公共财政学最新课件

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1、 公共财政学公共财政学 编写：常向东编写：常向东 公共财政学最新课件目目 录录 第一章第一章 市场与政府市场与政府 第二章第二章 外部效应理论外部效应理论 第三章第三章 公共产品理论公共产品理论 第四章第四章 公共选择公共选择理论理论 第五章第五章 公共支出公共支出 公共财政学最新课件 第六章第六章 公共收入公共收入 第七章第七章 税收原理税收原理 第八章第八章 税收制度税收制度 第九章第九章 公债公债 第十章第十章 政府预算管理政府预算管理 第十一章第十一章 政府间财政关系政府间财政关系 公共财政学最新课件 第一章第一章 市场与政府市场与政府内容提要：内容提要：1 1、资源有效配置的评判标准

2、是资源有效配置的评判标准是“帕累托效率帕累托效率”准则。准则。2 2、资资源源配配置置效效率率的的实实现现条条件件是是社社会会边边际际效效益益等等于于社社会会成成本。本。3、市场失灵是政府经济活动的必要条件。、市场失灵是政府经济活动的必要条件。4 4、财财政政主主要要应应发发挥挥三三种种职职能能：资资源源配配置置职职能能、收收入入分分配配职能、稳定经济职能。职能、稳定经济职能。 公共财政学最新课件第一节第一节 资源配置的效率资源配置的效率一、资源配置效率的含义一、资源配置效率的含义帕累托效率准则帕累托效率准则如如果果社社会会资资源源的的配配置置已已经经达达到到如如下下状状况况：任任何何重重新新

3、调调整整都都不不可可能能在在不不使使其其他他任任何何人人境境况况变变坏坏的的情情况况下下，而而使使任任何何一一人人的的境境况况变变好好，那那么么，这这种种资资源源配配置置的的状状况况就就是是最最佳佳的的，也也就就是是具有效率的。具有效率的。二、二、资源配置的效率的实现条件资源配置的效率的实现条件 帕累托效率的实现条件是帕累托效率的实现条件是MSBMSBMSCMSC 公共财政学最新课件第二节第二节 市场失灵与政府活动范围市场失灵与政府活动范围一、完全竞争市场的资源配置一、完全竞争市场的资源配置 1、 所有生产资源均为私人所有；所有生产资源均为私人所有；2、所有的交易均在市场上发生，且每一个市场都

4、、所有的交易均在市场上发生，且每一个市场都有众多的购买者和销售者；有众多的购买者和销售者；3、没有任何购买者或销售者能够单独操纵价格；、没有任何购买者或销售者能够单独操纵价格；4、购买者和销售者都可以享有充分的信息；、购买者和销售者都可以享有充分的信息；5、资源可以充分流动且可以无任何阻碍地流向任、资源可以充分流动且可以无任何阻碍地流向任何使用者。何使用者。公共财政学最新课件二、市场失灵理论二、市场失灵理论 市场失败（市场失败（Market Failure） 市场失灵市场失灵 市场缺陷（市场缺陷（Market DefectMarket Defect）公共财政学最新课件（一）市场失败（一）市场失

5、败（一）市场失败（一）市场失败（market failure)market failure)market failure)market failure) 市场失败是指市场无效率，即市场不能自发的将市场失败是指市场无效率，即市场不能自发的将资源配置到效率状态。主要表现在以下几个方面：资源配置到效率状态。主要表现在以下几个方面：1 1、外部性、外部性2 2、公共产品、公共产品3 3、竞争不完全、竞争不完全4 4、信息不完全信息不完全5 5、未来的不确定性、未来的不确定性公共财政学最新课件1 1、外部性、外部性、外部性、外部性(1)(1)(1)(1)外部性的含义及分类外部性的含义及分类外部性的含义及

6、分类外部性的含义及分类私人费用与社会费用或私人得益与社会得益之间的非一致私人费用与社会费用或私人得益与社会得益之间的非一致性。性。外部性对别人的福利构成两类影响外部性对别人的福利构成两类影响： 正外部性正外部性 负外部性负外部性指个别企业或者个人指个别企业或者个人指个别企业或者个人指个别企业或者个人带给社会的收益大于带给社会的收益大于带给社会的收益大于带给社会的收益大于其个别收益其个别收益其个别收益其个别收益, , , ,即即即即“收收收收益外溢益外溢益外溢益外溢”。个别企业或者个人带给个别企业或者个人带给社会的边际成本大于其社会的边际成本大于其直接成本，直接成本，即即即即“ “成本外成本外成

7、本外成本外溢溢溢溢” ”。公共财政学最新课件2 2、公共产品公共产品（1）公共产品与私人产品）公共产品与私人产品 公共产品公共产品 私人产品私人产品 效用不可分割效用不可分割（2）公共产品特征）公共产品特征 受益非排他性受益非排他性 消费非竞争性消费非竞争性 公共财政学最新课件（3 3）公共产品供给市场失灵的原因）公共产品供给市场失灵的原因）公共产品供给市场失灵的原因）公共产品供给市场失灵的原因1）公共产品是正外部性的典型物品；）公共产品是正外部性的典型物品；2）非排他性和非竞争性特征无法形成成本补偿机制和价格机）非排他性和非竞争性特征无法形成成本补偿机制和价格机制；制；A.局部均衡模型中的需

8、求曲线是虚拟的；局部均衡模型中的需求曲线是虚拟的；B.搭便车问题；搭便车问题；C.市场均衡定价方法无法形成成本补偿机制。市场均衡定价方法无法形成成本补偿机制。公共财政学最新课件（二）市场缺陷（二）市场缺陷（二）市场缺陷（二）市场缺陷（market defectmarket defectmarket defectmarket defect）市场经济制度安排上本身存在的问题。市场经济是解决私市场经济制度安排上本身存在的问题。市场经济是解决私人商品资源配置效率的制度安排，没有考虑到解决社会公人商品资源配置效率的制度安排，没有考虑到解决社会公平问题和经济增长问题。平问题和经济增长问题。市场缺陷表现为：

9、市场缺陷表现为：社会分配不公社会分配不公经济波动经济波动公共财政学最新课件三、政府活动范围三、政府活动范围 1、提供公共产品或服务、提供公共产品或服务2、矫正外部效应、矫正外部效应 3、阻止垄断、阻止垄断4、纠正不合理偏好、纠正不合理偏好 5、生产和提供信息、生产和提供信息 公共财政学最新课件第三节第三节 财政职能财政职能一、资源配置职能一、资源配置职能 资源配置职能是由政府介入或干预所产生的，它的特点和作资源配置职能是由政府介入或干预所产生的，它的特点和作用是通过本身的收支活动为政府供给公共物品提供财力，引用是通过本身的收支活动为政府供给公共物品提供财力，引导资源的流向，弥补市场失灵和缺陷，

10、最终实现全社会资源导资源的流向，弥补市场失灵和缺陷，最终实现全社会资源配置的最优效率状态。配置的最优效率状态。二、收入分配职能二、收入分配职能 所谓收入分配职能，是指公共部门通过对参与收入分配的各所谓收入分配职能，是指公共部门通过对参与收入分配的各主体利益关系的调节，达到收入公平合理分配的目标。主体利益关系的调节，达到收入公平合理分配的目标。三、稳定经济职能三、稳定经济职能所谓稳定经济职能，是指公共部门通过运用各种政策手段，所谓稳定经济职能，是指公共部门通过运用各种政策手段，有意识地影响、调控经济，实现充分就业、物价稳定和国际有意识地影响、调控经济，实现充分就业、物价稳定和国际收支平衡的目标。

11、收支平衡的目标。公共财政学最新课件 第二章 外部效应理论内容提要：内容提要： 1 1、外部效应是市场失灵的表现之一，它与公共产品有、外部效应是市场失灵的表现之一，它与公共产品有密切联系。外部效应包括由生产或消费行为引起的负密切联系。外部效应包括由生产或消费行为引起的负外部效应或正外部效应。外部效应或正外部效应。 2 2、纠纠正正外外部部效效应应的的目目的的是是降降低低以以至至消消除除由由它它引引起起的的效效率损失。率损失。3、纠纠正正外外部部效效应应是是必必需需的的。因因为为当当一一种种物物品品或或服服务务被被生生产产或或消消费费后后带带来来负负外外部部效效应应时时，会会引引起起它它的的生生产

12、产、销销售售或或消消费费的的过过量量；反反之之，则则会会呈呈现现出出生生产产、销销售售或或消费的不足。消费的不足。公共财政学最新课件第一节第一节 外部效应的分类外部效应的分类 一、外部效应的含义一、外部效应的含义 外部效应是指在市场活动中没有得到补偿的额外成本和外部效应是指在市场活动中没有得到补偿的额外成本和额外收益。亦即市场活动的外溢性。表现为资源配置的额外收益。亦即市场活动的外溢性。表现为资源配置的社会边际效益社会边际成本社会边际效益社会边际成本(成本外溢或负外部效应成本外溢或负外部效应)或社会边际效益社会边际成本或社会边际效益社会边际成本(效益外溢或正外部效应效益外溢或正外部效应)。 二

