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1、 课件制作：课件制作： 教材编写组教材编写组第四章第四章会计凭证会计凭证 会计凭证的填制和审核，是会计核会计凭证的填制和审核，是会计核算的专门方法之一。在会计实务中，会算的专门方法之一。在会计实务中，会计凭证的填制和审核是会计核算工作的计凭证的填制和审核是会计核算工作的起点，在会计核算中具有重要意义。通起点，在会计核算中具有重要意义。通过本章的学习，熟悉会计凭证的概念和过本章的学习，熟悉会计凭证的概念和种类；理解审核凭证与正确填制凭证的种类；理解审核凭证与正确填制凭证的重要意义；掌握会计凭证的填制方法；重要意义；掌握会计凭证的填制方法；了解会计凭证的传递和保管。了解会计凭证的传递和保管。9/2
2、2/20249/22/20241 1 课件制作：课件制作： 教材编写组教材编写组 第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类 一、会计凭证的意义一、会计凭证的意义 （一）概念（一）概念 会会计计凭凭证证是是记记录录经经济济业业务务,明明确确经经济济责责任任,并并作作为为登登记记账账簿簿依依据据的的书书面面证证明明。填填制制和和审审核核会会计计凭凭证证，是是对对经经济济业业务务进进行行日日常常核核算算和和监督的重要环节。监督的重要环节。 （二）意义（二）意义 1 提供会计信息；提供会计信息； 2 监督经济活动；监督经济活动； 3 提供记帐依据；提供记帐依据； 4 加强经济责任。加强经
3、济责任。 品名 规格 单位 数量 单价说明说明 书 5 1 2合计人民币（大写）合计人民币（大写） 仟仟 佰佰 拾拾 元元 角角 分分 编号：022 商业销售发票 发票联 （2003） 客户名称： 年 月 日 石国税NO0385 3 0 0略略2 2 课件制作：课件制作： 教材编写组教材编写组 二、会计凭证的种类二、会计凭证的种类 会会计计凭凭证证有有多多种种多多样样，但但是是，可可以以根根据据其其填填制制程程序序和和用用途途 分分为为两两大大类类：一一类类是是用用来来记记载载和和说说明明经经济济业业务务的的发发生生和和完完成成情情况况、明明确确经经济济责责任任的的最最初初书书面面证证明明，即
4、即“原原始始凭凭证证”；一一类类是是企企业业会会计计主主体体会会计计会会计计人人员员根根据据原原始始凭凭证证填填制制的的、作作为登记账簿依据的为登记账簿依据的“记账凭证记账凭证”。 会计凭证会计凭证原原始始凭凭证证记记帐帐凭凭证证3 3 课件制作：课件制作： 教材编写组教材编写组 第二节第二节 原始凭证原始凭证一、原始凭证基本内容一、原始凭证基本内容 （一）（一） 原始凭证概念原始凭证概念 原原始始凭凭证证，是是在在经经济济业业务务发发生生或或完完成成时时取取得得或或填填制制的的，用用以以记记录录和和证证明明经经济济业业务务已已经经发发生生或或完完成成情情况况的的最最初初书书面面证证明明。它是
5、填制记账凭证和登记账簿的。它是填制记账凭证和登记账簿的原始依据。原始依据。 原原始始凭凭证证记记载载着着大大量量的的经经济济信信息息，又又是是进进行行会会计计核核算算的的重重要要原原始始资资料料，具具有有很很强强的的法法律律效效力力，所所以以它它是是一一种种很很重重要要的的凭凭证证。因因此此，办办理理会会计计事事项项，必必须须取取得得或或者者填填制制原原始始凭凭证证，并及时送交会计机构以保证会计核算工作得以顺利进行。并及时送交会计机构以保证会计核算工作得以顺利进行。4 4 课件制作：课件制作： 教材编写组教材编写组 （二）（二） 原始凭证基本内容原始凭证基本内容 原原始始凭凭证证作作为为记记录
