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1、拈恨辙谐缚狼瘤称烘疡垮指练诧霓诽呈贼由厨式云老搐懊裙已噪小搞驱收第二章：理想状态下的会计第二章：理想状态下的会计 Financial Accounting Theory Chapter 2: Accounting Under Ideal Conditions潘克勤潘克勤潘克勤潘克勤pankq2005126pankq2005126爹箭壮捻述法兄样矗携摈戎默臭改洁擅和董表译腮斤锥逗侵费拇界买篡呛第二章：理想形状下的会计第二章：理想形状下的会计Outlinel lIdeal Conditions of CertaintyIdeal Conditions of Certaintyl lIdeal Co
2、nditions of UncertaintyIdeal Conditions of Uncertaintyl lReserve Recognition AccountingReserve Recognition Accounting，RRARRAl lHistorical Cost Accounting: Limitations and Historical Cost Accounting: Limitations and Revision Revision l l真真真真实实利利利利润润的不存在以及会的不存在以及会的不存在以及会的不存在以及会计计的魅力的魅力的魅力的魅力妖嘻僻翰蛮痢膝获帕隙
3、趣腔郧笼普伏梧弯寞童痒头淬竿后丈槐浑课悲苫弱第二章：理想形状下的会计第二章：理想形状下的会计Ideal Conditions of Certaintyl lAssumptionsAssumptionsl lKnown Future Cash ReceiptsKnown Future Cash Receiptsl lGiven Interest RateGiven Interest Ratel lBasis of AccountingBasis of Accountingl lPresent ValuePresent Value亮忽晰臣款仗龄阶疏苍漂狭漫腐垄磐酉卡市渭鳃依逗银勿制巷幕器灵网信第二
4、章：理想形状下的会计第二章：理想形状下的会计Ideal Conditions of Certaintyl l例例例例2-12-1：我：我：我：我们们假定有假定有假定有假定有这样这样一个公司，一个公司，一个公司，一个公司，P. V.P. V.，该该公司公司公司公司只需一只需一只需一只需一项资产项资产，没有，没有，没有，没有负债负债。l l假定假定假定假定该该公司会因公司会因公司会因公司会因该项资产该项资产，在未来的两年中每年，在未来的两年中每年，在未来的两年中每年，在未来的两年中每年年末年末年末年末产产生生生生 $ 1 5 0 $ 1 5 0的的的的现现金流入。两年后，金流入。两年后，金流入。两
5、年后，金流入。两年后，该项资产该项资产价价价价值为值为零。同零。同零。同零。同时时我我我我们们假定假定假定假定经济环经济环境中的无境中的无境中的无境中的无风险报风险报酬率酬率酬率酬率为为1 0%1 0%。l l在在在在0 0时时，该该公司未来公司未来公司未来公司未来现现金流量的金流量的金流量的金流量的现值现值PA0PA0为为：l lPA0 = $ 1 5 01 . 1 0 + $ 1 5 0( 1 . 1 0 )2PA0 = $ 1 5 01 . 1 0 + $ 1 5 0( 1 . 1 0 )2l l = $ .36 + $ 123.97 = $260.33 = $ .36 + $ 123.
