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1、第八课第八课 国家收入的分配国家收入的分配第二框第二框 征税与征税与纳税税皇粮国税自古有之皇粮国税自古有之鲁国实行鲁国实行“初初税亩税亩”、汉实、汉实行行“田租田租”实实行三十税一和行三十税一和十五税一十五税一谁来征收谁来征收?凭什么来征收凭什么来征收?怎么征收怎么征收?国家国家政治权力政治权力(依依据法律据法律)强制性而且强制性而且没有回报没有回报履行国家职能履行国家职能税收税收? ?税收主体？税收主体？税收目的？税收目的？税收凭借的手段？税收凭借的手段？税收依据？税收依据？税收作用？税收作用？国家国家实现国家职能实现国家职能政治权力政治权力法律（税法）法律（税法）取得财政收入的基本形式取得
2、财政收入的基本形式（1 1）税收的含义）税收的含义1、税收及其种类、税收及其种类1.1.有国就有税有国就有税，世界上没有不收税的世界上没有不收税的国家。国家是政治机关，它不直接从国家。国家是政治机关，它不直接从事生产经营活动事生产经营活动 ，但它的一切活动，但它的一切活动离不开物质保障，所以，只能凭借政离不开物质保障，所以，只能凭借政治权力通过征税的方法获得收入。治权力通过征税的方法获得收入。2.2.有税就有法，有税就有法，税收有法律作保障，税收有法律作保障，比其他形式更稳定所以是国家财政收比其他形式更稳定所以是国家财政收入最理想最普遍的形式，是最重要的入最理想最普遍的形式，是最重要的来源来源
3、。1、税收及其种类、税收及其种类 赋税是喂养政赋税是喂养政府的娘奶。府的娘奶。 马克思马克思所谓赋税，就是所谓赋税，就是国家不付任何报酬国家不付任何报酬而向居民取得东西。而向居民取得东西。列宁列宁（）税收的基本特征（）税收的基本特征凭借政治权力凭借政治权力强制性强制性不返还、不不返还、不直接付代价直接付代价无偿性无偿性依法依法固定性固定性紧紧密密相相连连无偿性要求具有强制性；强制无偿性要求具有强制性；强制性和无偿性要求具有固定性性和无偿性要求具有固定性税收的基本含义税收的基本含义主体主体目的目的凭借凭借依据依据特点特点地位地位国国家家为实为实现国现国家的家的职能职能政政治治权权力力法法律律无无
4、偿偿取取得得财政收财政收入的基入的基本形式本形式强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性税收的基本特征税收的基本特征税收三个基本特征之间的关系税收三个基本特征之间的关系无偿性无偿性要要 求求强制性强制性保保 障障决决 定定决决 定定固定性固定性税收的税收的“三性三性”，集中体现了税收的，集中体现了税收的权威性权威性 三个基本特征紧密联系，不可分割的。三个基本特征紧密联系，不可分割的。是区别于其他财政收入的主要标志。是区别于其他财政收入的主要标志。税收的种类流转税流转税所得税所得税资源税资源税财产税财产税行为税行为税税种构成要素：税种构成要素：纳税人、纳税人、征税对象、征税对象、计税标准计税标准（3
5、 3）我国税收的种类）我国税收的种类 根据征税对象划分，根据征税对象划分，目前我国税收分为流转目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、税、所得税、资源税、财产税、行为税五大类，财产税、行为税五大类，共共2020多种。多种。 小知识：纳税人和负税人小知识：纳税人和负税人 纳税人是指税法规定的纳税人是指税法规定的直接直接负有纳税义务的负有纳税义务的单位和个人单位和个人 负税人是指负税人是指实际或最终承担实际或最终承担税款的单位和个人税款的单位和个人 1.1.2 2. .我国公民不一定都是直接的纳税人，但都是我国公民不一定都是直接的纳税人，但都是实际的负税人实际的负税人 （3 3）我国税收的种类）我
6、国税收的种类类别类别流转税流转税所得税所得税资源税资源税财产税财产税行为税行为税征税征税对象对象以商品交以商品交换的交易换的交易额和劳务额和劳务收入额征收入额征税对象税对象以各种所以各种所得额为征得额为征税对象税对象以开发利以开发利用特定自用特定自然资源为然资源为征税对象征税对象以拥有或以拥有或支配的财支配的财产为征税产为征税对象对象以特定行以特定行为为征税为为征税对象对象包括包括主要主要税种税种营业税营业税增值税增值税消费税消费税关税关税企业所得企业所得税、个人税、个人所得税所得税矿产税矿产税 契税契税印花税印花税屠宰税屠宰税（3 3）我国税收的种类）我国税收的种类税收趣话：税收种类税收趣话