6、录和和证证明明经经济济业业务务已已经经发发生生或或完完成成情情况况、并并明明确确有有关关经经办办人人责责任任的的原原始始证证据据，必必须须具具备备一一些些基基本本内内容容，通常称为通常称为凭证要素，凭证要素，这些基本要素主要包括以下八个方面：这些基本要素主要包括以下八个方面： 1 原始凭证的名称；原始凭证的名称； 2 2 填制凭证的日期；填制凭证的日期； 3 3 凭证的编号凭证的编号 ； 4 4 填制凭证单位名称或填制人姓名；填制凭证单位名称或填制人姓名； 5 5 经办人员的签名或盖章；经办人员的签名或盖章； 6 6 接受凭证单位的名称；接受凭证单位的名称； 7 7 经济业务内容；经济业务内容
7、； 8 8 数量、单价和金额。数量、单价和金额。 5 5 课件制作：课件制作： 教材编写组教材编写组 二、二、 原始凭证的种类原始凭证的种类 原原始始凭凭证证形形式式多多种种多多样样、种种类类繁繁多多。按按照照一一定定的的标标准准对对原始凭证进行分类，有利于更有效地认识和使用原始原始凭证进行分类，有利于更有效地认识和使用原始 原原始始凭凭证证按按其其取取得得的的来来源源不不同同，可可以以分分为为外外来来原原始始凭凭证证和和自制原始凭证两类。自制原始凭证两类。 （一）外来原始凭证（一）外来原始凭证 外外来来原原始始凭凭证证是是指指同同外外部部单单位位发发生生经经济济往往来来关关系系时时，从从外外
8、部部的的单单位位或或个个人人取取得得的的原原始始凭凭证证。如如购购货货时时取取得得的的发发货货票票、付付款款时时所所取取得得的的收收据据等等。以以发发货货票票为为例例，其其一一般般格格式式如如图图表表3-43-4。（P73P73） （二）自制原始凭证（二）自制原始凭证 自自制制原原始始凭凭证证是是指指由由本本单单位位内内部部经经办办经经济济业业务务的的部部门门或或人人员员，在在办办理理经经济济业业务务时时自自行行填填制制的的凭凭证证。如如商商品品、材材料料入入库库时时，由由仓仓库库保保管管人人员员填填制制的的收收料料单单；生生产产领领料料时时，填填制制的的发发料料单单等等。其一般格式如图表其一
9、般格式如图表4-34-3、4-44-4、4-54-5所示。（所示。（P74P747575）6 6 课件制作：课件制作： 教材编写组教材编写组注意：注意：企业的自制原始凭证可以按其企业的自制原始凭证可以按其内容内容分为以下几类：分为以下几类： 一次性凭证一次性凭证。凭证的填制手续是一次完成的，已填列的凭证不能再重。凭证的填制手续是一次完成的，已填列的凭证不能再重复使用，这类凭证称为一次性凭证。在自制的原始凭证中，大部分都是复使用，这类凭证称为一次性凭证。在自制的原始凭证中，大部分都是一次性凭证。一次性凭证。 累计凭证累计凭证。为了连续反映某一时期内不断重复发生而分次进行的特定。为了连续反映某一时
10、期内不断重复发生而分次进行的特定业务，需要在一张凭证中连续、累计填列该项特定业务的具体情况，这业务，需要在一张凭证中连续、累计填列该项特定业务的具体情况，这种凭证称为累计凭证。种凭证称为累计凭证。 记账编制凭证记账编制凭证。在自制的各种原始凭证中，一般都是以实际发生或完。在自制的各种原始凭证中，一般都是以实际发生或完成的经济业务为依据，由经办人员直接填制。但也有些自制原始凭证，成的经济业务为依据，由经办人员直接填制。但也有些自制原始凭证，不是依据实际发生的经济业务，则是由会计人员根据账簿记录的结果，不是依据实际发生的经济业务，则是由会计人员根据账簿记录的结果，对某些特定事项进行归类、整理而编制