6、97 = $260.33和蛆礁园祖召凰冻祷扣碑圣知逆病培低测索切噪愧憎撰畏商懦浆幸址筒待第二章：理想形状下的会计第二章：理想形状下的会计Ideal Conditions of Certainty(260.33 .36=123.97) (260.33 .36=123.97) $260.33 $260.33 $1501.10 $.36 $150$123.97$26.03户颤蝗假憎敛犊幼短泽寥皆矣肖蔗飘婚盈给咯铆军芳梳垄宠潦矿脱磋裙识第二章：理想形状下的会计第二章：理想形状下的会计Ideal Conditions of Certainty或者：喻姨版管哩霹郑扭诀柯珍寅逃蚂傈先丧骗膘码狰桑善辟场明话瘫
7、宾挝荷竿第二章：理想形状下的会计第二章：理想形状下的会计Ideal Conditions of Certaintyl l折旧折旧折旧折旧费费用怎用怎用怎用怎样样来的来的来的来的l l260.33260.33.36=123.97.36=123.97l l从从从从这这里可以看出里可以看出里可以看出里可以看出历历史本史本史本史本钱钱和公允价和公允价和公允价和公允价值计值计价的根本价的根本价的根本价的根本区区区区别别所在所在所在所在利利利利润润表重心表重心表重心表重心还还是是是是资产负债资产负债表重心表重心表重心表重心浇云铃慷稠谰猜阶迎区庆甜俊棱汹玫铆甚抗瑰沈塑抱心队油虽捎圈吧坚劳第二章：理想形状下的
8、会计第二章：理想形状下的会计Ideal Conditions of Certainty在1时$150$260.33$123.97$.36$286.36$286.36$260.33$26.03讲痒退粉玉讳掸锌伐呕廷喷茅豢轨砾麓捡辊摄焦穷流烙光构冬徒扫凛厄卡第二章：理想形状下的会计第二章：理想形状下的会计Ideal Conditions of Certaintyl l小结小结小结小结l l这个例子中，我们一切的讨论都是限定在：假定这个例子中，我们一切的讨论都是限定在：假定这个例子中，我们一切的讨论都是限定在：假定这个例子中，我们一切的讨论都是限定在：假定该公司不发放股利这个条件下的。当然，在股利该
9、公司不发放股利这个条件下的。当然，在股利该公司不发放股利这个条件下的。当然，在股利该公司不发放股利这个条件下的。当然，在股利发放的情况下，可以经过将发放的股利数量从现发放的情况下，可以经过将发放的股利数量从现发放的情况下，可以经过将发放的股利数量从现发放的情况下，可以经过将发放的股利数量从现金和股东权益中减去就可以很容易地得到上述结金和股东权益中减去就可以很容易地得到上述结金和股东权益中减去就可以很容易地得到上述结金和股东权益中减去就可以很容易地得到上述结果了。果了。果了。果了。l l在未来现金流量是确定的、知的，经济中的无风在未来现金流量是确定的、知的，经济中的无风在未来现金流量是确定的、知
10、的，经济中的无风在未来现金流量是确定的、知的，经济中的无风险报酬率是固定的情况下，我们可以提供既相关险报酬率是固定的情况下，我们可以提供既相关险报酬率是固定的情况下，我们可以提供既相关险报酬率是固定的情况下，我们可以提供既相关又可靠的财务报表。又可靠的财务报表。又可靠的财务报表。又可靠的财务报表。懦冻杀铃衫棉捻勤拘楔逼款墟屡惰乞汉泛舌郑瓢璃清忠领延钾府欣眶苔企第二章：理想形状下的会计第二章：理想形状下的会计Ideal Conditions of Certaintyl l小小小小结结l l套利的存在使套利的存在使套利的存在使套利的存在使资产资产的市价与其的市价与其的市价与其的市价与其产产生的未来