13、、外部效应的分类二、外部效应的分类 1、生产的外部正效应、生产的外部正效应分为生产活动产生正的消费外部效应和生产活动产生分为生产活动产生正的消费外部效应和生产活动产生正的生产外部效应。正的生产外部效应。公共财政学最新课件2、生产的外部负效应、生产的外部负效应 分分为为生生产产活活动动产产生生负负的的消消费费外外部部效效应应和和生生产产活活动动产产生生负负的生产外部效应。的生产外部效应。3、消费的外部正效应、消费的外部正效应 分分为为消消费费活活动动产产生生正正的的消消费费外外部部效效应应和和消消费费活活动动产产生生正正的生产外部效应。的生产外部效应。4、消费的外部负效应、消费的外部负效应 分分

14、为为消消费费活活动动产产生生负负的的消消费费外外部部效效应应和和消消费费活活动动产产生生负负的生产外部效应。的生产外部效应。公共财政学最新课件第二节第二节第二节第二节 外部效应与资源配置效率外部效应与资源配置效率外部效应与资源配置效率外部效应与资源配置效率一、正外部效应的经济影响一、正外部效应的经济影响 在存在正外部效应时，在存在正外部效应时， MPC MSCMPC MSC 当存在正外部性时，社当存在正外部性时，社会成本低于私人成本，社会成本低于私人成本，社会效率产量（会效率产量（QsQs）大于现大于现实产量（实产量（Q pQ p） 。 数量 ,Q价格 ,PQpabcPPPS QS MSCMS

15、C（边际社会成本）边际社会成本） MPCMPC（边际私人成本边际私人成本）MB（边际收益）边际收益）图2-1公共财政学最新课件二、负外部效应的经济影响二、负外部效应的经济影响 在存在负外部效应时，物品在存在负外部效应时，物品( (或服务或服务) )的生产和销售会呈现的生产和销售会呈现过多状态。过多状态。 MSC MPCMSC MPC 经济效率是在需求等于边经济效率是在需求等于边 际社会成本之处达到最大，际社会成本之处达到最大， 此时社会效率产量（此时社会效率产量（QsQs） 小于现实产量（小于现实产量（Q pQ p）。 无谓损失是面积无谓损失是面积 abcabc。 产量 ,Q价格 ,P Qs

16、MSCMSC（边际社会成本） MPCMPC（边际私人成本边际私人成本）cba MB（边际收益） Qp图2-2公共财政学最新课件第三节第三节 外部效应的内在化外部效应的内在化 一、外部效应内在化的含义一、外部效应内在化的含义 外部效应内在化是指通过非市场性措施，使外部效应的外部效应内在化是指通过非市场性措施，使外部效应的边际价值边际价值(成本或效益成本或效益)得以被定价，并转化为私人部门经济得以被定价，并转化为私人部门经济活动主体的成本或效益。活动主体的成本或效益。 二、私人部门纠正外部效应的机制及其缺陷二、私人部门纠正外部效应的机制及其缺陷1、措施、措施 一体化措施、明确界定并有效保护产权、社

17、会制裁一体化措施、明确界定并有效保护产权、社会制裁2、缺陷、缺陷 公公共共产产品品问问题题排排除除成成本本很很高高、交交易易成成本本交交易易成成本本很很高高 公共财政学最新课件三、政府纠正外部效应的措施三、政府纠正外部效应的措施1、罚款或矫正性税收、罚款或矫正性税收图2-3公共财政学最新课件2、矫正性财政补贴、矫正性财政补贴3、公共管制、公共管制4、法律措施、法律措施图2-4公共财政学最新课件 第三章第三章 公共产品理论公共产品理论内容提要：内容提要：1 1、公公共共产产品品是是相相对对于于和和私私人人产产品品而而言言的的，纯纯公公共共产产品品具具有效用的不可分割性，消费的非竞争性和受益的非排

18、他性。有效用的不可分割性，消费的非竞争性和受益的非排他性。2 2、公公共共产产品品可可依依据据其其特特征征分分为为纯纯公公共共产产品品、拥拥挤挤性性公公共共产品和价格排他性公共产品。产品和价格排他性公共产品。3、纯纯公公共共产产品品的的需需求求与与纯纯私私人人产产品品的的 需需求求有有显显著著的的不不同同。前前者者表表现现为为垂垂直直相相加加，原原因因在在于于每每个个消消费费者者所所面面对对的的是是同同样样数数量量的的产产品品或或服服务务，但但他他们们所所愿愿意意支支付付的的价价格格是是不不同同的的；后者表现为水平相加。后者表现为水平相加。公共财政学最新课件第一节第一节 公共产品与私人产品公共

19、产品与私人产品一、公共产品与私人产品的特征比较一、公共产品与私人产品的特征比较 1、公共产产品的含义、公共产产品的含义公共产品与私人产品是相对应的。用于满足私人个别需要的公共产品与私人产品是相对应的。用于满足私人个别需要的产品，称之为私人产品；用于满足社会公共需要的产品。产品，称之为私人产品；用于满足社会公共需要的产品。2、公共产品的特征公共产品的特征 效用的不可分割性、消费的非竞争性、收益的非排他性效用的不可分割性、消费的非竞争性、收益的非排他性 二、判定公共产品的步骤及分类二、判定公共产品的步骤及分类 首先，该产品的效用是否具有不可分割性。首先，该产品的效用是否具有不可分割性。其次，该产品

20、的消费是否具有非竞争性。其次，该产品的消费是否具有非竞争性。最后，该产品的受益在技术上是否具有排他性。最后，该产品的受益在技术上是否具有排他性。公共财政学最新课件第二节第二节 纯公共产品纯公共产品 一、纯公共产品与纯私人产品的区别一、纯公共产品与纯私人产品的区别 1、特征不同、特征不同2、纯公共产品的、纯公共产品的“分配成本分配成本”与与“生产成本生产成本” 不同不同二、纯公共产品的需求与纯私人产品的需求二、纯公共产品的需求与纯私人产品的需求1、纯公共产品的需求曲线为、纯公共产品的需求曲线为DEMB 2、纯私人产品的需求曲线为、纯私人产品的需求曲线为DEQD 三、纯公共产品的配置效率三、纯公共

21、产品的配置效率效率最大化的条件：效率最大化的条件：MSBMSC 公共财政学最新课件0QPP0Q0DADBDSEABDC图图3-1 私人产品最优数量私人产品最优数量0QPP0Q0DADBDSEABPAPB图图3-2 公共产品最优数量公共产品最优数量公共财政学最新课件第三节第三节 林达尔均衡和免费搭车林达尔均衡和免费搭车 一、自愿捐献与成本分担一、自愿捐献与成本分担 在成员人数较少的社会中，通过自愿捐献和成本分担的在成员人数较少的社会中，通过自愿捐献和成本分担的合作方式，有可能使得社会上公共产品或服务的供给量合作方式，有可能使得社会上公共产品或服务的供给量达到最佳水平，以社区雇佣保安为例。达到最佳

22、水平，以社区雇佣保安为例。 二、林达尔均衡的条件与免费搭车者的出现二、林达尔均衡的条件与免费搭车者的出现1、林达尔均衡及其条件、林达尔均衡及其条件“林林达达尔尔均均衡衡”：若若每每个个社社会会成成员员都都按按照照其其所所获获得得的的公公共共产产品品的的边边际际效效益益的的大大小小，来来捐捐献献自自己己应应当当分分担担的的公公共共产产品品的的资资金金费费用用，则则公公共共产产品品的的供供给给量量可可以以达达到到具具有有效效率的最佳水平。率的最佳水平。2、免费搭车者、免费搭车者 所所谓谓“免免费费搭搭车车者者 ”：指指那那些些寻寻求求不不付付出出任任何何代代价价而而又又得到效益的一类人的形象说法。

23、得到效益的一类人的形象说法。免免费费搭搭车车对对任任何何人人来来说说，都都是是一一种种有有理理性性的的选选择择，因因此此，只要公共产品存在，免费搭车现象的出现就不可避免。只要公共产品存在，免费搭车现象的出现就不可避免。公共财政学最新课件第四节第四节 准公共产品准公共产品 一、准公共产品的含义及分类一、准公共产品的含义及分类 1、含义：、含义：准准公公共共产产品品是是指指：非非纯纯粹粹的的公公共共产产品品又又非非纯纯粹粹的的私私人人产产品品，具具有有公公共共产产品品的的特特性性又又具具有有私私人人产产品品的的特特性性的的一类特殊产品。一类特殊产品。2、分类：、分类： （1）拥挤性的公共产品）拥挤

