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1、第三章 贷款业务核算v贷款：是指商业银行向借款人提供的按约定的利率和期限还本付息的货币资金。v贷款是商业银行的主要资产业务，贷款利息收入是商业银行营业收入的主要来源。 贷款的种类 v按贷款期限划分，可分为短期贷款、中期贷款、长期贷款。 v按贷款发放的基础不同，分为信用贷款、担保贷款和票据贴现。 其中，担保贷款又分为保证贷款，抵押贷款，质押贷款。贷款的种类v按贷款的责任主体不同，分为自营贷款和委托贷款。 自营贷款：是指银行以合法方式筹集的资金自主发放的贷款，其风险由银行承担，并由银行收取本金和利息。 委托贷款：是指委托人提供资金，由受托人（银行）根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等
2、代理发放、监督使用并协助收回的贷款，其风险由委托人承担，受托人只收取手续费。贷款的种类v按贷款的风险程度，分为正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款和损失贷款。 其中：次级贷款、可疑贷款和损失贷款合称为不良贷款。贷款的种类v正常贷款：指借款人能够履行合同，有充分把握按时定额偿还本息的贷款。 v关注贷款：指尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响因素的贷款。v次级贷款：指借款人的还款能力明显出现问题，完全依靠其正常营业收入无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也可能会造成一定损失的贷款。贷款的种类v可疑贷款：指借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行抵押或担保，也肯定要造成较
3、大损失的贷款。v损失贷款：指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分的贷款。贷款的种类v按贷款本金或利息偿还期限不同，分为应计贷款和非应计贷款。 非应计贷款：指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款。 应计贷款：指除非应计贷款以外的贷款。单位贷款业务核算v信用贷款核算 v抵押贷款核算 信用贷款核算 v贷款发放的核算 借：短期贷款-XX户 贷：吸收存款-XX户信用贷款核算 v贷款收回的核算 借：吸收存款-XX户 贷：短期贷款-XX户信用贷款核算 v贷款展期 贷款到期，借款人因故不能按期归还贷款，应在贷款到期前向银行提交“贷款展期申请书”。信用贷款核算 v
4、贷款展期业务规定 1、每一笔贷款只能展期一次； 2、短期贷款展期不得超过原贷款的期限； 3、中长期贷款展期不得超过原贷款期限的一半，最长不得超过3年； 4、对展期贷款，全部以展期之日公告的贷款利率为准。信用贷款核算 v贷款逾期 借：逾期贷款-XX户 贷：短期贷款-XX户 逾期贷款利率从2004年1月1日起改为在借款合同载明的贷款利率水平上加收30%-50%的罚息。对逾期贷款不按时支付的利息，按逾期贷款的罚息利率计收复利。抵押贷款核算 v抵押物 抵押物是指借款人或第三人（以下称抵押人）提供作为担保的财产，抵押人一般不将抵押物的占有权转移给银行。抵押贷款核算 v下列财产不得抵押： 1、土地所有权；
5、 2、耕地、宅基地、自留地、自留山等集体所有的土地使用权； 3、学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位，社会团体的教育设施、医疗卫生设施和其他社会设施； 抵押贷款核算 v下列财产不得抵押： 4、所有权，使用权不明或者有争议的财产； 5、依法被查封，扣押，监管的财产； 6、依法不得抵押的其他财产。抵押贷款核算v抵押贷款发放 抵押贷款的核算手续，除与借款人签订抵押合同并进行担保物的核算以及在贷款到期时若借款人无力偿还贷款要处分抵押物品用以归还贷款外，其他手续同信用贷款。抵押贷款核算v抵押贷款发放 借：抵押贷款-XX户 贷：吸收存款-XX户 同时，对抵押品进行表外登记： 收入：待处理抵押品-XX