11、的，这种根据账簿记录而填制的对某些特定事项进行归类、整理而编制的，这种根据账簿记录而填制的原始凭证，称为记账编制凭证。原始凭证，称为记账编制凭证。 汇总原始凭证汇总原始凭证。在实际工作中，为了集中反映某项经济业务的总括情。在实际工作中，为了集中反映某项经济业务的总括情况，并简化记账凭证的填制工作，往往将一定时期内若干记录同类性质况，并简化记账凭证的填制工作，往往将一定时期内若干记录同类性质经济业务的原始凭证，按一定要求进行汇总而编制成一张原始凭证，这经济业务的原始凭证，按一定要求进行汇总而编制成一张原始凭证，这种凭证称为汇总原始凭证。种凭证称为汇总原始凭证。 7 7 课件制作：课件制作： 教材
12、编写组教材编写组 三、原始凭证的填制三、原始凭证的填制 （一）（一）原始凭证的填制依据原始凭证的填制依据 填填制制原原始始凭凭证证要要由由填填制制人人员员将将各各项项原原始始凭凭证证要要素素按按规规定定 方方 法法 填填 写写 齐齐 全全 ， 办办 妥妥 签签 单单 手手 续续 ， 明明 确确 经经 济济 责责 任任 。 原始凭证的填制有三种形式：原始凭证的填制有三种形式： 1 1、根据实际发生或完成的经济业务，由经办人员直接、根据实际发生或完成的经济业务，由经办人员直接填列，如填列，如“入库单入库单”、“出库单出库单”等。等。 2 2、根据已经入帐的有关经济业务，由会计人员利用帐、根据已经入
13、帐的有关经济业务，由会计人员利用帐簿资料进行加工整理填列，如各种记帐编制凭证。簿资料进行加工整理填列，如各种记帐编制凭证。 3 3、根据若干张反映同类经济业务的、根据若干张反映同类经济业务的原始凭证定期汇总原始凭证定期汇总填列的汇总原始凭证。填列的汇总原始凭证。 8 8 课件制作：课件制作： 教材编写组教材编写组 （二）原始凭证的填制要求（二）原始凭证的填制要求 原原始始凭凭证证的的种种类类不不同同，其其具具体体填填制制方方法法和和填填制制要要求求也也不不尽尽相相同同。为为了了确确保保会会计计核核算算资资料料的的真真实实、正正确确并并及及时时反反映，应按下列要求填制原始凭证：映，应按下列要求填
14、制原始凭证： 1 1、内容真实可靠、内容真实可靠; ; 2 2、明确经济责任、明确经济责任; ; 3 3、内容填写齐全、内容填写齐全; ; 4 4、书写格式规范、书写格式规范; ; 5 5、不得随意涂改、不得随意涂改; ; 6 6、各种凭证必须连续编号，、各种凭证必须连续编号， 以便查考以便查考; ; 7 7、填制必须及时。、填制必须及时。 9 9 课件制作：课件制作： 教材编写组教材编写组 四、原始凭证的审核四、原始凭证的审核 为为了了正正确确反反映映并并监监督督各各项项经经济济业业务务，会会计计部部门门的的经经办办人人员员必必须须严严格格审审核核各各项项原原始始凭凭证证，以以确确保保会会计
15、计核核算算资资料料的的真真实实、合合法法、正正确确。原原始始凭凭证证的的审审核核，主要包括以下三个方面的内容：主要包括以下三个方面的内容： （1 1）审核原始凭证的）审核原始凭证的合规性；合规性； （2 2）审核原始凭证的）审核原始凭证的完整性；完整性； （3 3）审核原始凭证的）审核原始凭证的正确性。正确性。 审审 核核1010 课件制作：课件制作： 教材编写组教材编写组 第三节第三节 记账凭证记账凭证一、记账凭证的内容一、记账凭证的内容 （一）（一） 记账凭证的概念记账凭证的概念 是会计人员根据审核后的原始凭证，按照经济业务的内是会计人员根据审核后的原始凭证，按照经济业务的内容进行归类、整
16、理，并确定会计分录而编制的，作为登记账容进行归类、整理，并确定会计分录而编制的，作为登记账簿直接依据的会计凭证。簿直接依据的会计凭证。 为什么有了原始还要编制记账凭证？为什么有了原始还要编制记账凭证？ 这是由于原始凭证只表明经济业务的具体内容，不能反这是由于原始凭证只表明经济业务的具体内容，不能反映其归类的会计科目和记帐方向，不能凭以直接入帐，映其归类的会计科目和记帐方向，不能凭以直接入帐，而且而且原始凭证多种多样，其格式、大小也不尽一致。原始凭证多种多样，其格式、大小也不尽一致。为了为了做到分做到分类反映经济业务的内容，必须按会计核算方法的要求，将其类反映经济业务的内容，必须按会计核算方法的