24、性的公共产品 （2）价格排他的公共产品）价格排他的公共产品 二、准公人产品的供给二、准公人产品的供给 公共财政学最新课件 第四章第四章 公共选择理论公共选择理论内容提要：内容提要： 1 1、公公共共选选择择理理论论是是非非市市场场决决策策的的经经济济学学研研究究。其其基基本本特特点点是是把把经经济济交交易易和和政政治治决决策策这这两两种种人人类类行行为为的的基基本本方方面面纳纳入入单单一一的的私私人人利利益益分分析析模模式式，运运用用经经济济学学方方法法解解释释个个人人偏偏好好与与政政府府公公共共选选择择之之间间的的关关系系，研研究究作作为为投投票票者者的的消消费费者者如如何何对对公公共共产品

25、的决定表达意愿。产品的决定表达意愿。 2 2、所所谓谓政政治治均均衡衡是是在在一一定定规规则则下下，就就一一种种或或多种公共产品的供给量以及相应的税收。多种公共产品的供给量以及相应的税收。公共财政学最新课件份份额额在在人人们们之之间间分分配配所所达达成成的的协协议议。决决定定政政治治均均衡衡状状的的因因素素主主要要是是公公共共产产品品的的生生产产效效益益和和成成本本的的大大小小以以及及投投票票者者获获得得有有关关信信息息的的难难易易程程度度。投投票票者者最最偏偏好好的的政政治治结结果果是是当当他他( (们们) )所所承承担担的的税税收收份份额额与与该该公公共共产产品品的的边边际际效效益益恰恰好

26、好相相等等条条件件下下政政府府所所提提供供的的公公共共产产品品的的数数量量( (水水平平) )。在在投投票票者者最最偏偏好好的的政政治治结结果果中中，中中间间投投票票者者意意愿愿的的公公共共产产品品数数量则往往是多数规则下的政治均衡。量则往往是多数规则下的政治均衡。 3 3、由由于于人人们们的的偏偏好好结结构构有有单单峰峰形形和和多多峰峰形形，因因而而在在多多数数规规则则下下所所得得到到的的政政治治均均衡衡有有时时不不是是唯唯一的。单峰偏好是在所有投票者的一的。单峰偏好是在所有投票者的公共财政学最新课件偏偏好好都都呈呈单单峰峰的的条条件件下下出出现现的的，其其结结果果是是多多数数规规则则仍仍可

27、可保保证证投投票票结结果果的的惟惟一一性性；多多峰峰偏偏好好则则意意味味着着人人们们最最理理想想的的结结果果不不止止一一个个，因因而而在在所所有有投投票票者者中中只只要要有有一一个个人人的的偏偏好好呈呈多多峰峰形形，多多数数规规则则下下的的投投票票结结果果便便可可能能出出现现循循环现象。环现象。 4 4、互互投投赞赞成成票票是是在在投投票票者者之之间间进进行行的的投投票票交交易易。它它常常常常发发生生在在两两个个或或以以上上提提社社同同果果交交付付投投票票者者表表决决的的情情况况下下，其其结结果果使使本本来来在在分分别别投投票票中中肯肯定定不不能能获获得得通通过过的的提提案案却却因因互互投投赞

28、赞成成票票而而双双双双获获得得通通过过。投投票票交交易易对对资资源源配置效率的影响是双重性的。配置效率的影响是双重性的。 公共财政学最新课件 5、参参与与公公共共选选择择的的投投票票者者，政政治治家家( (政政党党) )，官官僚僚以以及及利利益益集集团团有有着着不不同同的的行行为为特特 点点。投投票票者者当当确确信信通通过过投投票票能能获获得得净净效效益益并并对对投投票票结结果果能能够够产产生生影影响响时时才才乐乐于于参参加加投投票票；政政治治家家追追求求的的目目标标是是选选票票极极大大化化，因因而而更更多多地地设设法法符符合合中中间间投投票票者者的的意意愿愿；政政府府机机构构的的官官僚僚以以

29、权权力力极极大大化化为为目目标标，并并由由此此导导致致政政府府预预算算规规模模和和公公共共产产品品供供给给量量总总是是高高于于其其最最佳佳状状态态的的水水平平；特特殊殊利利益益集集团团通通过过对对政政府府官官员员和和投投票票者者施施加加影影响响来来左左右右公共选择的结果。公共选择的结果。公共财政学最新课件图4-1公共财政学最新课件第一节第一节 投票规则投票规则 一、一致规则一、一致规则 所谓一致规则，是指在决定某公共产品的提供量时，全体当事人必须所谓一致规则，是指在决定某公共产品的提供量时，全体当事人必须要一致同意投赞成票之后才能定案。因此，按照全体一致规则决定议要一致同意投赞成票之后才能定案

30、。因此，按照全体一致规则决定议案，就可以照顾每一个当事人的利益，达到帕累托最优。案，就可以照顾每一个当事人的利益，达到帕累托最优。二、多数投票规则二、多数投票规则 一致规则很难实现，客观上就需要某些不要求一致规则的投票一致规则很难实现，客观上就需要某些不要求一致规则的投票制度，如多数投票规则。在该规则下，只要一半以上的投票者制度，如多数投票规则。在该规则下，只要一半以上的投票者赞成某一提案，就会获得通过。依据多数通过规则，只要全部赞成某一提案，就会获得通过。依据多数通过规则，只要全部投票者的偏好是单峰的，那么多数投票将选择中间投票人所偏投票者的偏好是单峰的，那么多数投票将选择中间投票人所偏好的

31、那个产出水平，而不是其他产出水平（当然，如果投票人好的那个产出水平，而不是其他产出水平（当然，如果投票人数为偶数，当两名中间投票人意见不一致时，这一规则是不成数为偶数，当两名中间投票人意见不一致时，这一规则是不成立的），这被称为立的），这被称为“中间投票者定理中间投票者定理”（median voter rule）。）。公共财政学最新课件三、投票悖论三、投票悖论三、投票悖论三、投票悖论但但如如果果投投票票人人的的偏偏好好具具备备的的是是“多多峰峰偏偏好好”，那那按按照照多多数数通通过过规规则则来来决决定定社会偏好就会出现社会偏好就会出现“投票悖论投票悖论”。 四、阿罗不可能定理四、阿罗不可能定理

32、四、阿罗不可能定理四、阿罗不可能定理 不管是一致规则，还是多数通过规则，这些投票方案都存在破绽，那如何不管是一致规则，还是多数通过规则，这些投票方案都存在破绽，那如何把个人偏好转化为集体偏好。对此，肯尼迪把个人偏好转化为集体偏好。对此，肯尼迪阿罗进行了假设分析，得出的阿罗进行了假设分析，得出的结论是：在一个民主的社会里，是无法指望能够做出一致的集体决策的。结论是：在一个民主的社会里，是无法指望能够做出一致的集体决策的。这个结论被称为阿罗不可能性定理，它表明没有任何一种投票规则能够在这个结论被称为阿罗不可能性定理，它表明没有任何一种投票规则能够在任何情况下达成惟一的政治均衡。任何情况下达成惟一的

33、政治均衡。五、投票悖论的摆脱五、投票悖论的摆脱五、投票悖论的摆脱五、投票悖论的摆脱 偏好强度、投票交易偏好强度、投票交易公共财政学最新课件第二节第二节第二节第二节 政府失灵政府失灵政府失灵政府失灵一、政府失灵一、政府失灵一、政府失灵一、政府失灵政政府府失失灵灵一一方方面面表表现现为为政政府府的的无无效效干干预预，即即政政府府宏宏观观调调控控的的范范围围和和力力度度不不足足或或方方式式选选择择失失当当，不不能能够够弥弥补补“市市场场失失灵灵”维维持持市市场场机机制制正正常常运运行行的的合合理理需需要要；另另一一方方面面，则则表表现现为为政政府府的的过过度度干干预预，即即政政府府干干预预的的范范围

34、围和和力力度度，超超过过了了弥弥补补“市市场场失失灵灵”和和维维持持市市场场机机制制正正常常运运行行的的合合理理需需要要，或或干干预预的的方方向向不不对对路路，形形式式选选择择失失当当，结结果果非非但但不不能能纠纠正正市场失灵，反而抑制了市场机制的正常运作。市场失灵，反而抑制了市场机制的正常运作。 二、政府失灵的原因二、政府失灵的原因二、政府失灵的原因二、政府失灵的原因 政府干预的公正性并非必然、政府某些干预行为的效率较政府干预的公正性并非必然、政府某些干预行为的效率较低、政府干预易引发政府规模的膨胀、政府干预为寻租行低、政府干预易引发政府规模的膨胀、政府干预为寻租行为的产生提供了可能性、政府