11、生的未来生的未来生的未来现现金流量的金流量的金流量的金流量的现值现值相等，相等，相等，相等，而公司的市价也就等于而公司的市价也就等于而公司的市价也就等于而公司的市价也就等于货币货币性性性性资产资产与全部与全部与全部与全部资资本本本本资产结资产结合合合合产产生的生的生的生的未来未来未来未来现现金流量金流量金流量金流量现值现值之和减去全部之和减去全部之和减去全部之和减去全部负债负债的的的的现值现值。l l期期期期间净间净收益等于收益等于收益等于收益等于现现金流入减去公司金流入减去公司金流入减去公司金流入减去公司该该期期期期间货币资产间货币资产与与与与资资本本本本资产资产价价价价值值的的的的变变化化
12、化化额额，也就是公司期初价，也就是公司期初价，也就是公司期初价，也就是公司期初价值值与与与与报报酬率的乘酬率的乘酬率的乘酬率的乘积积。然而，。然而，。然而，。然而，即使我即使我即使我即使我们们可以正确可以正确可以正确可以正确计计算出算出算出算出净净收益，但它没有任何信息内涵。由收益，但它没有任何信息内涵。由收益，但它没有任何信息内涵。由收益，但它没有任何信息内涵。由于投于投于投于投资资者本人就可以很容易的者本人就可以很容易的者本人就可以很容易的者本人就可以很容易的计计算出它来，并且表达在算出它来，并且表达在算出它来，并且表达在算出它来，并且表达在资产负资产负债债表中的一切表中的一切表中的一切表
13、中的一切“ “买卖买卖就已就已就已就已阐阐明了公司的价明了公司的价明了公司的价明了公司的价值值。污糠染肘烹捏志俯嚣章眨凄播录户夹钦键戒原循孜晨沸醇磋吹真蹭纷亦劳第二章：理想形状下的会计第二章：理想形状下的会计Ideal Conditions of Certaintyl l小小小小结结l l由于股利的无关性，一切的由于股利的无关性，一切的由于股利的无关性，一切的由于股利的无关性，一切的这这些些些些结论结论都不会遭到公司股利都不会遭到公司股利都不会遭到公司股利都不会遭到公司股利政策的影响。政策的影响。政策的影响。政策的影响。l l理想的、确定理想的、确定理想的、确定理想的、确定环环境下，利境下，利
14、境下，利境下，利润润的的的的计计算很算很算很算很简单简单，利，利，利，利润润表没有增表没有增表没有增表没有增量信息含量量信息含量量信息含量量信息含量l l利利利利润润= =当年收入当年收入当年收入当年收入折旧折旧折旧折旧l l折旧折旧折旧折旧= =年初年初年初年初资产资产价价价价值值年末年末年末年末资产资产价价价价值值l l资产资产价价价价值值：未来：未来：未来：未来现现金流入金流入金流入金流入现值现值谩磺案桅膘撵宝擎寅服衷磕戎在趴话脱抱辫鸟纽炭汰恕凳条们镊弱鲜疆匿第二章：理想形状下的会计第二章：理想形状下的会计Ideal Conditions of Uncertaintyl lAssumpt
15、ionsAssumptionsl lStates of NatureStates of Naturel lKnown SetKnown Setl lRealization Publicly ObservableRealization Publicly Observablel lState Probabilities State Probabilities l lObjective Objective l lPublicly KnownPublicly Knownl lGiven Interest RateGiven Interest Rate构骂刻拇唆谈娃郸雌钻鲸跌爹影致五巳陷涟图蜕陷锚慨亏道