6、户抵押贷款核算v抵押贷款到期收回的核算 借：吸收存款-XX户 贷：抵押贷款- XX户 同时，销记表外科目和抵押品登记簿 付出：待处理抵押品-XX户抵押贷款核算v抵押贷款逾期 抵押贷款到期，借款单位不能按期还本付息，银行应将其贷款转入逾期贷款账户。 借：逾期贷款-XX户 贷：抵押贷款-XX户 同时，向借款单位发出处理抵押品通知单，通知其逾期一个月内仍未归还贷款本息，银行有权行使处置权。 。抵押贷款核算v抵押贷款逾期 逾期一个月内还款 借：吸收存款-XX户 贷：逾期贷款-XX户 同时，销记表外科目和抵押品登记簿 付出：待处理抵押品-XX户抵押贷款核算v抵押贷款逾期 逾期一个月后，借款单位仍未归还贷
7、款本息，银行有权行使处置权。 处理方法有两种 ： 1、将抵押品作价入账； 2、将抵押品作价变卖。 抵押贷款核算 1、将抵押品作价入账 借：固定资产 贷：逾期贷款-XX户 应收利息 利息收入 累计折旧 同时，销记表外科目和抵押品登记簿 付出：待处理抵押品-XX户抵押贷款核算 2、将抵押品作价变卖 （1）净收入等于贷款本息之和 （2）净收入大于贷款本息之和 （3）净收入小于贷款本息之和 抵押贷款核算 （1）净收入等于贷款本息之和 借：吸收存款（或存放中央银行款项） 贷：逾期贷款-XX户 应收利息 利息收入抵押贷款核算 （2）净收入大于贷款本息之和 借：吸收存款（或存放中央银行款项） 贷：逾期贷款-
8、XX户 应收利息 利息收入 营业外收入抵押贷款核算 （3）净收入小于贷款本息之和 借：吸收存款（或存放中央银行款项） 贷款损失准备 贷：逾期贷款-XX户 应收利息 利息收入 同时，销记表外科目和抵押品登记簿 付出：待处理抵押品-XX户票据贴现业务核算 v贴现的概念 贴现是指商业汇票的持票人在票据到期前，为取得资金，向银行贴付利息而将票据转让给银行的信用活动。票据贴现业务核算 v贴现的条件 （1）在银行开立存款账户的企业法人以及其他组织； （2）与出票人或者直接前手之间具有真实的商品交易关系； （3）提供与其直接前手之间的增值税发票和商品发运单据的复印件。票据贴现业务核算 v贴现业务与贷款业务的
9、相同点 （1）都是银行的资产业务； （2）银行都要计收利息。票据贴现业务核算 v贴现业务与贷款业务的不同点 （1）行为方式不同； （2）法律关系不同； （3）流动性不同； （4）计息方法不同。票据贴现业务核算 v持票人开户行受理商业汇票贴现 贴现利息=汇票面值贴现天数贴现利率 实付贴现金额=汇票金额-贴现利息 票据贴现业务核算v持票人开户行受理商业汇票贴现 借：贴现资产 贷：吸收存款 利息收入-贴现利息收入 收入：贴现票据票据贴现业务核算 v贴现到期收回的核算 1、付款人开户行支付票款的核算 2、贴现银行收回款项的核算票据贴现业务核算 v付款人开户行支付票款的核算（1）商业承兑汇票 借：吸收存款 贷：存放中央银行款项（清算资金往来）v如付款人无款或拒绝付款，付款人开户行应将委托收款凭证退回贴现银行。票据贴现业务核算 v付款人开户行支付票款的核算 （2）银行承兑汇票 到期日： 借：吸收存款 贷：应解汇款 票据贴现业务核算 v付款人开户行支付票款的核算 （2）银行承兑汇票 支付票款： 借：应解汇款 贷：存放中央银行款项（清算资金往来） 票据贴现业务核算 v贴现银行收回款项的核算 借：存放中央银行款项（清算资金往来） 贷：贴现 付出：贴现票据票据贴现业务核算 v贴现银行到期未收回票款的核算 借：吸收存款-XX户 逾期贷款XX户 贷：贴现资产 付出：贴现票据