35、失灵还常源于政府决策的失为的产生提供了可能性、政府失灵还常源于政府决策的失误。误。公共财政学最新课件 第五章第五章 公共支出公共支出内容提要：内容提要： 1 1、公公共共支支出出可可按按补补偿偿性性等等多多种种方方法法予予以以分分类类其其管管理理和和经经济济分分析析意意义义各各不不相相同同，但但都都从从不不同同侧侧面面体体现现出出政政府府公公共共支支出出对对经经济济社社会会生生活活所所具具有有的的广广泛泛影影响响和和作作用用，同同时时也也为为改改善善财财政政支支出出结结构构、提提高高财财政政支出效率；提供了一个基础性的分析框架。支出效率；提供了一个基础性的分析框架。 2 2、公公共共支支出出的

36、的绝绝对对规规模模和和相相对对规规模模具具有有不不同同的的财财政政意意义义和和经经济济意意义义，它它们们的的变变动动趋趋势势既既有有相相关关性性，又又呈呈现现出出不不同同的的特特性性。经经济济学学家家观观察察和和分分析析公公共共支支出增出增长原因的原因的视角和方法有角和方法有公共财政学最新课件所所不不同同，但但正正是是这这种种不不同同和和公公共共支支出出呈呈上上升升趋趋势势的的共共同同特特点点的的藕藕合合才才令令我我们们惊惊奇奇，公公共共支支出出增增长长是是否否是是一一种种规规模模? ?公公共共支支出出规规模模膨膨胀胀背背后后有有哪哪些些因因素素是是可可持持续续的的? ?公公共共支支出出规规模

37、模有有无无可可控控制制性性? ?在在哪哪种意义上是可控的种意义上是可控的? ? 3 3、公公共共支支出出要要讲讲效效益益，但但它它又又不不同同于于私私人人支支出出。机机会会成成本本分分析析法法是是一一种种宏宏观观分分析析法法，而而成成本本效效益益分分析析法法是是以以微微观观角角度度进进行行的的。对对于于有有些些公公共共支支出出项项目目，则则可可以以甚甚至至仅仅可可以以采采用用最最低低费费用用选选择择法法或或公公共共定定价价法法。公公共共支支出出效效益益分分析析方方法法，不不仅仅是是一一种种效效益益分分析析法法，而而且且也也是是管管理理公公共共支支出出，提提高高公公共共支支出出决决策策科科学学性

38、性和和提提高高公公共共支支出出效效益益的的有效手段。有效手段。公共财政学最新课件第一节第一节 公共支出分类公共支出分类 一、按照公共支出的补偿性分类一、按照公共支出的补偿性分类 二、按照公共支出的目的性分类二、按照公共支出的目的性分类 三、按照政府对公共支出的控制结力分类三、按照政府对公共支出的控制结力分类 四、按照公共支出的受益范围分类四、按照公共支出的受益范围分类 五、按照公共支出的预算管理权限五、按照公共支出的预算管理权限( (级次级次) )分类分类 六、按照公共支出的最终用途分类六、按照公共支出的最终用途分类 七、按照公共支出功能分类七、按照公共支出功能分类 八、按照公共支出的经济性质

39、分类八、按照公共支出的经济性质分类 九、按照支出具体用途分类九、按照支出具体用途分类 公共财政学最新课件按职能分类1一般公共服务z.国防3.教育4.保健5.社会保障和福利6.住房和社区生活设施7.其他社区和社会服务8.经济服务 农业 采矿业 制造业 电业 道路 水输送 铁路 通信 其他经济服务9.无法归类的其他支出经济分类1.经常性支出(1) 商品和服务支出 工资、薪金以及其他有关项目 商品和服务的其他购买(2) 利息支付(3）补贴和其他经常性转移 对公共企业 对下级政府 对家庭 对其他居民 国外转让2.资本性支出(1) 现存的和新的固定资产的购置(2) 存货购买(3）土地和无形资产购买(4)

40、 资本转让3.净贷款表5-1公共财政学最新课件第二节第二节 公共支出规模公共支出规模 一、公共支出规模的衡量标准一、公共支出规模的衡量标准 l1、公共支出绝对量、公共支出绝对量 l2、公共支出相对量、公共支出相对量二、公共支出规模增长的理论解释二、公共支出规模增长的理论解释 l 1、瓦格纳法则、瓦格纳法则政府活动扩张法则政府活动扩张法则l 2、皮考克和怀斯曼的公共支出增长理论、皮考克和怀斯曼的公共支出增长理论l 3、罗斯托和马斯格雷夫的公共支出增长、罗斯托和马斯格雷夫的公共支出增长l 的发展模型的发展模型l 4、鲍莫尔的公共支出非均衡增长模型、鲍莫尔的公共支出非均衡增长模型 图5-1公共财政学

41、最新课件 第三节第三节第三节第三节 购买性支出购买性支出购买性支出购买性支出 1 1、购买支出是政府用于消费和投资的支出。、购买支出是政府用于消费和投资的支出。2 2、国国防防、教教育育、公公共共保保健健均均是是比比较较重重要要的的购购买买性性支支出出。每每项项支支出出的的必必要要性性是是有有所所不不同同的的，政政府府为为其其安安排排资资金金的的方方式式也不相同。也不相同。3 3、财财政政投投资资性性支支出出是是对对市市场场缺缺陷陷的的一一种种弥弥补补机机制制，目目的的是是达到最有效的社会资源配置水平。达到最有效的社会资源配置水平。4、财财政政投投资资范范围围与与一一国国经经济济发发展展水水平

42、平也也有有密密切切关关系系，一一般般地地，在在自自然然垄垄断断行行业业，基基础础产产业业、农农业业、高高科科技技产产业业领领域域，政府投资都发挥着十分重要的作用。政府投资都发挥着十分重要的作用。 公共财政学最新课件 一、公共消费支出一、公共消费支出 二、公共投资支出二、公共投资支出 国防及行政管理支出国防及行政管理支出 基础产业投资基础产业投资 科教文卫支出科教文卫支出 农业投资农业投资 图5-2公共财政学最新课件 第四节第四节 转移性支出转移性支出 1 1、社会保险是政府在全社会范围内组织的，、社会保险是政府在全社会范围内组织的，对因遭遇疾病、失业、伤残、养老等造成收入锐减对因遭遇疾病、失业

43、、伤残、养老等造成收入锐减或收收丧失的经济困难的社会成员提供的基本生活或收收丧失的经济困难的社会成员提供的基本生活保障。保障。 2 2、社社会会保保障障制制度度体体系系包包括括社社会会保保险险、社社会会救救济济、社社会会福福利利等等方方面面。其其中中社社会会保保障障属属核核心心地地位位。社社会会保保障障支支出出的的资资金金来来源源主主要要有有社社会会保保险险税税（费费）和和预预算算支支出出中中的的转转移移支支付付。其其资资金金筹筹措措模模式式主主要要有有完全基金制、现收现付制和部分基金制。完全基金制、现收现付制和部分基金制。 公共财政学最新课件 3 3、社社会会保保障障支支出出有有利利于于宏宏

44、观观经经济济和和社社会会的的稳稳定定，但但过过度度的的社社会会保保障障支支出出会会造造成成财财政政负负担担加加重重，削削弱弱社社会会投投资资等等不不利利影影响响，社社会会保保障障支支出出对对劳劳动动力力市市场场的的影影响响是是最为直接和长远的。最为直接和长远的。 4 4、财财政政补补贴贴是是一一种种转转移移性性支支出出，具具有有政政策策性性、特特定定性性、可可控控性性、时时效效性性和和灵灵活活性性等等特特征征。财财政政补补贴贴可可以以从从不不同同角角度度分分类类，其其中中，明明补补与与暗暗补补是是一一种种重重要要的的分分类类方方法法。财财政政补补贴贴具具有有重重要要的的经经济济影影响响，诸诸如

45、如对对资资源源配配置置，对总需求，以及对社会公平和稳定的影响。对总需求，以及对社会公平和稳定的影响。 5 5、税税收收支支出出是是税税收收体体系系中中的的特特殊殊条条款款所所确确定定的的一一种种特特殊殊形形式式的的财财政政支支出出，是是有有法法律律保保障障的的。税税收收支支出出形形式式大大致致有有九九类类，它它们们具具有有不不同同的的含含义义和和特特点点。加加强强税税收收支出预算管理是我国财政管理中亟需的工作。支出预算管理是我国财政管理中亟需的工作。 公共财政学最新课件一、社会保障支出一、社会保障支出 1 1、社会保障的特征、社会保障的特征 广泛性、强制性、福利性广泛性、强制性、福利性 、法律

