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1、1企业会计企业会计第二章第二章 会计循环会计循环12内容提要内容提要第一节第一节 会计循环基本流程会计循环基本流程第二节第二节 借贷记账法借贷记账法 第三节第三节 会计凭证会计凭证 第四节第四节 会计账簿会计账簿第五节第五节 试算平衡和对账试算平衡和对账第六节第六节 帐项调整帐项调整 第七节第七节 编制会计报表编制会计报表第八节第八节 结账结账本章小结本章小结23会计信息的生成系统就是会计处理过程，而循环往复的会计处理过程就称为会计循环。会计循环，先后经历取得或编制会计凭证、登记会计账簿和编制会计报表三个阶段。可简单表述为： 会计凭证会计凭证会计账簿会计账簿会计报表会计报表第一节第一节 会计循
2、环基本流程会计循环基本流程34会计循环图会计循环图45 编编审审凭凭证证。经济业务发生后，会计首先要取得、编制原始凭证，并审核其合法性、合规性等。 分分录录。对每笔经济业务列示其应借和应贷的账户名称及其金额，并填入记账凭证。 记记账账。根据记账凭证所确定的会计分录，在分类账中按账户进行登记。 试试算算。将分类账中各账户借方总额与贷方总额、期末余额汇总列表，以验证分录及记账工作是否有误。56 调调整整。依据财务会计的确认基础权责发生制，根据经济业务的最新发展，定期修正各账户的记录，使各账户能正确反映实际情况。 结结账账。会计期间终了，结清收入、费用账户，以确定损益，并列示资产、负债、所有者权益账
3、户余额，以结转下期连续记录。 以上第1步骤渗透在会计处理工作的始终，第24步骤在平时完成，57步骤在会计期间终了时完成。 编表。编表。会计期间结束，将期内所有经济业务及其结果汇总编列成资产负债表、利润表、现金流量表等，必要时，作恰当的注释、说明。67借借贷贷记记账账法法第第二二节节78 复式记账复式记账是一种科学的记账方法，运用复式是一种科学的记账方法，运用复式记账法可以对单位发生的每一笔经济业务同时在两个记账法可以对单位发生的每一笔经济业务同时在两个或两个以上的对应账户中进行记录，以全面反映经济或两个以上的对应账户中进行记录，以全面反映经济业务的来龙去脉。业务的来龙去脉。借贷记账法借贷记账法
4、是目前世界通用的复式是目前世界通用的复式记账方法，也是我国有关法规规定各单位统一使用的记账方法，也是我国有关法规规定各单位统一使用的记账方法。首先介绍了借贷记账法的基本原理，包括记账方法。首先介绍了借贷记账法的基本原理，包括记账符号、账户结构、记账规则、试算平衡等；其次，记账符号、账户结构、记账规则、试算平衡等；其次，介绍了介绍了总账与明细账之间的平行登记总账与明细账之间的平行登记。内容提示内容提示89一、一、 复式记账法复式记账法（一一）记账方法的涵义记账方法的涵义 根据一定的原理，按照一定的记账规则，采根据一定的原理，按照一定的记账规则，采用一定的记账符号和计量单位，借助于文字和数用一定的
5、记账符号和计量单位，借助于文字和数字记录所发生经济业务的一种技术方法。即将客字记录所发生经济业务的一种技术方法。即将客观发生的经济业务登记入账所采用的方法。观发生的经济业务登记入账所采用的方法。910（二二）记账方法的种类记账方法的种类记账方法记账方法单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法收付记账法收付记账法增减记账法增减记账法借贷记账法借贷记账法1011（举例）企业购买原材料（举例）企业购买原材料（1 1 1 1）支付）支付）支付）支付 记现金记现金记现金记现金 不记原材料不记原材料不记原材料不记原材料 款项减少款项减少款项减少款项减少 增加增加增加增加（2 2 2 2）未支付）未支付）未
6、支付）未支付 记应付款记应付款记应付款记应付款 不记原材料不记原材料不记原材料不记原材料 款项增加款项增加款项增加款项增加 增加增加增加增加单式记帐法单式记帐法是指对于发生的每笔经济业务只在是指对于发生的每笔经济业务只在一个账户中登记的记账方法。一个账户中登记的记账方法。 主要特征：主要特征：帐户设置不完整，帐户设置不完整， 一般只登记现金一般只登记现金的收付，债权、债务事项，对实物的收付一般的收付，债权、债务事项，对实物的收付一般不作登记。不作登记。 不能按一定的计算公式试算平衡，不能按一定的计算公式试算平衡，因而不能用来检查全部记录是否正确。因而不能用来检查全部记录是否正确。（三三）单单式