16、富莎从耸屏豪第二章：理想形状下的会计第二章：理想形状下的会计Ideal Conditions of Uncertaintyl l例例例例2-22-2：延续上例，但是每年现金流入不确定，而：延续上例，但是每年现金流入不确定，而：延续上例，但是每年现金流入不确定，而：延续上例，但是每年现金流入不确定，而出现的情况种类、每种情况出现的概率及其现金出现的情况种类、每种情况出现的概率及其现金出现的情况种类、每种情况出现的概率及其现金出现的情况种类、每种情况出现的概率及其现金流是知的。流是知的。流是知的。流是知的。l l自然事件自然事件自然事件自然事件l l事件事件事件事件1 1：经济情况是坏的，概率：经
17、济情况是坏的，概率：经济情况是坏的，概率：经济情况是坏的，概率0.50.5，现金流入，现金流入，现金流入，现金流入100100元元元元l l事件事件事件事件2 2：经济情况是好的，概率：经济情况是好的，概率：经济情况是好的，概率：经济情况是好的，概率0.50.5，现金流入，现金流入，现金流入，现金流入200200元元元元l l自然事件的独立性自然事件的独立性自然事件的独立性自然事件的独立性l l第一年出现的事件类型不影响后续事件第一年出现的事件类型不影响后续事件第一年出现的事件类型不影响后续事件第一年出现的事件类型不影响后续事件迭凭倚腮殊厨枷粒歧悉股徘宪碰录膛匪囊浓惑疾市封眼尺宇频粹怜亩走媚第
18、二章：理想形状下的会计第二章：理想形状下的会计Ideal Conditions of Uncertaintyl l理想环境下，我们可以计算出理想环境下，我们可以计算出理想环境下，我们可以计算出理想环境下，我们可以计算出P. V.P. V.公司在公司在公司在公司在0 0时的未时的未时的未时的未来现金流量的期望现值，详细如下来现金流量的期望现值，详细如下来现金流量的期望现值，详细如下来现金流量的期望现值，详细如下: :奏婉昨猛迈亭危釜霄徐旷宣筋撑匹再袒磐铸刹啡竭忙匀涨璃脏专娱寞血尤第二章：理想形状下的会计第二章：理想形状下的会计Ideal Conditions of Uncertaintyl l第
19、第第第1 1年末由公司资产产生的剩余现金流量现值为：年末由公司资产产生的剩余现金流量现值为：年末由公司资产产生的剩余现金流量现值为：年末由公司资产产生的剩余现金流量现值为：碍轿面奠痕赛暖没脏炉蕊摔凰遣挛鲸镍柿蜕猿很谢病佩欢函涉斜两伐耳疥第二章：理想形状下的会计第二章：理想形状下的会计Ideal Conditions of Uncertainty滑荐屡籽沦愧拆冀抿推皿堤脚抄秉判瘫脱超滇傍锣吴闯撬啄填着诛僻捡南第二章：理想形状下的会计第二章：理想形状下的会计Ideal Conditions of Uncertainty涸论沫铺喂狱鼻缀择臃勾陵次陨贵本迹毙砌汞穗滥茵丹减导博钮脆蘑宫阁第二章：理想形状
20、下的会计第二章：理想形状下的会计Ideal Conditions of Uncertainty钢漱客汀孺剖笑怨津戳顽旱命矿康灾埔都樊曙冬士弄攻胃拭绑低妓钠瞅惹第二章：理想形状下的会计第二章：理想形状下的会计Ideal Conditions of Uncertainty蝉减挫该胎空劳梯霍刨篆畜防殴屁堪聋锐砍畴观诉辽淄跌先荐镍橙涕胡休第二章：理想形状下的会计第二章：理想形状下的会计Ideal Conditions of Uncertainty玄雍榆吵富汾厨四吐串旁漆库揍筛渭墓挠更冬锻跺搜颗萎隋吞液脸哟拭汽第二章：理想形状下的会计第二章：理想形状下的会计Ideal Conditions of Unc
