露代偿情况对银行赔出来的信用。对企业失信行为的约束。43433、财务情况说明书、会计报表和会计报表附、财务情况说明书、会计报表和会计报表

51、附注注4、会计报表、会计报表资产负债表资产负债表 利润表利润表 现金流量表现金流量表 资产减值准备明细表资产减值准备明细表 担保余额变动表担保余额变动表 代管担保基金变动表代管担保基金变动表 利润分配表利润分配表4444九、担保机构的绩效评价九、担保机构的绩效评价1 1、社会效益评价、社会效益评价、社会效益评价、社会效益评价 担保企业就业人数增加数担保企业就业人数增加数担保企业纳税增加数担保企业纳税增加数担保企业担保企业GDPGDP增加数增加数分析方法一：分析方法一：在被担保的在被担保的10001000户中抽取户中抽取100100家综合分析：在担家综合分析：在担保期间销售收入平均增加保期间销售

52、收入平均增加15%15%以上；纳税额平均以上；纳税额平均增加增加9%9%以上；利润额平均增加以上；利润额平均增加12%12%以上；就业平以上；就业平均增加均增加1.621.62人人/ /百万元；有百万元；有2626项新技术创新、进步、项新技术创新、进步、应用。应用。4545分析方法二：依据国家统计局有关资料测算分析：（1）新增销售收入=累计担保总额流动资金周转次数（3-3.5次）；（2）新增税收=新增销售收入（税收销售收入）（该比率约为2.5%）；（3）新增就业机会：每8万元投入可增加一个就业机会46462、担保机构的绩效评价、担保机构的绩效评价担保业务规模指标。担保额。担保余额。（在保额、责

53、任余额）放大倍数=在保额/（资本余额担保基金）。（担保乘数）担保业务质量指标。代偿率=代偿额/解除担保额追偿率=追偿额/代偿额损失率=损失额/代偿额4747担保风险控制指标。反担保率=反担保资产价值/对应担保债务或有净资产=反担保资产价值-对应担保债务准备金覆盖率=担保赔偿准备金/代偿余额收入准备金率=提取准备金/担保收入48483 3、金融企业国有资本保值增值、金融企业国有资本保值增值、金融企业国有资本保值增值、金融企业国有资本保值增值金融企业国有资本保值增值结果确认暂行办法金融企业国有资本保值增值结果确认暂行办法( (财政部财政部4343号部长令号部长令) )本办法所称国有资本保值增值率，

54、是指金融企业本办法所称国有资本保值增值率，是指金融企业年末国有资本剔除年度内客观增减因素影响额后年末国有资本剔除年度内客观增减因素影响额后与年初国有资本的比率，计算公式为：与年初国有资本的比率，计算公式为： 国有资本保值增值率国有资本保值增值率=（年末国有资本（年末国有资本 客观增客观增减因素影响额）减因素影响额） 年初国有资本年初国有资本100%100%客观因素影响增减客观因素影响增减 国家投资；国家投资； 无偿划入、划出；无偿划入、划出； 资产评估；资产评估； 清产核资；清产核资； 产权界定；产权界定； 4949 税收等政策；税收等政策； 资本（股票）溢价；资本（股票）溢价；会计调整；会计

55、调整；其他客观因素。其他客观因素。分析指标分析指标净资产收益率净资产收益率= =（净利润（净利润 平均净资产）平均净资产）100%100%；利润增长率利润增长率= =（利润增长额（利润增长额 上期利润总额）上期利润总额）100%100%； 总资产报酬率总资产报酬率=（利润总额（利润总额 平均资产总额）平均资产总额）100%100%；不良资产率不良资产率=（年末不良资产额（年末不良资产额 年末资产额年末资产额)100%)100%；资本充足率资本充足率=(=(资本资本- -扣除项扣除项)()(风险加权资产风险加权资产12.512.5倍的市倍的市场风险资本场风险资本) )不良贷款率不良贷款率=(=(不良贷款总额不良贷款总额 年末贷款总额年末贷款总额)100%)100%； 偿付能力充足率偿付能力充足率=(=(实际偿付能力额度实际偿付能力额度 最低偿付能力额度最低偿付能力额度) )100%100%； 净资本负债率净资本负债率=（净资本（净资本 负债总额）负债总额）100%100%； 50505151演讲完毕，谢谢观看！