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1、智能化财务分析系统（智能化财务分析系统（标准版）标准版） 成本费用支出项目的合理性评价成本费用支出项目的合理性评价q成本费用支出项目的合理性评价成本费用支出项目的合理性评价v在企业生产经营过程中，成本费用支出是否合理在企业生产经营过程中，成本费用支出是否合理是企业管理者所普遍关注的问题是企业管理者所普遍关注的问题判断成本费用支出是否合理，不能简单地看成判断成本费用支出是否合理，不能简单地看成本费用支出的增减变化情况本费用支出的增减变化情况应应考虑成本费用项目与收入的关系、成本费用考虑成本费用项目与收入的关系、成本费用项目与利润的关系项目与利润的关系q从两方面考虑从两方面考虑v观察成本费用的变化
2、方向是否与收入和利润的观察成本费用的变化方向是否与收入和利润的变化方向一致变化方向一致v在二者变化方向一致的情况下，成本费用占收入在二者变化方向一致的情况下，成本费用占收入和利润的比例是否发生了较大变化和利润的比例是否发生了较大变化 q变化方向不一致变化方向不一致 v成本费用降低但收入或利润增加（不考虑不成本费用降低但收入或利润增加（不考虑不实因素）实因素）着重考虑成本费用增加但收入或利润降低的情况着重考虑成本费用增加但收入或利润降低的情况成本费用支出不合理的可能性很大成本费用支出不合理的可能性很大q变化方向一致变化方向一致v成本费用占收入和利润的比例是否发生了较大成本费用占收入和利润的比例是
3、否发生了较大变化变化v与收入和利润的变化幅度相比，成本费用的与收入和利润的变化幅度相比，成本费用的变化幅度是否在合理范围内变化幅度是否在合理范围内 q以增加情况为例以增加情况为例v成本费用增加了，收入增加了没有，利润增加成本费用增加了，收入增加了没有，利润增加了没有？了没有？v如果收入和利润均增加了，则成本费用的增加如果收入和利润均增加了，则成本费用的增加是否带来了同等效用的收入和利润的增加是否带来了同等效用的收入和利润的增加 ，即，即效用有没有降低效用有没有降低q评价成本费用支出的合理性评价成本费用支出的合理性 v成本费用支出的增加能够带来收入、利润的更大成本费用支出的增加能够带来收入、利润
4、的更大幅度增加，我们就可以判定这项成本费用的支出幅度增加，我们就可以判定这项成本费用的支出是合理的是合理的v相反则是不合理的相反则是不合理的 v主营业务成本控制情况主营业务成本控制情况 分析期当年主营业务成本占主营业务收入的比分析期当年主营业务成本占主营业务收入的比例，与比较期占主营业务收入的比例相比的变动例，与比较期占主营业务收入的比例相比的变动趋势，变动的幅度趋势，变动的幅度主营业务成本控制水平的结论主营业务成本控制水平的结论 q具体思路具体思路v营业费用变化及合理性评价营业费用变化及合理性评价 分析期当年营业费用数额，与比较期实现的营业分析期当年营业费用数额，与比较期实现的营业费用比较的
5、差额为多少。费用比较的差额为多少。变动的趋势是什么，变动的幅度为多少，对变动变动的趋势是什么，变动的幅度为多少，对变动的幅度作初步的判断。的幅度作初步的判断。 q具体思路具体思路营业费用的变动趋势与公司主营业务收入变动营业费用的变动趋势与公司主营业务收入变动趋势的比较趋势的比较 营业费用的变动幅度与公司主营业务收入变动幅营业费用的变动幅度与公司主营业务收入变动幅度的比较度的比较 营业费用变化合理性的评价营业费用变化合理性的评价 q具体思路具体思路v管理费用变化及合理性评价管理费用变化及合理性评价 分析期当年管理费用数额，与比较期实现的管理分析期当年管理费用数额，与比较期实现的管理费用比较的差额