21、ertaintyl l小结小结小结小结l l1 1、不确定的理想环境的特点、不确定的理想环境的特点、不确定的理想环境的特点、不确定的理想环境的特点l l2 2、财务报表依然具有完全的相关性和可靠性、财务报表依然具有完全的相关性和可靠性、财务报表依然具有完全的相关性和可靠性、财务报表依然具有完全的相关性和可靠性l l资产价值建立在现金流现值根底上：相关资产价值建立在现金流现值根底上：相关资产价值建立在现金流现值根底上：相关资产价值建立在现金流现值根底上：相关l l理想环境保证了现值计算不偏不倚：可靠理想环境保证了现值计算不偏不倚：可靠理想环境保证了现值计算不偏不倚：可靠理想环境保证了现值计算不偏
22、不倚：可靠聂稠怜剁浮爪匡最钾治扦痞婪矗锄码猿胳乐众左逆码邑涪鸳扩客饯莱爆矢第二章：理想形状下的会计第二章：理想形状下的会计Ideal Conditions of Uncertaintyl l小结小结小结小结l l3 3、利润表依然没有增量信息含量、利润表依然没有增量信息含量、利润表依然没有增量信息含量、利润表依然没有增量信息含量l l一旦投资者知道本年度事件发生的情况，他们就一旦投资者知道本年度事件发生的情况，他们就一旦投资者知道本年度事件发生的情况，他们就一旦投资者知道本年度事件发生的情况，他们就有足够信息本人计算出来净收益，这种计算是程有足够信息本人计算出来净收益，这种计算是程有足够信息本
23、人计算出来净收益，这种计算是程有足够信息本人计算出来净收益，这种计算是程序性的，而不需求了解任何会计政策。序性的，而不需求了解任何会计政策。序性的，而不需求了解任何会计政策。序性的，而不需求了解任何会计政策。l l4 4、利润表在什么时候才会有信息含量？、利润表在什么时候才会有信息含量？、利润表在什么时候才会有信息含量？、利润表在什么时候才会有信息含量？l l事件发生的概率不是确定的。那么不同的投资人事件发生的概率不是确定的。那么不同的投资人事件发生的概率不是确定的。那么不同的投资人事件发生的概率不是确定的。那么不同的投资人基于不同的信息来源和信息多寡，对于公司未来基于不同的信息来源和信息多寡
24、，对于公司未来基于不同的信息来源和信息多寡，对于公司未来基于不同的信息来源和信息多寡，对于公司未来发惹事件几率能够存在不同的判别发惹事件几率能够存在不同的判别发惹事件几率能够存在不同的判别发惹事件几率能够存在不同的判别l l公司年末年初价值都是客观的，公司每年折旧费公司年末年初价值都是客观的，公司每年折旧费公司年末年初价值都是客观的，公司每年折旧费公司年末年初价值都是客观的，公司每年折旧费用就是客观的，公司管理层存在会计政策选择空用就是客观的，公司管理层存在会计政策选择空用就是客观的，公司管理层存在会计政策选择空用就是客观的，公司管理层存在会计政策选择空间间间间穆惨耙霜驴刘学宋姻茅扰士转炉枝那
25、拧辛脖字钨涟舟痴妇粕噬喘绥坯灿蹬第二章：理想形状下的会计第二章：理想形状下的会计Ideal Conditions of Uncertaintyl l小结小结小结小结l l4 4、利润表在什么时候才会有信息含量？、利润表在什么时候才会有信息含量？、利润表在什么时候才会有信息含量？、利润表在什么时候才会有信息含量？l l正是由于未来现金流多寡及其概率不能确定，因正是由于未来现金流多寡及其概率不能确定，因正是由于未来现金流多寡及其概率不能确定，因正是由于未来现金流多寡及其概率不能确定，因此投资人知道他们对于公司价值的预测将会产生此投资人知道他们对于公司价值的预测将会产生此投资人知道他们对于公司价值的