17、要求，将其归类、整理为能据以入帐的形式，指明应记入的帐户名称以归类、整理为能据以入帐的形式，指明应记入的帐户名称以及应借、应贷的金额。记帐凭证记载的是会计信息，从原始及应借、应贷的金额。记帐凭证记载的是会计信息，从原始凭证到记帐凭证是经济信息转换成会计信息的过程，是一种凭证到记帐凭证是经济信息转换成会计信息的过程，是一种质的飞跃。质的飞跃。 1111 课件制作：课件制作： 教材编写组教材编写组 （二）（二） 记账凭证的内容记账凭证的内容 记账凭证有多种形式，格式不一，因此，记账凭证必须记账凭证有多种形式，格式不一，因此，记账凭证必须具有备以下基本内容：具有备以下基本内容： 1 1 记账凭证的名
18、称；（记账凭证的名称；（要加上单位名称要加上单位名称） 2 2 填制凭证的日期；填制凭证的日期； 3 3 凭证的编号；凭证的编号； 4 4 经济业务内容摘要；经济业务内容摘要； 5 5 应应记记会会计计科科目目（包包括括一一级级科科目目、二二级级科科目目和和明明细细科科 目目）的名称、记账方向和金额；的名称、记账方向和金额； 6 6 所附原始凭证的张数；所附原始凭证的张数； 7 7 填填制制凭凭证证人人员员、稽稽核核人人员员、记记账账人人员员、会会计计主主管管人人员员的的签签名名或或盖盖章章。收收款款和和付付款款记记账账凭凭证证还还应应由由出出纳纳人人员员签签名名或或盖盖章。章。 1212 课
19、件制作：课件制作： 教材编写组教材编写组 二、记账凭证的种类二、记账凭证的种类 记记账账凭凭证证按按其其用用途途划划分分，有有专专用用记记账账凭凭证证和和通通用记账凭证用记账凭证两类。两类。 （一）（一）专用记账凭证专用记账凭证 专专用用记记账账凭凭证证，是是用用来来专专门门记记录录某某一一类类经经济济业业务务的的记记账账凭凭证。证。 专专用用凭凭证证按按其其反反映映的的经经济济业业务务是是否否与与现现金金和和银银行行存存款款的的收付有关，可以分为收付有关，可以分为收款凭证、付款凭证收款凭证、付款凭证和和转账凭证转账凭证三三种种。 1 收款凭证收款凭证。收款凭证是用以反映现金和银行存款收入业。
20、收款凭证是用以反映现金和银行存款收入业务的记账凭证，根据有关现金和银行存款务的记账凭证，根据有关现金和银行存款收入业务收入业务的原始凭的原始凭证编制而成。收款凭证一般按现金和银行存款分别编制。其证编制而成。收款凭证一般按现金和银行存款分别编制。其格式见图表格式见图表4-94-9所示。（所示。（P79P79） 1313 课件制作：课件制作： 教材编写组教材编写组 2 2 付款凭证付款凭证。 付款凭证是用以反映现金和银行存款支出业务付款凭证是用以反映现金和银行存款支出业务的记账凭证，根据现金和银行存款的记账凭证，根据现金和银行存款支出业务支出业务的原始凭的原始凭证填制而成。付款凭证一般也按现金和银
21、行存款分别证填制而成。付款凭证一般也按现金和银行存款分别编制。其格式见图表编制。其格式见图表4-114-11所示所示. .（P79P79） 特别提示特别提示: : 会计实务中，为了避免记账重复，对于会计实务中，为了避免记账重复，对于现金和银行存款之间的划转业务，一般现金和银行存款之间的划转业务，一般只编制付款凭只编制付款凭证，证，不编制收款凭证。即：将现金存入银行时，编制不编制收款凭证。即：将现金存入银行时，编制现金付款凭证；从银行存款提取现金时，编制银行存现金付款凭证；从银行存款提取现金时，编制银行存款付款凭证。款付款凭证。 3 3 转账凭证转账凭证 转转账账凭凭证证是是用用以以反反映映与与