7、：税收种类 有关于人和动物的：人头税、狗头税、有关于人和动物的：人头税、狗头税、养狗税、牛皮税、牛头税、僧尼税、人税、养狗税、牛皮税、牛头税、僧尼税、人税、猴子税。猴子税。 有关于房屋建筑的税：烟囱税、开窗有关于房屋建筑的税：烟囱税、开窗税、灶台税、宅地税、进庙税。税、灶台税、宅地税、进庙税。 更有一些税名让人哭笑不得：晒太阳更有一些税名让人哭笑不得：晒太阳税、胡须税、玩扑克税、华丽服装税、梳税、胡须税、玩扑克税、华丽服装税、梳辫税、残废税、牙齿磨损税、假发税、血辫税、残废税、牙齿磨损税、假发税、血液税液税 增值税增值税 （流转税）流转税） 两个影响最大的税种两个影响最大的税种征税对象：征税对
8、象： 税率：税率：计税方法计税方法 征收增值税的征收增值税的意义意义 增值额增值额 基本税率基本税率1717 （比例税率）（比例税率） 商品销售额商品销售额税率税率上一环节已缴税金上一环节已缴税金： A A、避免重复征税、避免重复征税 B B、促进生产专业化。、促进生产专业化。C C、防止前一生产经营环节企业、防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。的偷漏税行为。 D D、保证财政收入的稳定增长。、保证财政收入的稳定增长。 （3 3）我国税收的种类）我国税收的种类某服装厂向纺织厂购买一批布料，布料的销售价为某服装厂向纺织厂购买一批布料，布料的销售价为10000元。纺织厂销元。纺织厂销售这批布料应
9、缴纳的增值税为售这批布料应缴纳的增值税为1000017%=1700元（纺织厂的当期销项税额）元（纺织厂的当期销项税额），这笔增值税在开具给服装厂的增值税专用发票上明示，服装厂应付款项总，这笔增值税在开具给服装厂的增值税专用发票上明示，服装厂应付款项总计计11700元，服装厂将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的销售价元，服装厂将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的销售价为为20000元。元。请问服装厂应交纳的增值税是多少？请问服装厂应交纳的增值税是多少？v应纳税额商品销售额应纳税额商品销售额税率上一环节已缴税金税率上一环节已缴税金2000017%17001700（元）（元）即相当于（即
10、相当于（2000010000）17%1700 纺织厂（布料）纺织厂（布料） 服装厂（服装）服装厂（服装） 商品（商品）商品（商品） 增值税增值税 增值税增值税 （由服装厂承担）（由服装厂承担） （由商店承担）（由商店承担）增值增值增值增值个人所得税个人所得税征税对象：征税对象：纳税人：纳税人：税率：税率：特点：特点：个人所得额个人所得额在我国境内在我国境内居住满一年居住满一年，从我，从我国境内国境内外取得所得的个人外取得所得的个人，以及不在我国境，以及不在我国境内居住或居住内居住或居住不满一年不满一年而从我国而从我国境内境内取得所得的个人。取得所得的个人。累进税率累进税率 （3 3）, ,比例
11、税率比例税率20%20%。高收入者多纳税，低收入者少纳税高收入者多纳税，低收入者少纳税级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率税率（）（）不超过不超过1500元的元的3超过超过1500元的至元的至4500元的部分元的部分10超过超过4500元的至元的至9000元的部分元的部分20超过超过9000元的至元的至35000元的部分元的部分25超过超过35000元的至元的至55000元的部分元的部分30超过超过55000元的至元的至80000元的部分元的部分35超过超过80000元元45工资、薪金所得超额累进税率表工资、薪金所得超额累进税率表（注：指个人月工资、薪金所得减去（注：指个人月工资、薪金
12、所得减去3500元以后的余额）元以后的余额） 算一算：如果一个人的月工资为算一算：如果一个人的月工资为1500015000元，那么他应缴纳的税款是多少？元，那么他应缴纳的税款是多少？150045009000元元15003%=45300010%=300250025%=625征收的意义：征收的意义： 是国家财政收入的重要来源，是调是国家财政收入的重要来源，是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。35000450020%=9001870元元 国家税务总局计划统计司司长舒启明国家税务总局计划统计司司长舒启明1010日日在税务总局新闻发布会上表示，在税务总局新