7、式记记账账法法1112（四四）复式记账法复式记账法 对每项经济业务都要以对每项经济业务都要以相等的金额相等的金额在在两个或两两个或两个以上个以上相互联系的账户中进行登记，借以全面相互联系的账户中进行登记，借以全面反映资金运动的来龙去脉的一种科学的记账方反映资金运动的来龙去脉的一种科学的记账方法。法。1213复式记账的特点复式记账的特点 1. 1.对于发生的每一项经济业务，都要在两个对于发生的每一项经济业务，都要在两个或两个以上的账户中同时登记。账户设置完整或两个以上的账户中同时登记。账户设置完整, ,能完整地反映经济业务的来龙去脉。能完整地反映经济业务的来龙去脉。 2. 2.由于每项经济业务发
8、生后，都要以相等的由于每项经济业务发生后，都要以相等的金额在有关账户进行登记，因此，可以对账户记金额在有关账户进行登记，因此，可以对账户记录的结果进行试算平衡，以便检查账户记录的正录的结果进行试算平衡，以便检查账户记录的正确性。确性。 1314价值运动价值运动每一笔资金运动都有来踪（即资金从何处来）每一笔资金运动都有来踪（即资金从何处来）和去迹（即资金到了哪里）。和去迹（即资金到了哪里）。“雅文印社雅文印社”买电脑、复印机和打印机共花了买电脑、复印机和打印机共花了4万元。万元。现金现金4 4万元万元固定资产固定资产4 4万元万元来踪来踪去迹去迹复式记账的理论基础复式记账的理论基础1415会计等
9、式会计等式资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益（1 1）每项经济业务发生，或引起会计等式两边同时）每项经济业务发生，或引起会计等式两边同时增加；或两边同时减少；或引起等式一边一个项目增增加；或两边同时减少；或引起等式一边一个项目增加，另一个项目减少。加，另一个项目减少。 （2 2）从任一时点看，会计等式两边始终平衡。）从任一时点看，会计等式两边始终平衡。资产增加资产增加资产减少资产减少权益增加权益增加权益减少权益减少（1 1）经济资源投入）经济资源投入（4 4）经济资源退出）经济资源退出（2 2）资资产产内内部部变变动动（3 3）权权益益内内部部变变动动1516二、二、 借贷记账法
10、借贷记账法（一一）借贷记账法的概念借贷记账法的概念以以“资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益”为理论依据；为理论依据；以以“借借”和和“贷贷”作为记账符号；作为记账符号；以以“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”为记账规则；为记账规则；复式记账法的一种。复式记账法的一种。 1617u借贷记账法的产生借贷记账法的产生借贷记账法起源于借贷记账法起源于12世纪末或世纪末或13世纪初意大利。世纪初意大利。借贷在原银行业的原意：借贷在原银行业的原意：借借“借出借出”，表示钱商商债权的发生，钱商，表示钱商商债权的发生，钱商应收回的借款。应收回的借款。贷贷“贷入贷入”，表示贷款给了钱商
11、，钱商应还，表示贷款给了钱商，钱商应还的贷款。的贷款。（目前已无此意。）（目前已无此意。）1718u借贷记账法的基本内容借贷记账法的基本内容理论依据理论依据 记账符号记账符号账户结构账户结构记账规则记账规则试算平衡试算平衡1819（二二）理论依据理论依据所有所有权权 益益资资 产产负负 债债收收 入入费费 用用利利 润润资产资产= =负债负债 + + 所有者权益所有者权益收入收入 费用费用 = = 利润利润所有者所有者权权 益益资资 产产负负 债债收收 入入费费 用用资产资产 + + 费用费用= = 负债负债 + + 所有者权益所有者权益 + + 收入收入1920（三三）记账符号记账符号 借贷
12、记账法以借贷记账法以“借借”、“贷贷”作为作为记账符号，用以指明应记入账户的方向。记账符号，用以指明应记入账户的方向。 其含义是：其含义是： “ “借、贷借、贷”将每一个账户都固定的将每一个账户都固定的分为两个相互对立的部分，账户左方为分为两个相互对立的部分，账户左方为借方，右方为贷方；借方，右方为贷方； “ “借借”和和“贷贷”作为纯粹的记账符作为纯粹的记账符号，既不单纯的代表增加，也不单纯的号，既不单纯的代表增加，也不单纯的代表减少，对于一个账户而言，借方和代表减少，对于一个账户而言，借方和贷方究竟哪方记增加，哪方记减少，则贷方究竟哪方记增加，哪方记减少，则要根据账户的性质及其核算内容来决