22、现现金金和和银银行行存存款款收收付付无无关关的的转转账账业业务务的的凭凭证证，根根据据有有关关转转账账业业务务的的原原始始凭凭证证填制而成。其格式见图表填制而成。其格式见图表4-134-13所示所示. .（P80P80）1414 课件制作：课件制作： 教材编写组教材编写组 （二）通用记账凭证（二）通用记账凭证 各各单单位位根根据据会会计计业业务务量量的的多多少少也也可可以以使使用用通通用用记记账账凭凭证证，通通用用记记账账凭凭证证是是通通用用于于记记录录各各种种性性质质的的经经济济业业务务的的凭凭证证，其其格格式式与与转转账账凭凭证证完完全全相相同同。一一般般适适用用于于业业务务量量少少，凭凭
23、证证不不多多的的企企业。业。 通通用用记记账账凭凭证证按按其其填填制制方方式式不不同同，可可分分为为复复式式记记账账凭凭证证和和单式记账凭证两种。单式记账凭证两种。 1 复复式式记记账账凭凭证证，是是把把一一项项经经济济业业务务所所涉涉及及到到的的所所有有会会计计科科目目都都集集中中填填列列在在一一张张记记账账凭凭证证中中。前前述述各各种种记记账账凭凭证证都都是是复复式记账凭证。式记账凭证。 2 2 单单式式记记账账凭凭证证，是是把把一一项项经经济济业业务务所所涉涉及及到到的的每每个个会会计计科科目目单单独独编编制制记记账账凭凭证证，每每张张记记账账凭凭证证中中只只填填列列一一个个会会计计科科
24、目目。在一般情况下企业不采用。在一般情况下企业不采用。1515 课件制作：课件制作： 教材编写组教材编写组 三、三、 记账凭证的填制记账凭证的填制 （一）（一）记帐凭证填制的依据记帐凭证填制的依据 记记账账凭凭证证作作为为登登记记账账簿簿的的直直接接依依据据，其其填填制制必必须有根据，以保证账簿记录的真实正确。须有根据，以保证账簿记录的真实正确。 记记账账凭凭证证，可可以以根根据据每每项项经经济济业业务务编编制制，即即根根据据每每一一张张原原始始凭凭证证直直接接编编制制；也也可可以以根根据据若若干干项项同同类经济业务编制；还可以根据原始凭证汇总表编制。类经济业务编制；还可以根据原始凭证汇总表编
25、制。 1616 课件制作：课件制作： 教材编写组教材编写组 （二）记账凭证填制的要求（二）记账凭证填制的要求 记记账账凭凭证证，除除严严格格按按上上述述原原始始凭凭证证的的填填制制要要求求填填制制外外，还应注意以下填制要求：还应注意以下填制要求： （1 1）凭证摘要简明；）凭证摘要简明； （2 2）业务记录明确；）业务记录明确； （3 3）科目运用准确；）科目运用准确； （4 4）附件数量完整；）附件数量完整； （5 5）填写内容齐全；）填写内容齐全； （6 6） 凭证顺序编号；凭证顺序编号； （7 7）凭证改错方法。）凭证改错方法。填制实例填制实例 1717 课件制作：课件制作： 教材编写组
26、教材编写组 四、四、 记账凭证的审核记账凭证的审核 记记账账凭凭证证是是登登记记账账簿簿的的直直接接依依据据，为为了了确确保保账账簿簿记记录录的的准准确确，监监督督款款项项收收付付，全全面面提提供供会会计计信信息息，必必须须严严格格按按照照要要求求填填制制记记账账凭凭证证，同同时时 要要由由专专人人对对已已经经填填制制的的记记账账凭凭证证严严格格审审核核。只只有有经经审审核核无无误误后后的的记记账账凭凭证证，才才能能作作为为记记账账的的依依据。据。记账凭证的审核主要包括以下三项内容：记账凭证的审核主要包括以下三项内容： （一）审核记账凭证的合规性（一）审核记账凭证的合规性 （二）审核记账凭证的