26、预测将会产生此投资人知道他们对于公司价值的预测将会产生误差，所以他们将对有助于他们修正概率估计的误差，所以他们将对有助于他们修正概率估计的误差，所以他们将对有助于他们修正概率估计的误差，所以他们将对有助于他们修正概率估计的信息非常敏感，损益表就是这样的一个信息来源。信息非常敏感，损益表就是这样的一个信息来源。信息非常敏感，损益表就是这样的一个信息来源。信息非常敏感，损益表就是这样的一个信息来源。l l比如当投资人看到第一年利润为比如当投资人看到第一年利润为比如当投资人看到第一年利润为比如当投资人看到第一年利润为76.0376.03的信息后，的信息后，的信息后，的信息后，能够会促使他预测下一年比
27、较乐观，提高投资人能够会促使他预测下一年比较乐观，提高投资人能够会促使他预测下一年比较乐观，提高投资人能够会促使他预测下一年比较乐观，提高投资人对于未来现金流量和事件概率的预测才干。对于未来现金流量和事件概率的预测才干。对于未来现金流量和事件概率的预测才干。对于未来现金流量和事件概率的预测才干。肖绢豪棱蒸舰招久磅者茅潍脏示搔诺娄绝汉霍芋瞄畅繁刊员韧糟桓载湿彬第二章：理想形状下的会计第二章：理想形状下的会计Reserve Recognition Accounting: RRAl l本人阅读本人阅读本人阅读本人阅读l l汇报汇报汇报汇报粳鹏等寸去乌驱表梦韵堵叁掇散姐戈衍利沤秉帛普碳唇斧幢吩獭脑臀熄
28、栗第二章：理想形状下的会计第二章：理想形状下的会计Historical Cost Accounting: Limitations and Revisionl l1 1、历史本钱会计是相关性和可靠性权衡的例证，、历史本钱会计是相关性和可靠性权衡的例证，、历史本钱会计是相关性和可靠性权衡的例证，、历史本钱会计是相关性和可靠性权衡的例证，但是其对可靠性有一定保证，而相关性很差但是其对可靠性有一定保证，而相关性很差但是其对可靠性有一定保证，而相关性很差但是其对可靠性有一定保证，而相关性很差l l2 2、历史本钱会计面临的挑战、历史本钱会计面临的挑战、历史本钱会计面临的挑战、历史本钱会计面临的挑战l l
29、1 1历史本钱会计和现值根底会计的最大区别在历史本钱会计和现值根底会计的最大区别在历史本钱会计和现值根底会计的最大区别在历史本钱会计和现值根底会计的最大区别在于，资产价值变化确实认时点。于，资产价值变化确实认时点。于，资产价值变化确实认时点。于，资产价值变化确实认时点。l l历史本钱会计：资产价值发生真正变动时有真实历史本钱会计：资产价值发生真正变动时有真实历史本钱会计：资产价值发生真正变动时有真实历史本钱会计：资产价值发生真正变动时有真实的现金流佐证才变得有效，确以为收入。的现金流佐证才变得有效，确以为收入。的现金流佐证才变得有效，确以为收入。的现金流佐证才变得有效，确以为收入。l l利润利
30、润利润利润= =收入曾经实现或者预期实现现金流佐证收入曾经实现或者预期实现现金流佐证收入曾经实现或者预期实现现金流佐证收入曾经实现或者预期实现现金流佐证费用配比原那么下资产摊销费用配比原那么下资产摊销费用配比原那么下资产摊销费用配比原那么下资产摊销l l损益表中心，信息观损益表中心，信息观损益表中心，信息观损益表中心，信息观瓮邯贾脚容苦悸返伏提辱俗岿剑粗旁碱幂芦垛旁休乌盲碱洲气积相堂咕互第二章：理想形状下的会计第二章：理想形状下的会计Historical Cost Accounting: Limitations and Revisionl l2 2历史本钱及其各年摊销成为平滑各年收益的历史本钱