6、为多少。费用比较的差额为多少。变动的趋势是什么，变动的幅度为多少，对变动的变动的趋势是什么，变动的幅度为多少，对变动的幅度作初步的判断。幅度作初步的判断。 q具体思路具体思路管理费用的变动趋势与公司主营业务收入变动趋势管理费用的变动趋势与公司主营业务收入变动趋势的比较的比较 管理费用的变动幅度与公司主营业务收入变动幅度管理费用的变动幅度与公司主营业务收入变动幅度的比较的比较 管理费用变化合理性的评价管理费用变化合理性的评价 q具体思路具体思路管理费用的变动幅度与公司营业利润的变动幅度的管理费用的变动幅度与公司营业利润的变动幅度的比较比较 v营业费用的变化幅度有营业费用的变化幅度有9 9种情况：
7、成倍增加、迅种情况：成倍增加、迅猛增加、大幅度增加、有所增长、变化不大、有猛增加、大幅度增加、有所增长、变化不大、有所下降、大幅度下降、迅猛下降、成倍下降所下降、大幅度下降、迅猛下降、成倍下降v销售收入的变化幅度有销售收入的变化幅度有9 9种情况：成倍增加、迅猛种情况：成倍增加、迅猛增加、大幅度增加、有所增长、变化不大、有所下降、增加、大幅度增加、有所增长、变化不大、有所下降、大幅度下降、迅猛下降、成倍下降大幅度下降、迅猛下降、成倍下降q具体思路具体思路v营业费用占销售收入的比例的变化有营业费用占销售收入的比例的变化有9 9种情况：种情况：成倍增加、迅猛增加、大幅度增加、有所增长、成倍增加、迅
8、猛增加、大幅度增加、有所增长、变化不大、有所下降、大幅度下降、迅猛下降、变化不大、有所下降、大幅度下降、迅猛下降、成倍下降成倍下降q具体思路具体思路情况情况产产品品销销售售收收入入增长率增长率产产品品销销售售费费用用增长率增长率产产品品销销售售费费用用/产产品品销销售收入售收入结论结论1大大幅幅度度增长增长大大幅幅度度增长增长大幅度增长大幅度增长大大幅幅度度的的销销售售费费用用投投入入带带来来了了销销售售收收入入的的大大幅幅度度增增长长，公公司司的的销销售售活活动动取取得得了了明明显显的的市市场场效效果果，但但相相对对来来讲讲，销销售售费费用用增增长长明明显显快快于于销销售售收收入入的的增增长
9、长，应当关注营业利润的变化情况。应当关注营业利润的变化情况。2有所增长有所增长销销售售费费用用大大幅幅度度增增长长的的同同时时收收入入也也有有较较大大幅幅度度的的增增长长，公公司司销销售售活活动动效效果果明明显显，但但相相对对来来讲讲销销售售费费用用增长快于销售收入增长。增长快于销售收入增长。3基本不变基本不变销销售售费费用用增增长长的的同同时时收收入入也也有有较较大大幅幅度度增增长长，公公司司销售活动取得了明显市场效果，销售费用支出合理。销售活动取得了明显市场效果，销售费用支出合理。4有所下降有所下降销销售售费费用用增增长长的的同同时时收收入入也也有有较较大大幅幅度度增增长长，并并且且收收入
10、入增增长长快快于于销销售售费费用用增增长长，公公司司销销售售费费用用投投入入效效果理想，销售费用支出合理。果理想，销售费用支出合理。5大幅度下降大幅度下降销销售售费费用用增增长长的的同同时时销销售售收收入入也也有有较较大大幅幅度度的的增增长长，并并且且收收入入增增长长明明显显快快于于销销售售费费用用增增长长，公公司司销销售售活活动取得了非常理想的市场效果。动取得了非常理想的市场效果。q案例：蓝田股份案例：蓝田股份项目项目2002200220012001单位：万元单位：万元20002000一、主营业务收入一、主营业务收入1,266.475,568.37184,090.96减：主营业务成本2,11
11、2.878,437.23120,586.67主营业务税金及附加97.89191.473,674.26二、主营业务利润二、主营业务利润-944.29-3,060.3359,830.03加：其他业务利润96.3-178.3816.64营业费用112.673,435.882,149.58管理费用4,848.769,204.654,481.96财务费用2,906.792,690.421,604.76三、营业利润三、营业利润-8,716.20-18,569.6650,q案例：蓝田股份分析报告案例：蓝田股份分析报告v总成本变化情况 ：v蓝田股份2002年成本费用总额为10,078.98万元，与2001年的