46、性、互济性、法律性、互济性 2 2、社会保障的功能、社会保障的功能保障及补偿功能、社会稳定功能、调节经济功能、收入分配功能保障及补偿功能、社会稳定功能、调节经济功能、收入分配功能3 3、社会保障制度的内容、社会保障制度的内容社会保险、社会福利、社会救助、社会优抚社会保险、社会福利、社会救助、社会优抚4 4、社会保障的资金来源及筹资模式、社会保障的资金来源及筹资模式5 5、我国社会保障制度的改革完善、我国社会保障制度的改革完善 公共财政学最新课件二、财政补贴二、财政补贴二、财政补贴二、财政补贴财政补贴是国家为实现特定的政治经济任务和社会目标财政补贴是国家为实现特定的政治经济任务和社会目标, ,在

47、一定时期内像某些特定企业和个人提供的无偿补助和在一定时期内像某些特定企业和个人提供的无偿补助和津贴，特征是政策性、特定性、可控性、时效性津贴，特征是政策性、特定性、可控性、时效性 、灵活、灵活性。性。1 1、财政补贴的分类财政补贴的分类 按补贴项目和形式分类按补贴项目和形式分类 按财政补贴的用途分类按财政补贴的用途分类2 2、财政补贴的经济影响、财政补贴的经济影响3 3、我国财政补贴制度的改革、我国财政补贴制度的改革 公共财政学最新课件第六章第六章 公共收入公共收入内容提要：内容提要： 1 1、公公共共收收入入是是政政府府为履履行行其其职能能所所筹筹措措的的一一切切资金金的的总和和，是是公公共

48、共支支出出的的资金金来来资。公公共共收收入入有有着着重重要要的的经济功功能能。按按收收入入形形式式公公共共收收入入可可分分为税税收收、公公债、公公有有资产收收入入、公公有企有企业收入和其它收入等。收入和其它收入等。 2 2、公公共共收收入入原原则所所探探讨的的是是关关于于公公共共支支出出的的费用用如如何何在在社社会会成成员间分分配配的的问题。受受益益原原则和和支支付付能能力力原原则是是最最为典典型两个原型两个原则。 3 3、公公共共收收入入形形式式中中税税收收最最为为重重要要。公公债债则则主主要要作作为为弥弥补补财政赤字和资本性支出的资金来源发挥其作用。财政赤字和资本性支出的资金来源发挥其作用

49、。公共财政学最新课件第一节第一节 公共收入概述公共收入概述一、公共收入的含义一、公共收入的含义 二、公共收入的功能二、公共收入的功能 1、公共收入是公共财政活动的基本环节之一、公共收入是公共财政活动的基本环节之一2、公共收入是政府理财的重要环节、公共收入是政府理财的重要环节3、公共收入是政府进行宏观的重要手段、公共收入是政府进行宏观的重要手段三、公共收入的分类三、公共收入的分类四、公共收入的原则四、公共收入的原则1、受益原则、受益原则2、支付能力原则、支付能力原则 公共财政学最新课件第二节第二节第二节第二节 非税收入非税收入非税收入非税收入 一、非税收入的概念和特征一、非税收入的概念和特征 1

50、 1、非税收入的概念、非税收入的概念 2 2、非税收入的特征、非税收入的特征 二、税费改革二、税费改革 公共财政学最新课件第三节第三节第三节第三节 公共收入规模公共收入规模公共收入规模公共收入规模一、公共收入规模的衡量指标一、公共收入规模的衡量指标一、公共收入规模的衡量指标一、公共收入规模的衡量指标 1、公共收入绝对量及相关指标、公共收入绝对量及相关指标 2、公共收入相对量及相关指标、公共收入相对量及相关指标 （1）公共收入）公共收入/GDP100% （2）税收收入税收收入/GDP100% （3）非税收收入非税收收入/GDP100%二、影响公共收入规模的因素二、影响公共收入规模的因素二、影响公

51、共收入规模的因素二、影响公共收入规模的因素 1、经济发展水平、经济发展水平 2、生产技术水平、生产技术水平 3、收入分配制度、收入分配制度 4、价格水平及价格结构、价格水平及价格结构 三、世界各国及我国公共收入变动情况简介与分析三、世界各国及我国公共收入变动情况简介与分析三、世界各国及我国公共收入变动情况简介与分析三、世界各国及我国公共收入变动情况简介与分析公共财政学最新课件 第七章第七章 税收原理税收原理内容提要：内容提要： 1 1、税税收收是是国国家家为为了了实实现现其其职职能能，凭凭借借政政治治权权利利，参参与与一一部部分分社社会会产产品品或或国国民民收收入入分分配配与与再再分分配配所所

52、进进行行的的一一系系列列经经济济活活动动。主主要要包包括括税税收收组组织织收入活动、税收调控活动、税收监督管理活动等。收入活动、税收调控活动、税收监督管理活动等。 2 2、税税收收原原则则是是政政府府判判定定并并实实施施税税收收制制度度时时应应遵遵循循的的基基本本指指导导思思想想，同同时时也也是是评评价价税税制制优优劣劣和和考核税务行政管理状况的基本标准。考核税务行政管理状况的基本标准。 3 3、税收原则理论经过了配第、攸士第、税收原则理论经过了配第、攸士第、斯密、斯密、公共财政学最新课件瓦瓦格格纳纳等等经经济济学学家家的的探探索索发发展展，当当代代税税收收原原则则理理论论继继承承了了古古典典

53、经经济济学学的的合合理理成成分分，并并结结合合福福利利经经济济学学和和凯凯思思斯斯经经济济学学的的思思想想，形形成成了了有有代代表表性性的的观观点点，主主要要有有三三大大原原则则，即即公公平平原原则则、效效率率原原则则、稳定和发展原则。稳定和发展原则。 4 4、公公平平原原则则是是税税收收的的首首要要原原则则，包包括括横横向向公公平平与与纵纵向向公公平平两两方方面面的的含含义义。判判断断公公平平与与否否的的标标准准主主要要有有两两类类，一一是是受受益益水水平平，一一是是负负担担能能力力。因因此此，公公平平原原则则进进一一步步细细分分为为受受益益原原则则和和负负担担能能力力原原则则。其其中中，负

54、负担担能能力力原原则则在在实实践践中中占占主主导导地地位位。负负担担能能力力原原则则又又被被分分割割为为主主观观说说和和客客观观说说。主观说主张以纳税人因纳税感受到的牺牲程度作主观说主张以纳税人因纳税感受到的牺牲程度作公共财政学最新课件为为衡衡量量的的纳纳税税能能力力大大小小的的尺尺度度，具具体体包包括括均均等等绝绝对对牺牺牲牲、均均等等比比例例牺牺牲牲和和均均等等边边际际牺牺牲牲三三种种观观点点；客客观观说说认认为为应应以以纳纳税税人人的的收收入入、财财产产或或消消费费等等客客观观标标准准作作为为衡衡量量纳纳税税能能力力的的依依据据。实实践践中中，客客观观说说更更具具有有可可操操作作性性，但

55、但具具体体标标准准不不一一，但但往往往往是是以一种指标为主，兼顾其它指标。以一种指标为主，兼顾其它指标。 5 5、税税收收的的效效率率原原则则强强调调税税收收制制度度应应有有利利于于优优化化资资源源配配置置，与与此此相相应应的的原原则则有有：（1 1）税税收收的的充充分分原原则则和和弹弹性性原原则则，该该原原则则是是着着眼眼于于整整个个社社会会资资源源在在公公共共产产品品与与私私人人产产品品之之间间的的组组合合效效率率的的；（2 2）税税收收的的节节约约与与便便利利原原则则，该该原原则则是是针针对对公公共共产产品品的的生生产产效效率率的的；（3 3）税税收收的的中中性性原原则则和和校校正正性性

56、原原则则，该该原原则则强强调调的的是是私私人人产产品品的的生生产产效效率率和和组组合合效率。效率。公共财政学最新课件 6 6、由由于于税税收收原原则则的的多多重重性性，现现实实中中的的理理想想税税制制只只能能在在选选定定首首要要原原则则后后，使使其其它它原原则则在在此此结结束束条条件下得以最大限度地实现。件下得以最大限度地实现。 7 7、征征税税的的结结果果引引起起税税收收负负担担。税税收收负负担担有有客客观观、微微观观和和中中观观之之分分。也也有有名名义义与与实实际际之之差差。还还有有直直接接负负担担与与间间接接负负担担之之别别，税税收收负负担担大大小小受受经经济济发发展展水水平平、政政府府

57、职职能能大大小小、税税收收制制度度、产产业业结结构构等等因因素素的的共共同同影影响响，“拉拉弗弗曲曲线线”，试试图图先先告告诉诉我我们们，税税收收负负担担过过重重，势势必必给给劳劳动动、资资本本等等要要素素供供给和经济增长造成直接的损害。给和经济增长造成直接的损害。 8 8、税税负负转转嫁嫁与与归归宿宿是是税税负负运运动动的的过过程程和和结结果果，体体现现纳纳税税人人与与负负税税人人的的非非同同一一性性。税税负负转转嫁嫁的的典典型型形形式式是是前前转转和和后后转转，此此外外，还还有有消消转转、混混转转以以及税收资本化等衍生形式及税收资本化等衍生形式。公共财政学最新课件 9 9、税税负负转转嫁嫁