13、定。要根据账户的性质及其核算内容来决定。账户名称账户名称借借 贷贷2021（四四）账户结构账户结构 资产类账户资产类账户 借方借方 账户名称账户名称 贷方贷方期初余额期初余额发生额（增加额）发生额（增加额）发生额（减少额）发生额（减少额）本期发生额（增加额合计）本期发生额（增加额合计）期末余额期末余额本期发生额（减少额合计）本期发生额（减少额合计）期末余额期末余额= =期初余额期初余额+ +本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额期末余额反映期期末余额反映期末时资产的实有末时资产的实有数额。数额。2122 负债、所有者权益类账户负债、所有者权益类账户借方借方 账户名称账户名称
14、贷方贷方发生额（减少额）发生额（减少额）期初余额期初余额发生额（增加额）发生额（增加额）本期发生额（减少额合计）本期发生额（减少额合计）本期发生额（增加额合计）本期发生额（增加额合计）期末余额期末余额期末余额期末余额= =期初余额期初余额+ +本期贷方发生额本期贷方发生额本期借方发生额本期借方发生额期末余额反映负债、期末余额反映负债、所有者权益的实有所有者权益的实有数额数额2223 收入类账户收入类账户借方借方 账户名称账户名称 贷方贷方发生额（减少额）发生额（减少额）或转销额或转销额发生额（增加额）发生额（增加额）本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生的收入期末应从账户的借方转出，
15、本期发生的收入期末应从账户的借方转出，转入本年利润账户的贷方，反映利润的增转入本年利润账户的贷方，反映利润的增加，期末结转后没有余额。加，期末结转后没有余额。2324 费用类账户费用类账户借方借方 账户名称账户名称 贷方贷方发生额（增加额）发生额（增加额）发生额（减少额）发生额（减少额）或转销额或转销额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生的费用在期末时要本期发生的费用在期末时要从贷方转出，转入本年利润从贷方转出，转入本年利润账户的借方，反映利润的减账户的借方，反映利润的减少，期末结转后账户一般没少，期末结转后账户一般没有余额。有余额。2425 成本类账户成本类账户 借方借方 账户名
16、称账户名称 贷方贷方期初余额期初余额发生额（增加额）发生额（增加额）发生额（减少额）发生额（减少额）本期发生额（增加额合计）本期发生额（增加额合计）期末余额期末余额本期发生额（减少额合计）本期发生额（减少额合计）期初余额期初余额+ +本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额= =期末余额期末余额2526 利润类账户利润类账户借方借方 账户名称账户名称 贷方贷方本期利润减少额（由本期利润减少额（由费用类账户转入）费用类账户转入）本期利润增加额（由本期利润增加额（由收入类账户转入）收入类账户转入）期末余额（亏损）期末余额（亏损）期末余额（利润）期末余额（利润）2627账户类别账户类
17、别账户借方账户借方账户贷方账户贷方账户余额账户余额资产类账户资产类账户增加增加减少减少在借方在借方负债、所有者负债、所有者权益类账户权益类账户减少减少增加增加在贷方在贷方成本类账户成本类账户增加增加减少减少在借方在借方费用类账户费用类账户增加增加减少减少期末一般无余额期末一般无余额收入类账户收入类账户减少减少增加增加期末一般无余额期末一般无余额利润类账户利润类账户减少减少增加增加一般在贷方一般在贷方2728资产负债类双重性质账户结构资产负债类双重性质账户结构2829特殊账户结构特殊账户结构 借方借方借方借方 累累累累计计折旧折旧折旧折旧 贷贷方方方方 期初余期初余期初余期初余额额 减少减少减少