31、及其各年摊销成为平滑各年收益的历史本钱及其各年摊销成为平滑各年收益的历史本钱及其各年摊销成为平滑各年收益的一种方法一种方法一种方法一种方法l l平滑的目的：收入和摊销的费用在一个较长时期平滑的目的：收入和摊销的费用在一个较长时期平滑的目的：收入和摊销的费用在一个较长时期平滑的目的：收入和摊销的费用在一个较长时期内得到平衡地计量，继续的盈利才干提供了估计内得到平衡地计量，继续的盈利才干提供了估计内得到平衡地计量，继续的盈利才干提供了估计内得到平衡地计量，继续的盈利才干提供了估计未来经济前景的根底。未来经济前景的根底。未来经济前景的根底。未来经济前景的根底。l l但是，出于平滑目的的摊销，方法不止
32、一个，这但是，出于平滑目的的摊销，方法不止一个，这但是，出于平滑目的的摊销，方法不止一个，这但是，出于平滑目的的摊销，方法不止一个，这就为利润支配带来方便，历史本钱会计不仅不具就为利润支配带来方便，历史本钱会计不仅不具就为利润支配带来方便，历史本钱会计不仅不具就为利润支配带来方便，历史本钱会计不仅不具备相关性，可靠性也在降低。备相关性，可靠性也在降低。备相关性，可靠性也在降低。备相关性，可靠性也在降低。瘩疚矣唯校掸证需禄袒润茁判谊筷炼鸿坯哈逢掺延洗辩饮喳渠练隐章她摔第二章：理想形状下的会计第二章：理想形状下的会计Historical Cost Accounting: Limitations a
33、nd Revisionl l3 3几个例子几个例子几个例子几个例子l l资本资产的摊销资本资产的摊销资本资产的摊销资本资产的摊销l l在理想环境下：某项资产期间摊销价值在理想环境下：某项资产期间摊销价值在理想环境下：某项资产期间摊销价值在理想环境下：某项资产期间摊销价值= =年末该项年末该项年末该项年末该项资产变现价值年初该项资产变现价值资产变现价值年初该项资产变现价值资产变现价值年初该项资产变现价值资产变现价值年初该项资产变现价值l l客观数据还是客观数据？客观数据还是客观数据？客观数据还是客观数据？客观数据还是客观数据？l l在历史本钱会计下：某项资产期间摊销价值在历史本钱会计下：某项资产
34、期间摊销价值在历史本钱会计下：某项资产期间摊销价值在历史本钱会计下：某项资产期间摊销价值= =采取采取采取采取某一系统计算方法计算出来的摊销额某一系统计算方法计算出来的摊销额某一系统计算方法计算出来的摊销额某一系统计算方法计算出来的摊销额l l客观数据还是客观数据？客观数据还是客观数据？客观数据还是客观数据？客观数据还是客观数据？l l可靠性遭到质疑，相关性更无从谈起！可靠性遭到质疑，相关性更无从谈起！可靠性遭到质疑，相关性更无从谈起！可靠性遭到质疑，相关性更无从谈起！趋谐捏耐殆稿彼抢毛陨蚁珊浇哺差川鸽烛里哈辽艳毋啡口艺哺订灰掖压阑第二章：理想形状下的会计第二章：理想形状下的会计Histori
35、cal Cost Accounting: Limitations and Revisionl l3 3几个例子几个例子几个例子几个例子l l未来所得税负债未来所得税负债未来所得税负债未来所得税负债l l递延所得税资产或者负债产生的根源也是由于历递延所得税资产或者负债产生的根源也是由于历递延所得税资产或者负债产生的根源也是由于历递延所得税资产或者负债产生的根源也是由于历史本钱会计方式下，会计摊销方式多，在出现与史本钱会计方式下，会计摊销方式多，在出现与史本钱会计方式下，会计摊销方式多，在出现与史本钱会计方式下，会计摊销方式多，在出现与税法不一致的摊销方式时，就会出现所得税递延，税法不一致的摊销方
36、式时，就会出现所得税递延，税法不一致的摊销方式时，就会出现所得税递延，税法不一致的摊销方式时，就会出现所得税递延，呵斥会计核算的困难和复杂。呵斥会计核算的困难和复杂。呵斥会计核算的困难和复杂。呵斥会计核算的困难和复杂。l l石油天然气会计中的完全本钱法和胜利本钱法石油天然气会计中的完全本钱法和胜利本钱法石油天然气会计中的完全本钱法和胜利本钱法石油天然气会计中的完全本钱法和胜利本钱法l l完全本钱法：石油天然气贮藏本钱完全本钱法：石油天然气贮藏本钱完全本钱法：石油天然气贮藏本钱完全本钱法：石油天然气贮藏本钱= =不胜利的探井不胜利的探井不胜利的探井不胜利的探井本钱本钱本钱本钱+ +胜利的探井本钱