13、闻发布会上表示，20072007年个人所得年个人所得税税收达税税收达31853185亿元亿元，比，比20062006年增加年增加733733亿元，增亿元，增长长29299 9；股票交易印花税税收达股票交易印花税税收达20052005亿元，亿元，比比20062006年增加年增加18251825亿元，增长约亿元，增长约1010倍。倍。股票转让所得暂免征收个人所得税。股票转让所得暂免征收个人所得税。 7.7%7.7%对纳税程序和方法不了解对纳税程序和方法不了解19.3%19.3%交税给某些贪官污吏去挥霍，不值得交税给某些贪官污吏去挥霍，不值得4.5%4.5%不明白交税后能得到什么不明白交税后能得到什
14、么2.5%2.5%其他原因其他原因27.6%27.6%辛辛苦苦挣点钱不容易，不情愿交辛辛苦苦挣点钱不容易，不情愿交38.4%38.4%大款、领导、名人不交，心理不平衡大款、领导、名人不交，心理不平衡比例比例没有依法纳税的原因没有依法纳税的原因我国公民纳税情况调查我国公民纳税情况调查 资料来源：中国保险报资料来源：中国保险报必必要要性性 2 2、依法纳税是公民的基本义务、依法纳税是公民的基本义务（）依法纳税的必要性（）依法纳税的必要性( (为什么为什么) ) 结论：公民自觉诚信纳税结论：公民自觉诚信纳税, ,既是履行应既是履行应尽的义务尽的义务, ,也是对国家、社会的一种贡献。也是对国家、社会的
15、一种贡献。（1）从我国税收的性质从我国税收的性质取之于民、用之取之于民、用之于民于民来看，税收同国家富强、人民幸福联系来看，税收同国家富强、人民幸福联系在一起。在一起。（2）从税收的作用看）从税收的作用看，税收是国家实现，税收是国家实现各项职能的物质保障。各项职能的物质保障。（3）从权利与义务相统一看，）从权利与义务相统一看，每个公民在享每个公民在享受国家提供的各项服务同时，必须承担义务，受国家提供的各项服务同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。自觉诚信纳税。死亡和纳税，是人生不可避免死亡和纳税，是人生不可避免的两件事情。的两件事情。 - -汉密尔顿汉密尔顿交通交通医疗医疗教育教育 国防国防通讯通
16、讯环境环境赈灾赈灾我国的税收是取之于民我国的税收是取之于民, ,用之于民用之于民公民必须承担义务公民必须承担义务, , 自觉诚信纳税自觉诚信纳税偷税、骗税、欠税、抗税行为的比较偷税、骗税、欠税、抗税行为的比较 偷偷偷偷 税税税税骗骗骗骗 税税税税欠欠欠欠 税税税税抗抗抗抗 税税税税不不不不同同同同点点点点有意违反有意违反税税法规定法规定欺骗、隐瞒欺骗、隐瞒不缴或少缴不缴或少缴税款税款方式隐蔽方式隐蔽又叫逃税又叫逃税超过税务机超过税务机关核定的纳关核定的纳税期限，税期限，没有按时缴没有按时缴纳而纳而拖欠拖欠税税款款比较直接比较直接用用欺骗欺骗手段手段获得国家获得国家税税收优惠收优惠骗取国家出骗取
17、国家出口退税、税口退税、税收减免收减免方式隐蔽方式隐蔽以以暴力暴力、威威胁胁方法拒不方法拒不缴纳税款缴纳税款以对抗的方以对抗的方式直接拒绝式直接拒绝纳税纳税比较明显比较明显（2 2）违反税法的行为）违反税法的行为潮阳、普宁两市曾是全国骗取潮阳、普宁两市曾是全国骗取出口退税出口退税活动的活动的一个重灾区。一个重灾区。1999年年2000年年6月月的虚开金额共计的虚开金额共计323亿元，涉及骗取亿元，涉及骗取出口退税额高达出口退税额高达42亿元。这是建国以来亿元。这是建国以来涉税金额最大的严重违法犯罪案件。涉税金额最大的严重违法犯罪案件。 1.1.北京晓庆文化艺术有限责任公司北京晓庆文化艺术有限责
18、任公司19961996年以来采年以来采取不列、少列收入多列支出、虚假申报等手段取不列、少列收入多列支出、虚假申报等手段少缴税款少缴税款1458.31458.3万元万元. .其行为是其行为是_行为行为. .2.2.张某开了一家服装店张某开了一家服装店, ,生意红火生意红火, ,但拒不缴纳税但拒不缴纳税款款. .税务人员来收税时税务人员来收税时, ,他还说他还说:”:”谁来我这里收谁来我这里收税税, ,我就让他站着进来我就让他站着进来, ,横着出去横着出去”.”.其行为是其行为是_行为行为. .3.3.某服装厂厂长以贷款被骗为由某服装厂厂长以贷款被骗为由, ,故意拖欠国家税故意拖欠国家税款款24.