18、减少额额 增加增加增加增加额额 本期本期本期本期发发生生生生额额 本期本期本期本期发发生生生生额额 期末余期末余期末余期末余额额 2930练习练习p已知某企业已知某企业2020年年5 5月份部分帐户的有关资料如下：月份部分帐户的有关资料如下：p要求：计算上表空格中的数字并将计算结果填入上表要求：计算上表空格中的数字并将计算结果填入上表中。中。3031（五五）记账规则记账规则 有借必有贷有借必有贷 账户登记方向；账户登记方向； 借借贷必相等必相等 账户登登记金金额。3132华远公司华远公司20201414年年3 3月发生以下经济业务月发生以下经济业务例例企业用银行存款企业用银行存款4000040
19、000元购买机器设备一台。元购买机器设备一台。固定资产固定资产借借 贷贷40000银行存款银行存款借借 贷贷40000期初余额期初余额200000期初余额期初余额 4500003233例例从银行借入短期借款从银行借入短期借款6000060000元，用于归还前欠元，用于归还前欠成达公司的货款。成达公司的货款。应付账款应付账款借借 贷贷60000短期借款短期借款借借 贷贷60000期初余额期初余额 80000期初余额期初余额 900003334例例将资本公积将资本公积1000010000元转作实收资本。元转作实收资本。10000资本公积资本公积借借 贷贷实收资本实收资本借借 贷贷10000期初余额
20、期初余额 90000期初余额期初余额 3000003435例例企业向新豪公司购入原材料一批，价值企业向新豪公司购入原材料一批，价值3000030000元，元，货款暂欠，材料以验收入库。货款暂欠，材料以验收入库。原材料原材料借借 贷贷30000应付账款应付账款借借 贷贷30000期初余额期初余额80000期初余额期初余额 60000600003536例例用银行存款用银行存款3000030000元支付前欠元支付前欠新豪公司购料款新豪公司购料款。银行存款银行存款3000030000应付账款应付账款借借 贷贷借借 贷贷40000期初余额期初余额200000期初余额期初余额 80000600003000
21、03637例例企业用银行存款支付广告费企业用银行存款支付广告费50005000元。元。销售费用销售费用借借 贷贷银行存款银行存款借借 贷贷40000期初余额期初余额20000030000500050003738例例职工张某出差，暂借差旅费职工张某出差，暂借差旅费20002000元，财务科以现元，财务科以现金付讫。金付讫。 2000其他应收款其他应收款借借 贷贷库存现金库存现金借借 贷贷期初余额期初余额500020003839例例张某出差回来，实报张某出差回来，实报18001800元，其余以现金退回。元，其余以现金退回。 2000库存现金库存现金借借 贷贷期初余额期初余额 5000其他应收款其他
22、应收款借借 贷贷2000管理费用管理费用借借 贷贷1800180020002000 200 2003940（六六）会计分录会计分录 对应关系与对应账户对应关系与对应账户 运用借贷记账法记录运用借贷记账法记录经济业务时，使有关账经济业务时，使有关账户客观上形成一种应借户客观上形成一种应借应贷的相互关系，称为应贷的相互关系，称为账户的对应关系；发生账户的对应关系；发生应借应贷应借应贷对应关系的账对应关系的账户，互为对应账户。户，互为对应账户。例例将现金将现金1000010000元存入银行。元存入银行。 上述经济业务中，上述经济业务中，“库存现库存现金金”和和“银行存款银行存款”账户之间账户之间存在
23、存在对应关系对应关系，因而，因而“库存现库存现金金”和和“银行存款银行存款”账户互为账户互为对应账户对应账户。银行存款银行存款库存现金库存现金借借 贷贷借借 贷贷10000100004041会计分录会计分录？应在哪些账户中登记应在哪些账户中登记？应登记在账户的哪一方应登记在账户的哪一方？各账户中登记的金额是多少各账户中登记的金额是多少经经济济业业务务对上述问题进行确认，按照借贷记账法的要求，对上述问题进行确认，按照借贷记账法的要求，对每项经济业务标明其借、应贷的账户名称及其对每项经济业务标明其借、应贷的账户名称及其金额的记录就是会计分录金额的记录就是会计分录。在实际工作中，会计分录是填写在记账