58、与与归归宿宿的的局局部部均均衡衡分分析析，主主要要是是以以商商品品和和要要素素的的供供求求弹弹性性大大小小比比较较中中来来判判定定税税负负转嫁方向和转嫁程度的。转嫁方向和转嫁程度的。 1010、税税负负转转嫁嫁与与归归宿宿的的一一般般均均衡衡分分析析，是是包包括括生生产产者者、消消费费者者及及要要素素供供给给在在内内的的所所有有人人相相互互影影响响的的条条件件下下，对对税税负负运运动动的的一一种种综综合合性性分分析析，即即任任何何人人都都有有可可能能成成为为对对某某一一商商品品或或要要素素征征收收的的直直接或间接归宿。接或间接归宿。 1111、税税收收转转嫁嫁与与归归宿宿存存在在一一定定的的规

59、规律律性性，这这些些规规律律应应当当以以商商品品或或要要素素的的供供求求弹弹性性、课课税税范范围围、计计税税方方法法、税税种种特特征征、课课程程商商品品的的属属性性以以及及市市场场结构等六个方面去把握。结构等六个方面去把握。公共财政学最新课件 1212、税税收收效效应应是是纳纳税税人人因因政政府府征征税税，在在经经济济行行为为或或经经济济选选择择方方面面的的反反应应，其其内内容容有有收收入入效效应应和和替代效应。替代效应。 1313、税税收收对对生生产产者者行行为为的的影影响响是是通通过过商商品品价价格格随随征征税税而而升升降降，从从而而对对生生产产者者选选择择发发生生作作用用。替替代代效效应

60、应表表现现为为厂厂商商选选择择无无税税或或轻轻税税商商品品；收收入入效效应应表表现现为为厂厂商商在在可可支支配配收收入入下下降降的的同同时时降降低低商商品品生产量。生产量。 1414、税税收收对对消消费费者者行行为为影影响响也也与与课课税税商商品品价价格格直直接接相相关关，替替代代效效应应表表现现为为消消费费者者选选择择消消费费无无税税或或轻轻税税商商品品；收收入入效效应应表表现现为为消消费费者者可可支支配配收收入入下降后降低商品消费量。下降后降低商品消费量。公共财政学最新课件 1515、税税收收对对劳劳动动供供给给的的影影响响反反映映在在劳劳动动力力供供给给曲曲线线形形状状上上。当当劳劳动动

61、力力供供给给曲曲线线呈呈向向右右上上方方倾倾斜斜状状时时，政政府府课课税税等等于于降降低低了了闲闲暇暇的的相相对对价价格格，从从而而产产生生替替代代效效应应；当当劳劳动动力力供供给给曲曲线线呈呈向向后后弯弯曲曲状状时时，政政府府课课税税意意味味着着压压低低劳劳动动力力工工资资纳纳税税人的可支配收入，从而产生收入效应。人的可支配收入，从而产生收入效应。 1616、税税收收对对储储蓄蓄的的影影响响，主主要要是是通通过过对对个个人人可可支支配配收收入入和和税税后后利利息息率率的的影影响响实实现现的的，当当征征税税减减少少了了纳纳税税人人可可支支配配收收入入，使使其其减减少少消消费费，以以维维护护既既

62、有有的的储储蓄蓄水水平平则则为为收收入入效效应应；当当政政府府征征税税降降低低了了纳纳税税人人的的实实际际利利息息收收入入，使使其其以以消消费费替替代代储储蓄蓄则为替代效应。则为替代效应。公共财政学最新课件 1717、税税收收对对私私人人投投资资的的效效应应是是通通过过对对投投资资收收益益率率和和折折旧旧的的影影响响实实现现的的。其其中中，税税收收对对投投资资收收益益率率的的影影响响有有两两种种，一一是是替替代代效效应应，二二是是收收入入效效应应。而而税税收收折折旧旧率率或或税税收收避避挡挡则则直直接接影影响响折折旧旧成成本本高高低低，税税收收折折旧旧率率可可能能大大于于、等等于于或或小小于于

63、实实际际折折旧旧率率，其其对对投投资资的的影影响响分分别别是是刺刺激激性性、中中性性和和抑抑制制性的。性的。公共财政学最新课件第一节第一节 税收概述税收概述 一、税收的含义与特点一、税收的含义与特点税收是政府为实现其职能需要，凭借其政治权力，并按照税收是政府为实现其职能需要，凭借其政治权力，并按照特定的标准，强制、无偿地取得公共收入的一种形式。税特定的标准，强制、无偿地取得公共收入的一种形式。税收收的的特特点点，可可概概括括为为税税收收“三三性性”，即即强强制制性性、无无偿偿性性和和固固定性。定性。 二、税收的基本要素二、税收的基本要素1、纳税人、纳税人2、课税对象、课税对象3、税率、税率三、

64、税收分类三、税收分类 公共财政学最新课件第二节第二节 税收原则概述税收原则概述一、古典税收原则一、古典税收原则 1、亚当、亚当斯密税收原则斯密税收原则2、瓦格纳税收原则、瓦格纳税收原则二、现代税收原则二、现代税收原则1、公平原则、公平原则2、效率原则、效率原则3、稳定经济原则、稳定经济原则公共财政学最新课件第三节第三节 税负转嫁与归宿税负转嫁与归宿一、税收负担一、税收负担 税收负担的含义指整个社会或单个纳税人实际承受的税款。税收负担的含义指整个社会或单个纳税人实际承受的税款。二、税负转嫁与归宿的含义与形式二、税负转嫁与归宿的含义与形式 1、税负转嫁与归宿的含义、税负转嫁与归宿的含义税税负负转转

65、嫁嫁是是指指商商品品交交换换过过程程中中，纳纳税税人人将将应应纳纳税税款款通通过过各各种种途途径径将将税税收负担转嫁给他人负担的一种经济现象。收负担转嫁给他人负担的一种经济现象。税负归宿是指处于转嫁过程中的税收负担的最终归着点或最后结果。税负归宿是指处于转嫁过程中的税收负担的最终归着点或最后结果。2、税负转嫁形式、税负转嫁形式 前转（顺转）前转（顺转） 后转（逆转）后转（逆转） 消转（税收转化消转（税收转化） 税收资本化（资本还原税收资本化（资本还原）三、税负转嫁的条件三、税负转嫁的条件公共财政学最新课件一、税收的收入效应一、税收的收入效应和替代效应和替代效应（一）（一） 收入效应收入效应收入

66、效应，指在相对价格收入效应，指在相对价格不变情况下不变情况下,个人收入因征个人收入因征税发生变化，从对个人福税发生变化，从对个人福利水平产生的影响。利水平产生的影响。E1E2AO衣物衣物BCD食品食品I2I1第四节第四节 税收效应税收效应图7-1公共财政学最新课件衣物食品OAE2I2BI1C图图7-2 税收的替代效应税收的替代效应I3HIGE3E1(二二) 替代效应替代效应替代效应，指在个替代效应，指在个人收入水平不变的人收入水平不变的情况下，因征税使情况下，因征税使相对价格发生变化相对价格发生变化从而对个人福利水从而对个人福利水平产生的影响。平产生的影响。一、税收的收入效应和替代效应一、税收

67、的收入效应和替代效应公共财政学最新课件二、税收的劳动供给效应二、税收的劳动供给效应二、税收的劳动供给效应二、税收的劳动供给效应l税收的劳动供给效应是指税收对劳动力供给的影响，税收的劳动供给效应是指税收对劳动力供给的影响，即税收对纳税人在劳动力和闲暇选择上的影响。即税收对纳税人在劳动力和闲暇选择上的影响。 收入效应收入效应政府对劳动力投入课税 纳税人的可支配收入减少 为了维持已有的消费水平 纳税人更多的增加劳动投入而减少休闲 替代效应替代效应政府课税 劳动力的价格相对上涨，闲暇的价格相对下降 纳税人选择休闲替代劳动公共财政学最新课件三、税收的储蓄效应三、税收的储蓄效应三、税收的储蓄效应三、税收的

68、储蓄效应l即税收对纳税人储蓄行为的影响。即税收对纳税人储蓄行为的影响。收入效应收入效应政府课税 纳税人的可支配收入减少 为了维持一定的储蓄水平 纳税人减少当期消费而增加储蓄替代效应替代效应政府课税 纳税人的实际利息收入减少 储蓄对纳税人的吸引力降低 纳税人以消费替代储蓄 私人储蓄下降公共财政学最新课件四、税收的投资效应四、税收的投资效应四、税收的投资效应四、税收的投资效应l影响纳税人投资行为的直接因素有投资的预期收益和投资的风险因素等。政政府府课课税税纳纳税税人人的的投投资资收收益益率率下下降降 收入效应收入效应收入效应收入效应 替代效应替代效应替代效应替代效应公共财政学最新课件税税收收对对私