19、824.8万元万元. .其行为是其行为是_行为行为. .4.4.某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国家出口退税家出口退税30003000万元万元. .其行为是其行为是_行为行为. .实战演练偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税（1 1）都是没有履行依法纳税的义务）都是没有履行依法纳税的义务（2 2）都是违反税法的行为）都是违反税法的行为（3 3）都应受到法律的制裁）都应受到法律的制裁 小强去一家数码专卖店买一款小强去一家数码专卖店买一款心仪已久的数码照相机，在进行付心仪已久的数码照相机，在进行付款的时候，销售员这样对他说：款的时候，销售员这样对他说：“你
20、如果不要发票，可以享受八折优你如果不要发票，可以享受八折优惠。惠。” ” “ “优惠税钱优惠税钱”是一种什么行为是一种什么行为？探究探究 如果是你，你会索要发票吗？如果是你，你会索要发票吗？什么是什么是“纳税人意识纳税人意识”？ 另一方面另一方面，公民还要，公民还要行使权利行使权利。一方面一方面，公民应当公民应当履行义务履行义务自觉纳税。自觉纳税。 增强监督意识增强监督意识 关注税收的征管和使用关注税收的征管和使用 批评和检举批评和检举（3 3）增强）增强“依法纳税依法纳税”的意的意识识解惑明理税收与我无关我我纳纳税税我我光光荣荣(1)(1)从从纳税人纳税人的角度讲，有些中学生已经成为纳税的角
21、度讲，有些中学生已经成为纳税 人。而且，中学生有责任人。而且，中学生有责任督促督促其自觉纳税。其自觉纳税。(2)(2)从从消费者消费者角度讲，中学生角度讲，中学生享受享受着国家财政提供的着国家财政提供的 社会社会服务服务，国家税收的多少，同中学生息息相关。，国家税收的多少，同中学生息息相关。同时中学生也是同时中学生也是负税人负税人, ,与税收关系密切。与税收关系密切。所以，中学生应当成为国家税收制度的自觉维护者，所以，中学生应当成为国家税收制度的自觉维护者，增强增强“纳税人纳税人”意识，一旦成为纳税人就应自觉意识，一旦成为纳税人就应自觉履行履行纳税人义务，行使纳税人权利。纳税人义务，行使纳税人
22、权利。 再见！9、静夜四无邻，荒居旧业贫。2024/9/202024/9/20Friday, September 20, 202410、雨中黄叶树，灯下白头人。2024/9/202024/9/202024/9/209/20/2024 5:18:07 AM11、以我独沈久，愧君相见频。2024/9/202024/9/202024/9/20Sep-2420-Sep-2412、故人江海别，几度隔山川。2024/9/202024/9/202024/9/20Friday, September 20, 202413、乍见翻疑梦，相悲各问年。2024/9/202024/9/202024/9/202024/9
23、/209/20/202414、他乡生白发，旧国见青山。20 九月 20242024/9/202024/9/202024/9/2015、比不了得就不比，得不到的就不要。九月 242024/9/202024/9/202024/9/209/20/202416、行动出成果，工作出财富。2024/9/202024/9/2020 September 202417、做前，能够环视四周；做时，你只能或者最好沿着以脚为起点的射线向前。2024/9/202024/9/202024/9/202024/9/209、没有失败，只有暂时停止成功！。2024/9/202024/9/20Friday, September 2
24、0, 202410、很多事情努力了未必有结果，但是不努力却什么改变也没有。2024/9/202024/9/202024/9/209/20/2024 5:18:07 AM11、成功就是日复一日那一点点小小努力的积累。2024/9/202024/9/202024/9/20Sep-2420-Sep-2412、世间成事，不求其绝对圆满，留一份不足，可得无限完美。2024/9/202024/9/202024/9/20Friday, September 20, 202413、不知香积寺，数里入云峰。2024/9/202024/9/202024/9/202024/9/209/20/202414、意志坚强的人
25、能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。20 九月 20242024/9/202024/9/202024/9/2015、楚塞三湘接，荆门九派通。九月 242024/9/202024/9/202024/9/209/20/202416、少年十五二十时，步行夺得胡马骑。2024/9/202024/9/2020 September 202417、空山新雨后，天气晚来秋。2024/9/202024/9/202024/9/202024/9/209、杨柳散和风，青山澹吾虑。2024/9/202024/9/20Friday, September 20, 202410、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。2024
26、/9/202024/9/202024/9/209/20/2024 5:18:07 AM11、越是没有本领的就越加自命不凡。2024/9/202024/9/202024/9/20Sep-2420-Sep-2412、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。2024/9/202024/9/202024/9/20Friday, September 20, 202413、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。2024/9/202024/9/202024/9/202024/9/209/20/202414、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。20 九月 20242024/9/202024/9/2
27、02024/9/2015、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。九月 242024/9/202024/9/202024/9/209/20/202416、业余生活要有意义，不要越轨。2024/9/202024/9/2020 September 202417、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。2024/9/202024/9/202024/9/202024/9/20MOMODAPOWERPOINTLoremipsumdolorsitamet,consecteturadipiscingelit.Fusceidurnablandit,eleifendnullaac,fringillapurus.Nullaiaculistemporfelisutcursus.感感 谢谢 您您 的的 下下 载载 观观 看看专家告诉