24、凭证上的。在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。4142编制会计分录的步骤明确记账金额明确记账金额确定应记账户确定应记账户分析增减变化分析增减变化确定记账方向确定记账方向正确书写分录正确书写分录分析涉及要素分析涉及要素例例企业向银行借入短期借款企业向银行借入短期借款5000050000元。元。涉及资产、负债要素涉及资产、负债要素“银行存款银行存款”“短期借款短期借款”银行存款与短期借款同增银行存款与短期借款同增记入记入“银行存款银行存款”借方借方与与“短期借款短期借款”贷方。贷方。应记入应记入50000元。元。借：银行存款借：银行存款 5000050000 贷：短期借款贷：短期借款 50
25、000500004243会计分录的内容、格式及书写要求会计分录的内容会计分录的内容借：银行存款借：银行存款 50000 50000 贷：短期借款贷：短期借款 50000 50000登记方向登记方向登记账户登记账户登记金额登记金额会计分录的格式会计分录的格式先借后贷先借后贷“借借”“贷贷”及借贷方金额错开一格写及借贷方金额错开一格写金额后不必写金额后不必写“元元”4344借：借：科目科目 贷：贷：科目科目借：借：科目科目 贷：贷：科目科目 科目科目借：借：科目科目 科目科目 贷：贷：科目科目借：借：科目科目 科目科目 贷：贷：科目科目 科目科目简单会计分录简单会计分录复合会计分录复合会计分录会计
26、分录的种类会计分录的种类4445（七七）试算平衡试算平衡 试算平衡试算平衡是根据是根据会计等式的平衡原理，会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确检查账户记录的正确性的技术方法。包括性的技术方法。包括发生额和余额试算平发生额和余额试算平衡法衡法。经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务账簿账簿账簿记录是否账簿记录是否正确，必须通正确，必须通过试算平衡进过试算平衡进行验证。行验证。4546发生额试算平衡发生额试算平衡l平衡公式平衡公
27、式4647l平衡原理平衡原理 有借必有贷，借贷必相等。有借必有贷，借贷必相等。4748l平衡方法平衡方法 编制编制“总分类账户发生额试算平衡表总分类账户发生额试算平衡表”4849余额试算平衡法余额试算平衡法l平衡公式平衡公式4950l平衡原理平衡原理会计等式的平衡原理会计等式的平衡原理5051l平衡方法平衡方法 编制编制“总分类账户余额试算平衡表总分类账户余额试算平衡表”51525253试算平衡的功能试算平衡的功能u检查日常核算资料的正确性和完整性；检查日常核算资料的正确性和完整性；u为编制资产负债表和收益表等提供了基为编制资产负债表和收益表等提供了基本的会计资料。本的会计资料。5354试算平
28、衡表的编制举例试算平衡表的编制举例例例某企业某企业2012年年6月月30日账户期初余额如图所示，日账户期初余额如图所示，6月份发生下月份发生下列四笔业务，其记录情况如下，根据账户记录编制试算平衡表列四笔业务，其记录情况如下，根据账户记录编制试算平衡表从银行提取现金从银行提取现金10000元。元。用银行存款用银行存款30000元购买原材料并验收入库。元购买原材料并验收入库。用银行存款偿还前欠货款用银行存款偿还前欠货款20000元。元。收到某投资者向企业追加投资收到某投资者向企业追加投资80000元，存入银行。元，存入银行。5455借借 贷贷 库存现金库存现金10000期末：期末：10000借借
29、贷贷原材料原材料30000期末：期末：3000080000借借 贷贷实收资本实收资本期初：期初：800000期末：期末：880000借借 贷贷银行存款银行存款期初余额期初余额850000100003000080000期末：期末：87000020000借借 贷贷应付账款应付账款期初：期初：5000020000期末：期末：300005556试算平衡表试算平衡表2012年年6月月30日日账户名称账户名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方现金现金10000 10000银行存款银行存款8500008000060000870000原材料原材