69、私人人资资本本折折旧旧率率的的影影响响税收折旧率税收折旧率 实际折旧率实际折旧率 纳税人税负纳税人税负减轻减轻 纳税人增加投资纳税人增加投资税收折旧率实际折旧率税收折旧率实际折旧率 对投资的对投资的影响是中性影响是中性 税收折旧率税收折旧率实际折旧率实际折旧率 纳税人税负纳税人税负增加增加 纳税人减少投资纳税人减少投资公共财政学最新课件课课税税时时是是否否允允许许纳纳税税人人用用投投资资亏亏损损抵抵销销投投资资收收益益税税收收对对投投资资风风险险因因素素的的影影响响不允许投资亏损抵销投资收益不允许投资亏损抵销投资收益 抑制抑制风险投资者风险投资者允许投资亏损抵销投资收益允许投资亏损抵销投资收益

70、 激励风激励风险投资者险投资者公共财政学最新课件 第八章第八章 税收制度税收制度内容提要：内容提要： 1 1、从从经经济济角角度度看看，税税收收制制度度是是指指税税收收调调节节体体系系的的构构成成，现现代代税税收收体体系系理理论论把把税税收收归归纳纳为为货货币币资资金金运运动动过过程程中中的的课课税税和和对对财财产产持持有有及及转转让让课课税税两两大大体体系系。前前者者相相当当于于对对国国民民收收流流量量征征税税，包包括括所所得得税税和和流流转转税税，后后者者相相当当于于对对国国民民收收入入存存量量征征税税、主主要要指指财财产产税税。一一个个完完整整的的税税收收体体系系包包括括多多个不同税种，

71、各税种可根据不同标准进行分类。个不同税种，各税种可根据不同标准进行分类。 2 2、通通常常所所说说的的税税收收制制度度实实际际上上是是就就复复税税制制而而言的，税制结构的设计应当以税收原则为准则。言的，税制结构的设计应当以税收原则为准则。公共财政学最新课件在在税税种种配配置置上上，主主体体税税种种的的选选择择具具有有关关链链意意义义；在在税税源源选选择择上上，首首先先应应注注意意选选择择税税源源不不能能侵侵蚀蚀税税本本，一一般般地地，生生产产性性资资本本是是不不能能作作为为课课税税对对象象的的；在在税税率率安安排排上上，首首先先应应考考虑虑税税率率水水平平，其其次次应应选选择择适适当当的的税税

72、率率形形式式，税税率率形形式式应应服服务务于于效效率率、公公平目标的要求。平目标的要求。 3 3、商商品品课课税税是是以以商商品品劳劳务务流流转转为为课课税税对对象象的的税种。主要有增值税、消费税、营业税等税种。税种。主要有增值税、消费税、营业税等税种。 4 4、所所得得税税以以是是纳纳税税人人的的所所得得额额为为课课税税对对象象的的税税种种体体系系。主主要要有有个个人人所所得得税税、企企业业所所得得税税、社社会保险税等税种。会保险税等税种。 公共财政学最新课件第一节第一节 税收体系税收体系一、税收体系一、税收体系现代税收体系理论把税收归纳为货币资金运动过现代税收体系理论把税收归纳为货币资金运

73、动过程中的课税和对财产持有及转让课税两大体系。程中的课税和对财产持有及转让课税两大体系。1、货币资金运动过程中的课税、货币资金运动过程中的课税2、对财产的持有和转让的课税、对财产的持有和转让的课税 二、税制结构设计二、税制结构设计1、税种的配置、税种的配置2、税源的选择、税源的选择3、税率的安排、税率的安排公共财政学最新课件第二节第二节 商品税系商品税系 一、商品税系概述一、商品税系概述 1、商品课税的含义、商品课税的含义2、商品课税的特点、商品课税的特点3、商品课税的类型商品课税的类型二、商品税系税种简介二、商品税系税种简介 1、增值税、增值税2、消费税、消费税3、营业税、营业税公共财政学最

74、新课件第三节第三节 所得税系所得税系一、所得税系概述一、所得税系概述 1、所得税的含义、所得税的含义 2、所得税的特点、所得税的特点3、所得税的类型所得税的类型二、所得税系税种简介二、所得税系税种简介 1、企业所得税、企业所得税2、外商投资企业和外国企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税3、个人所得税、个人所得税公共财政学最新课件第第九九章章 公公债债内容提要：内容提要： 1 1、公公债债就就是是政政府府向向个个人人、公公司司企企业业、社社会会事事业业单单位位以以及及外外国国政政府府和和民民间间组组织织的的借借款款。从从债债务务人人角角度度看看具具有有自自愿愿性性、有有偿偿性性和和灵灵活活性

75、性特特点点，从从债债权权人人角角度度看看具具有有安安全全性性、收收益益性性和和流流动动性性特特点点；公公债债可可以以从从地地域域来来源源、偿偿还还期期限限、是是否否上上市市、发发行行主主体体等等方方面面分分类类管管理理；公公债债负负担担有有债债务务人人的的负负担担，债债权权人人的的负负担担，纳纳税税人人的的负负担担和和代代际际负负担担等等四四个个分分析析层层面面。公公债债具具有有弥弥补补财财政政赤赤字字，筹筹措措建建设设资金和调节经济运行等积极作用。资金和调节经济运行等积极作用。 公共财政学最新课件 2 2、从从各各国国看看，公公债债规规模模呈呈扩扩大大趋趋势势，我我国改革开放以来也不例外。国

76、改革开放以来也不例外。 3 3、公公债债的的经经济济效效应应复复杂杂多多样样，对对经经济济稳稳定定和和经经济济增增长长，资资源源配配置置以以及及收收入入分分配配均均有有影影响响，其其中中的的关关键键是是公公债债发发行行和和债债务务余余额额与与总总需需求求的的关系。关系。 4 4、公公债债管管理理政政策策是是指指政政府府在在发发行行新新债债或或借借新新还还旧旧时时，通通过过公公债债种种类类、发发行行条条件件等等的的政政策策性操作，对经济运行产生预期影响的政策。性操作，对经济运行产生预期影响的政策。公共财政学最新课件第一节第一节 公债概述公债概述 一、公债及其特点一、公债及其特点1、公债的含义、公

77、债的含义 公债是政府向个人、公司企业、社会事业单位以及他国公债是政府向个人、公司企业、社会事业单位以及他国政府的借款。政府的借款。2、公债的特点公债的特点 从债务人角度而言：自愿性、有偿性、灵活性从债务人角度而言：自愿性、有偿性、灵活性 从债权人角度而言：安全性、收益性、流动性从债权人角度而言：安全性、收益性、流动性 二、公债的种类二、公债的种类 三、公债负担三、公债负担 四、公债的作用四、公债的作用1、弥补财政赤字、弥补财政赤字2、筹措建设资金、筹措建设资金3、调节经济运行、调节经济运行 公共财政学最新课件五、衡量公债负担的指标五、衡量公债负担的指标1 1、债务负担率、债务负担率 是是宏宏观

78、指指标，表，表示示一国公一国公债负担情况担情况，即，即公公债余余额占占国民生国民生产总值( (GNP)GNP)的比重的比重2 2、债务依存度、债务依存度 是指是指对公公债的依的依赖程度，即公程度，即公债发行金行金额占占财政支出的比重。政支出的比重。3 3、公公债偿还率率 是某年公是某年公债还本付息金本付息金额在当年在当年财政收入中的比重政收入中的比重4 4、综合合负债率率 用来用来衡量着一国金融状况。它的分子衡量着一国金融状况。它的分子为三三项，政府内，政府内债，银行坏行坏 债和全部外和全部外债，其分母，其分母，则是按照是按照现价价计算的名算的名义GDPGDP。公共财政学最新课件第二节第二节

79、公债效应公债效应 一、李嘉图的等价定理一、李嘉图的等价定理政府选用征收一次总付税，还是选择发行公债为政府筹措资金，都政府选用征收一次总付税，还是选择发行公债为政府筹措资金，都既不影响居民消费，也不影响资本生成。也就是说，政府发行公债既不影响居民消费，也不影响资本生成。也就是说，政府发行公债与课税对民间消费和资本形成的影响是等价的。与课税对民间消费和资本形成的影响是等价的。二、公债的资产效应二、公债的资产效应 1 1、公债的资产效应的含义、公债的资产效应的含义2 2、勒纳的、勒纳的“功能财政功能财政”理论与理论与“勒纳效应勒纳效应”3 3、经济学界关于公债资产效应强度的不同评价、经济学界关于公债