12、23,959.65万元相比有较大幅度下降，下降57.93%，总成本下降13,880.67万元 v财务费用增加216.37万元，主营业务税金及附加减少93.58万元，营业费用减少3,323.21万元，管理费用减少4,355.89万元，主营业务成本减少6,324.36万元， q案例：蓝田股份分析报告案例：蓝田股份分析报告v总成本变化情况：总成本变化情况：蓝田股份蓝田股份20022002年成本费用总额为年成本费用总额为10,078.9810,078.98万元，万元，与与20012001年的年的23,959.6523,959.65万元相比有较大幅度下降，下万元相比有较大幅度下降，下降降57.93%57
13、.93%，总成本下降，总成本下降13,880.6713,880.67万元万元财务费用增加财务费用增加216.37216.37万元，主营业务税金及附加减万元，主营业务税金及附加减少少93.5893.58万元，万元，营业费用减少营业费用减少3,323.213,323.21万元，万元，管管理费用减少理费用减少4,355.894,355.89万元，主营业务成本减少万元，主营业务成本减少6,324.366,324.36万元万元q案例：蓝田股份分析报告案例：蓝田股份分析报告v主营业务成本控制情况：主营业务成本控制情况：20022002年年主主营营业业务务成成本本为为2,112.872,112.87万万元元
14、，与与20012001年年的的8,437.238,437.23万万元元相相比比有有较较大大幅幅度度下下降降，下下降降74.96%74.96%。20022002年年主主营营业业务务成成本本占占主主营营业业务务收收入入为为166.83%166.83%，与与20012001年年的的151.52%151.52%相相比比有有较较大大幅幅度的提高，提高度的提高，提高15.3115.31个百分点个百分点 q案例：蓝田股份分析报告案例：蓝田股份分析报告v结论：主营业务单位收入的成本消耗水平提高结论：主营业务单位收入的成本消耗水平提高建议：应当扩大销售收入，加强成本控制，降低建议：应当扩大销售收入，加强成本控制
15、，降低成本消耗成本消耗q案例：蓝田股份分析报告案例：蓝田股份分析报告v期间费用变化期间费用变化 ：20022002年营业费用为年营业费用为112.67112.67万元，与万元，与20012001年的年的3,435.883,435.88万元相比有较大幅度下降，下降万元相比有较大幅度下降，下降96.72%96.72%结论：结论：20022002年在销售费用下降的同时主营业务收入年在销售费用下降的同时主营业务收入也出现了较大幅度的下降，但营业亏损减少，公司销也出现了较大幅度的下降，但营业亏损减少，公司销售活动的效率有所提高售活动的效率有所提高建议：要注意主营业务收入下降所带来的不利影响建议：要注意主
16、营业务收入下降所带来的不利影响q案例：蓝田股份分析报告案例：蓝田股份分析报告v管理费用：管理费用：20022002年管理费用为年管理费用为4,848.764,848.76万元，与万元，与20012001年的年的9,204.659,204.65万元相比有较大幅度下降，下降万元相比有较大幅度下降，下降47.32%47.32%。20022002年管理费用占销售收入的比例为年管理费用占销售收入的比例为382.86%382.86%，与，与20012001年的年的165.30%165.30%相比有较大幅度的提高，提高相比有较大幅度的提高，提高217.55217.55个百分点个百分点q案例：蓝田股份分析报告案例：蓝田股份分析报告v结论：管理费用占收入比例增长过快，经营亏损程结论：管理费用占收入比例增长过快，经营亏损程度有所减轻但未能扭转度有所减轻但未能扭转v建议：应当采取适当措施压缩开支建议：应当采取适当措施压缩开支