30、料30000 30000应付账款应付账款 5000020000 30000实收资本实收资本800000 80000880000合计合计85000008500001400001400009100009100005657p小刘从某财经大学会计系毕业刚刚被聘任为柳林公司的小刘从某财经大学会计系毕业刚刚被聘任为柳林公司的会计人员。今天是他来公司上班的第一天。会计科里的会计人员。今天是他来公司上班的第一天。会计科里的那些同事们忙得不可开交，一问才知道，大家正在忙于那些同事们忙得不可开交，一问才知道，大家正在忙于月末结账。月末结账。“我能做些什么？我能做些什么？”会计科长看他那急于投会计科长看他那急于投入
31、工作的表情，也想检验一下他的工作能力，就问：入工作的表情，也想检验一下他的工作能力，就问：“试算平衡表的编制方法在学校学过吧？试算平衡表的编制方法在学校学过吧？”“学过。学过。”小小刘很肯定的回答。刘很肯定的回答。p“那好吧，趁大家忙别的事情的时候，你先编一下我们那好吧，趁大家忙别的事情的时候，你先编一下我们公司这个月的试算平衡表。公司这个月的试算平衡表。”科长帮他找到了本公司所科长帮他找到了本公司所有的总账账簿，让他在早已为他准备好的办公桌开始工有的总账账簿，让他在早已为他准备好的办公桌开始工作。不到一个小时，一张作。不到一个小时，一张“总分类账户发生额试算平衡总分类账户发生额试算平衡表表”
32、就完整的编制出来了。看到表格上那些相互平衡的就完整的编制出来了。看到表格上那些相互平衡的三组数字，小刘激动的心情无以言表，兴冲冲的向科长三组数字，小刘激动的心情无以言表，兴冲冲的向科长交差。交差。5758p“呀。昨天车间领材料的单据还没记到账上去呢，呀。昨天车间领材料的单据还没记到账上去呢，这也是这个月的业务啊！这也是这个月的业务啊！”会计员李梅说到。还会计员李梅说到。还没等到小刘缓过神来。会计员小张手里又拿着一没等到小刘缓过神来。会计员小张手里又拿着一些会计凭证凑过来，对科长说些会计凭证凑过来，对科长说“这笔我核对过了，这笔我核对过了，应当记入应当记入原材料原材料和和生产成本生产成本的是的是
33、10000元，而不是元，而不是9000元，已经入账的那部分数字还元，已经入账的那部分数字还得改一下。得改一下。”“试算平衡表不是已经平衡了吗？试算平衡表不是已经平衡了吗？怎么还有错误呢？怎么还有错误呢？”小刘不解的问。小刘不解的问。p要求分析：要求分析：p为什么小刘所编试算平衡表已经平衡却还会出现为什么小刘所编试算平衡表已经平衡却还会出现记账错误？记账错误？5859 试算平衡只是通过账户借贷方金额的平衡试算平衡只是通过账户借贷方金额的平衡与与否来检查否来检查账户记录正确性的一种基本方法。如果账户记录正确性的一种基本方法。如果借贷借贷不平衡，可以肯定账户记录或计算有错误不平衡，可以肯定账户记录或
34、计算有错误，应进一步，应进一步查明原因，予以纠正。如果查明原因，予以纠正。如果借贷平衡了，却并不意味借贷平衡了，却并不意味着账户记录完全正确着账户记录完全正确，因为有些账户记录错误不会影，因为有些账户记录错误不会影响借贷双方的平衡关系。如发生重记、漏记、错记账响借贷双方的平衡关系。如发生重记、漏记、错记账户或记反借贷方向时，试算结果仍然是平衡的。因此，户或记反借贷方向时，试算结果仍然是平衡的。因此，为保证账户记录的正确性，除试算平衡外，还应采用为保证账户记录的正确性，除试算平衡外，还应采用其他的专门方法对会计记录进行日常或定期的复核。其他的专门方法对会计记录进行日常或定期的复核。 注意5960
35、总账与明细分类账的设置总账与明细分类账的设置 总分类账户是按照总分类会计科目设置，用货币作为统一计量单位进行登记，提供总括核算资料的账户。 明细分类账户是按照明细科目开设的，用来提供详细核算资料的账户。原材料原材料A材料原材料B材料三三、 总分类账户与明细分类账户的平行登记总分类账户与明细分类账户的平行登记6061总账与明细分类账的关系总账与明细分类账的关系 联系：总账与明细账是对相同经济内容详细程度不同的反映，因而其核算内容是相同的。 区别：总账提供的是总括指标，对所属明细账起统驭作用，明细账提供详细指标，对总账起辅助补充的作用。原材料120000原材料A材料原材料B材料1000002000