27、完整性（二）审核记账凭证的完整性 （三）审核记账凭证的正确性（三）审核记账凭证的正确性1818 课件制作：课件制作： 教材编写组教材编写组 第四节第四节 会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管 一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递 （一）（一） 概念概念 会会计计凭凭证证的的传传递递，是是指指会会计计凭凭证证从从编编制制时时起起，经经过过审审核核、整整理理、登登账账、装装订订至至归归档档时时止止，在在本本单单位位内内部部各各有关部门及人员之间的传递程序和传递时间。有关部门及人员之间的传递程序和传递时间。 （二）作用（二）作用 正正确确组组织织会会计计凭凭证证的的传传递递，对对于于及及时时处处
28、理理和和登登记记经经济济业业务务，加加强强经经济济责责任任，实实行行会会计计监监督督，具具有有重重要要作作用用。其作用有：其作用有： 1 1 有利于完善经济责任制度有利于完善经济责任制度 2 2 有利于及时进行会计记录监督有利于及时进行会计记录监督 （三）（三） 组织组织 合合理理组组织织会会计计凭凭证证的的传传递递，是是会会计计管管理理制制度度的的重重要要方面，可以充分发挥会计在经济管理中的作用。方面，可以充分发挥会计在经济管理中的作用。 1919 课件制作：课件制作： 教材编写组教材编写组 在在制制定定凭凭证证传传递递程程序序和和时时间间时时，通通常常要要考考虑虑下下列列两两点：点： 1
29、1、要要根根据据各各单单位位经经济济业业务务的的特特点点、企企业业内内部部机机构构组组织织、人人员员分分工工情情况况，以以及及经经营营管管理理的的需需要要，从从完完善善内内部部牵牵制制制制度度的的角角度度出出发发，合合理理规规定定各各种种会会计计凭凭证证的的联联次次及及其其流流程程，使使经经办办业业务务的的部部门门及及其其人人员员及及时时办办理理各各种种凭凭证证手手续续，既既符符合合内内部部牵牵制制原原则则，又又提提高高工工作作效效率。率。 2 2、要要根根据据有有关关部部门门和和人人员员办办理理经经济济业业务务的的必必要要时时间间，同同相相关关的的部部门门和和人人员员协协商商制制定定会会计计
30、凭凭证证在在各各经经办办环环节节的的停停留留时时间间，以以便便合合理理确确定定办办理理经经济济业业务务的的最最佳佳时间，及时反映、记录经济业务的发生和完成情况。时间，及时反映、记录经济业务的发生和完成情况。 2020 课件制作：课件制作： 教材编写组教材编写组 二、会计凭证的整理保管二、会计凭证的整理保管 会会计计凭凭证证是是重重要要的的会会计计核核算算资资料料，会会计计凭凭证证登登记记完完毕毕后后，会会计计部部门门应应按按其其类类别别和和顺顺序序编编号号加加以以妥妥善善保保管管，不不得得散散乱乱丢丢失失，并并根根据据档档案案管管理理的的规规定定、要要求求，定期立卷归档，以便日后查阅。定期立卷
31、归档，以便日后查阅。 会会计计凭凭证证的的保保管管期期限限和和销销毁毁手手续续，必必须须严严格格执执行行会会计计制制度度的的有有关关规规定定。对对一一般般凭凭证证分分别别规规定定保保管管年年限限，对对重重要要的的凭凭证证，则则规规定定永永久久保保管管。未未到到规规定定保保管管期期限限的的凭凭证证，任任何何人人不不能能随随意意销销毁毁。对对于于保保管管期期满满要要销销毁毁的的会会计计凭凭证证，须须开开列列清清单单，经经本本单单位位领领导导审审核核，报报经经上级主管部门批准后，才可销毁。上级主管部门批准后，才可销毁。（整理、归类、保管、销毁）（整理、归类、保管、销毁） 2121 课件制作：课件制作： 教材编写组教材编写组2222