37、胜利的探井本钱胜利的探井本钱胜利的探井本钱l l胜利本钱法：石油天然气贮藏本钱胜利本钱法：石油天然气贮藏本钱胜利本钱法：石油天然气贮藏本钱胜利本钱法：石油天然气贮藏本钱= =胜利的探井本胜利的探井本胜利的探井本胜利的探井本钱钱钱钱l l在加拿大，曾经对于这两种方法没有明确要求在加拿大，曾经对于这两种方法没有明确要求在加拿大，曾经对于这两种方法没有明确要求在加拿大，曾经对于这两种方法没有明确要求 l l 折旧费用的宏大差别折旧费用的宏大差别折旧费用的宏大差别折旧费用的宏大差别循欧缅暂吟浊升嫩摧宜钟苞沈囚证侗爸休氟赃硕睡哄两案巢傈郊醋溶丹孙第二章：理想形状下的会计第二章：理想形状下的会计Histo
38、rical Cost Accounting: Limitations and Revisionl l3 3、修正、修正、修正、修正l l在现值会计条件不具备的情况下，历史本钱会计在现值会计条件不具备的情况下，历史本钱会计在现值会计条件不具备的情况下，历史本钱会计在现值会计条件不具备的情况下，历史本钱会计根底还是最好的选择根底还是最好的选择根底还是最好的选择根底还是最好的选择l l坚持历史本钱会计框架，做很多改善。坚持历史本钱会计框架，做很多改善。坚持历史本钱会计框架，做很多改善。坚持历史本钱会计框架，做很多改善。l l充分披露充分披露充分披露充分披露雾括厄怜坛五疡琐兰忆拯违挂馁郊霓篷渴济弹轩麓
39、肛凉逾格尔躁蹦衍斤腥第二章：理想形状下的会计第二章：理想形状下的会计真实利润的不存在以及会计的魅力真实利润的不存在以及会计的魅力l l现实现实条件下，各条件下，各条件下，各条件下，各项资产项资产、负债负债未来的未来的未来的未来的现现金流未知、金流未知、金流未知、金流未知、各种事件及其概率更不知情，准确的利率或者折各种事件及其概率更不知情，准确的利率或者折各种事件及其概率更不知情，准确的利率或者折各种事件及其概率更不知情，准确的利率或者折现现率数据也不知道率数据也不知道率数据也不知道率数据也不知道 现值现值根底会根底会根底会根底会计计不可行不可行不可行不可行l l真真真真实实的利的利的利的利润润
40、= =年末公司价年末公司价年末公司价年末公司价值值年初公司价年初公司价年初公司价年初公司价值值l l某一某一某一某一时时点公司价点公司价点公司价点公司价值值= =未来未来未来未来现现金流折金流折金流折金流折现现l l真真真真实实的利的利的利的利润润是不存在的是不存在的是不存在的是不存在的l l会会会会计计利利利利润润是建立在是建立在是建立在是建立在历历史本史本史本史本钱钱会会会会计计根底上估根底上估根底上估根底上估计计出来的、出来的、出来的、出来的、不准确的数据不准确的数据不准确的数据不准确的数据l l会会会会计计很无法！也正是由于理想形状不存在，才需求很无法！也正是由于理想形状不存在，才需求很无法！也正是由于理想形状不存在，才需求很无法！也正是由于理想形状不存在，才需求会会会会计计，以及会，以及会，以及会，以及会计职业计职业诗服赂圈躲轧恼演掣梯尺米舟励判旋单弄浪休朝烫馋何挪譬幢健少憋燕霓第二章：理想形状下的会计第二章：理想形状下的会计 谢谢各位！ 切率济锡座桓歼贯叼铁乡墨薛等拾硕防绢坑侦觅潜腹余年秃虞妙傲歉孤柬第二章：理想形状下的会计第二章：理想形状下的会计