36、0总括指标详细指标详细指标6162总分类账与明细分类账的平行登记总分类账与明细分类账的平行登记 总分类账与明细分类账的平行登记是指在经济业务发生后，既要在有关的总账账户中进行登记，又要在其所属的明细分类账户登记的做法。原材料A材料原材料原材料B材料12000010000020000例例企业用银行存款购入A材料100000元，B材料20000元。在总账和明细账中平在总账和明细账中平行登记行登记6263总分类账与明细分类账的平行登记要点总分类账与明细分类账的平行登记要点期间相同方向相同金额相等依据相同总账与明细账根据相同的会计凭证进行登记总账与明细账在同一会计期间内进行登记总账与明细账记账的方向应
37、相同总账的登记金额应与明细账所记金额之和相等6364原材料120000企业6月份用银行存款购入A材料100000元，B材料20000元。例例总分类账与明细分类账的平行登记举例总分类账与明细分类账的平行登记举例原材料B材料20000100000原材料A材料 登记依据相同，同为登记依据相同，同为该采购业务的相关凭证该采购业务的相关凭证 登记方向相同，同记登记方向相同，同记入总账和明细账的借方。入总账和明细账的借方。 登记期间相同，都要登记期间相同，都要在在6月份登记入账。月份登记入账。 登记金额相等，总账登记金额相等，总账金额金额120000元等于元等于A、B材料明细账之和材料明细账之和6465总
38、账与明细分类账的数量关系总账本期发生额总账本期发生额= =所属明细账本期发生额之和所属明细账本期发生额之和总账期初余额总账期初余额= =所属明细账期初余额之和所属明细账期初余额之和总账期末余额总账期末余额= =所属明细账期末余额之和所属明细账期末余额之和6566练习练习1.1.应收账款账户的期初余额为借方应收账款账户的期初余额为借方60006000元，本期收回元，本期收回应收账款应收账款30003000元，该账户的期末余额为（元，该账户的期末余额为（ ）。）。A A、借方、借方30003000元元 B B、贷方、贷方30003000元元C C、借方、借方90009000元元 D D、贷方、贷方
39、90009000元元答案：答案：A A2.2.某企业月初有短期借款某企业月初有短期借款4040万元，本月向银行借入短万元，本月向银行借入短期借款期借款4545万元，以银行存款偿还短期借款万元，以银行存款偿还短期借款2020万元，万元，则月末则月末“短期借款短期借款”账户的余额为（账户的余额为（ ）。）。A A、借方、借方6565万元万元 B B、贷方、贷方6565万元万元C C、借方、借方1515万元万元 D D、贷方、贷方1515万元万元 答案：答案：B B66673.3.试算平衡无法发现的错误有（试算平衡无法发现的错误有（ ）。）。A A、漏记某项经济业务、漏记某项经济业务 B B、重记某
40、项经济业务、重记某项经济业务 C C、颠倒记账方向、颠倒记账方向 D D、漏记某一个借方余额、漏记某一个借方余额 答案：答案：ABCABC4.4.某企业资产总额为某企业资产总额为100100万元，当发生下列三笔经济业万元，当发生下列三笔经济业务后：务后：(l)(l)向银行借款向银行借款2020万元存入银行；万元存入银行；(2)(2)用银行存款偿还应付账款用银行存款偿还应付账款5 5万元；万元；(3)(3)收回应收账款收回应收账款4 4万元存入银行。万元存入银行。则进行上述业务核算后，该企业资产总额为（则进行上述业务核算后，该企业资产总额为（ ）。）。A.115A.115万元万元 B.119B.
41、119万元万元 C.111C.111万元万元 D.71D.71万元万元答案：答案：A A67685 5“实收资本实收资本”账户的期末余额为（账户的期末余额为（ ）。）。A. A. 期初余额期初余额 + + 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额B. B. 期初余额期初余额 + + 本期贷方发生额本期贷方发生额 本期借方发生额本期借方发生额C. C. 期初余额期初余额 + + 本期借方发生额本期借方发生额 D. D. 期初余额期初余额 + + 本期贷方发生额本期贷方发生额 答案：答案：B B6.6.某账户有关记录如下：某账户有关记录如下：则该账户括号栏中的数额为（则该账户括号栏中的数额为（ ）元。）元。A.5500 B.6000 C.7000 D.3500A.5500 B.6000 C.7000 D.3500借借 贷贷账户账户期初余额期初余额 8000 800015001500（ ）25002500期末余额期末余额 5000 50003000300068