80、资产效应强度的不同评价三、公债的总需求效应三、公债的总需求效应1 1、基本分析框架、基本分析框架2 2、公债融资的资产效应、公债融资的资产效应3 3、公债融资的总需求效应、公债融资的总需求效应公共财政学最新课件第十章第十章 政府预算管理政府预算管理第一节第一节 政府预算管理概述政府预算管理概述 第三节第三节 预算制度改革预算制度改革政府预算管理政府预算管理第二节第二节 预算程序预算程序 公共财政学最新课件第一节第一节第一节第一节 政府预算管理概述政府预算管理概述政府预算管理概述政府预算管理概述 一、一、政府政府预算的含算的含义是国家年度财政收支计划。收入方面反映具体财力规模是国家年度财政收支计

81、划。收入方面反映具体财力规模来源，支出方面反财力使用方向、构成是国家的基本财来源，支出方面反财力使用方向、构成是国家的基本财政计划，是综合财政计划中心环节。政计划，是综合财政计划中心环节。 二、二、预算管理的算管理的类别1 1、单式式预算算2 2、复式、复式预算算3 3、绩效效预算算4 4、零基、零基预算算公共财政学最新课件三、三、预算管理的原算管理的原则1、公开性、公开性需人大讨论批准并向社会公布；需人大讨论批准并向社会公布；2 、完整性、完整性不得在预算外另列预算；不得在预算外另列预算；3、统一性、统一性做到收支按统一程序、口径编制；做到收支按统一程序、口径编制；4、年度性、年度性 历年制

82、和跨年制；历年制和跨年制；5、法律性、法律性预算法；预算法； 公共财政学最新课件第二节第二节第二节第二节 预算程序预算程序预算程序预算程序 一、一、政府预算编制的基本原则政府预算编制的基本原则1 1、法治性原则、法治性原则2 2、完整性原则、完整性原则3 3、稳妥性原则、稳妥性原则4 4、透明性原则、透明性原则5 5、绩效性原则、绩效性原则公共财政学最新课件二、标准预算周期二、标准预算周期（一）标准预算周期的阶段（一）标准预算周期的阶段1、预算编制阶段、预算编制阶段2、预算执行阶段、预算执行阶段3、决算与绩效评价阶段、决算与绩效评价阶段（二）标准周期预算的管理职责划分（二）标准周期预算的管理职

83、责划分（三）实行标准周期预算的配套工作（三）实行标准周期预算的配套工作公共财政学最新课件三、预算编制程序三、预算编制程序我国预算实行我国预算实行“二上二下二上二下”的编报方法：的编报方法：“一上一上”为部门编制预算草案数上报财政部门；为部门编制预算草案数上报财政部门；“一下一下”为财政部门下达预算控制指标数；为财政部门下达预算控制指标数；“二上二上”为部门编制本部门预算报送财政部；为部门编制本部门预算报送财政部；“二下二下”为财政部根据人代会批准预算草案为财政部根据人代会批准预算草案批复部门预算。批复部门预算。公共财政学最新课件第三节第三节第三节第三节 预算制度改革预算制度改革预算制度改革预算

84、制度改革一、推进依法理财，加强预算管理和监督一、推进依法理财，加强预算管理和监督 1、加强和改善预算编制工作；、加强和改善预算编制工作；2、细化预算和提前编制预算；、细化预算和提前编制预算；3、加强对超收收入的监督；、加强对超收收入的监督；4、严格控制不同预算科目间的资金调剂；、严格控制不同预算科目间的资金调剂；5、加强预算外资金的管理；、加强预算外资金的管理；二、部门预算二、部门预算公共财政学最新课件三、政府采购制度三、政府采购制度 （一）政府采购制度的含义与特点（一）政府采购制度的含义与特点 公开性、公正性、竞争性，其中公开竞争是政府采购公开性、公正性、竞争性，其中公开竞争是政府采购制度的

85、基石。制度的基石。（二）意义（二）意义 一是从财政部门自身的角度来看，政府采购制度有利一是从财政部门自身的角度来看，政府采购制度有利于政府部门强化支出管理，硬化预算约束，在公开、公正、于政府部门强化支出管理，硬化预算约束，在公开、公正、公平的竞争环境下，降低交易费用，提高财政资金的使用公平的竞争环境下，降低交易费用，提高财政资金的使用效率。效率。 二是从政府部门的代理人角度来看，通过招标竞价二是从政府部门的代理人角度来看，通过招标竞价方式，优中优选，具体的采购实体将尽可能地节约资金，方式，优中优选，具体的采购实体将尽可能地节约资金，提高所购买货物、工程和服务的质量，提高政府采购制度提高所购买货

86、物、工程和服务的质量，提高政府采购制度的实施效率。的实施效率。公共财政学最新课件三、政府采购制度三、政府采购制度（三）程序：（三）程序：政府采购制度的程序一般分为三个阶段：确定采购要求；政府采购制度的程序一般分为三个阶段：确定采购要求；签订采购合同；管理、执行采购合同。签订采购合同；管理、执行采购合同。（四）与供给制和控购的区别（四）与供给制和控购的区别（五）加入（五）加入WTO后的政府采购研究后的政府采购研究四、国库集中支付制度四、国库集中支付制度 （一）我国分散支付制度中存在的问题（一）我国分散支付制度中存在的问题（二）国库集中支付制度的含义（二）国库集中支付制度的含义（三）集中支付制度改

87、革的思路和措施（三）集中支付制度改革的思路和措施 （四）实施（四）实施“收支两条线收支两条线”管理管理公共财政学最新课件 第十一章第十一章 政府间财政关系政府间财政关系内容提要：内容提要： 1 1、政政府府间间财财政政关关系系合合理理与与否否会会直直接接影影响响政政府府职职能能的的发发挥挥，市市场场经经济济国国家家一一般般以以财财政政联联邦邦制制理理论论为指导，实行分税制财政体制。为指导，实行分税制财政体制。 2 2、中中央央政政府府应应主主要要承承担担收收入入分分配配，稳稳定定经经济济职职能能，并并提提供供全全国国性性公公共共产产品品；地地方方政政府府应应负负责责提提供供地地方方性性公公共共

88、产产品品，各各级级政政府府的的支支出出范范围围应应依依此此作出划分。作出划分。 公共财政学最新课件 3 3、为为保保证证各各极极政政府府职职能能的的有有效效发发挥挥，并并有有利利于于提提高高税税收收征征管管效效率率，个个人人所所得得税税、公公司司所所得得税税、增增值值税税、资资源源税税等等大大部部分分税税种种应应由由中中央央政政府府掌掌握握；为为稳稳定定地地方方政政府府收收入入，财财产产税税可可作作为为地地方方主主要要税税种种，同同时时，地地方方政政府府可可根根据据本本地地实实际际开开征征一一些些使使用用费费。此此外外，税税收收在在各各级级政政府府之之间间划划分分后后，还还可可以以由由各各级级

89、政府进行分享。政府进行分享。 4 4、税税种种的的划划分分并并不不能能解解决决地地区区间间的的外外溢溢性性、模模向向财财政政平平衡衡和和纵纵向向财财政政平平衡衡等等问问题题，因因此此，政政府府间间财财政政补补助助制制度度应应成成为为政政府府间间财财政政关关系系的的重重要要组组成成部部分分。其其方方式式一一般般可可分分为为一一般般补补助助与与条条件件补补助助两两种种，其中条件补助又可分为专项补助与配套补助。其中条件补助又可分为专项补助与配套补助。 公共财政学最新课件第一节第一节 关于政府间财政关系的基本理论关于政府间财政关系的基本理论一、政府间的职能分配一、政府间的职能分配1、稳定职能、稳定职能

90、2、分配职能、分配职能3、配置职能、配置职能4、支出的划分、支出的划分二、收入在政府间的划分二、收入在政府间的划分 三、政府间的补助体系三、政府间的补助体系1、政府间补助的种类及效果、政府间补助的种类及效果（1）一般补助）一般补助（2）专项补助）专项补助（3）配套补助）配套补助2、政府间补助的目的及种类的选择、政府间补助的目的及种类的选择 （1）纠正地区间的外溢问题）纠正地区间的外溢问题（2）实现横向财政平衡）实现横向财政平衡（3）实现纵向财政平衡）实现纵向财政平衡 公共财政学最新课件第二节第二节 政府间财政关系的实践模式政府间财政关系的实践模式 一、美国政府间财政关系一、美国政府间财政关系1、事权与支出的划分、事权与支出的划分2、收入的划分及税收管理权限、收入的划分及税收管理权限3、财政补助制度、财政补助制度二、日本政府间财政关系二、日本政府间财政关系 1、事权与支出的划分、事权与支出的划分2、收入的划分、收入的划分3、财政补助制度、财政补助制度三、中国政府间财政关系三、中国政府间财政关系 1、事权与支出的划分、事权与支出的划分2、收入的划分、收入的划分分税制分税制3、财政补助制度、财政补助制度公共财政学最新课件公共财政学最新课件